Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ЧТО ОТНОСИТСЯ К ПРЯМЫМ И КОСВЕННЫМ ЗАТРАТАМ В СВЯЗИ С НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ?

Главная страница


          Вопрос.
       Что   относится  к  прямым  и  косвенным  затратам  в  связи  с
   налоговым учетом?
       Ответ.
       К прямым расходам относятся:
       Материальные затраты:
       -   расходы   на   приобретение   сырья   и  (или)  материалов,
   используемых  в  производстве  товаров  (выполнении работ, оказании
   услуг)  и  (или)  образующих  их основу либо являющихся необходимым
   компонентом  при  производстве  товаров (выполнении работ, оказании
   услуг).
       Расходы на оплату труда:
       1)   суммы,   начисленные   по  тарифным  ставкам,  должностным
   окладам,   сдельным   расценкам   или  в  процентах  от  выручки  в
   соответствии  с  принятыми в организации формами и системами оплаты
   труда;
       2)  начисления  стимулирующего характера, в том числе премии за
   производственные  результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам
   за  профессиональное  мастерство, высокие достижения в труде и иные
   подобные показатели;
       3)    начисления   стимулирующего   и   (или)   компенсирующего
   характера,  связанные  с  режимом  работы  и условиями труда, в том
   числе  надбавки  к  тарифным  ставкам  и окладам за работу в ночное
   время,  работу  в  многосменном  режиме,  за  совмещение профессий,
   расширение  зон  обслуживания,  за работу в тяжелых, вредных, особо
   вредных  условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные
   и  праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством
   Российской Федерации;
       4)    стоимость    бесплатно   предоставляемых   работникам   в
   соответствии  с законодательством Российской Федерации коммунальных
   услуг,    питания    и   продуктов,   предоставляемого   работникам
   организации   в   соответствии  с  установленным  законодательством
   Российской  Федерации  порядком  бесплатного  жилья (суммы денежной
   компенсации  за  непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и
   иных подобных услуг);
       5)  стоимость  выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с
   законодательством    Российской    Федерации   предметов   (включая
   форменную  одежду,  обмундирование), остающихся в личном постоянном
   пользовании  (сумма  льгот  в  связи  с  их  продажей по пониженным
   ценам);   6)  сумма  начисленного  работникам  среднего  заработка,
   сохраняемого  на  время  выполнения  ими  государственных  и  (или)
   общественных  обязанностей  и  в  других  случаях,  предусмотренных
   законодательством Российской Федерации о труде;
       7)  расходы  на  оплату  труда, сохраняемую работникам на время
   отпуска,  предусмотренного  законодательством Российской Федерации,
   расходы  на  оплату  проезда  работников  и лиц, находящихся у этих
   работников   на   иждивении,   к  месту  использования  отпуска  на
   территории  Российской  Федерации  и  обратно  (включая  расходы на
   оплату  провоза  багажа  работников  организаций,  расположенных  в
   районах   Крайнего  Севера  и  приравненных  к  ним  местностях)  в
   порядке,  предусмотренном  законодательством  Российской Федерации,
   доплата  несовершеннолетним  за  сокращенное рабочее время, расходы
   на  оплату  перерывов  в  работе  матерей  для кормления ребенка, а
   также   расходы   на  оплату  времени,  связанного  с  прохождением
   медицинских  осмотров  или  исполнением работниками государственных
   обязанностей;
       8)   денежные   компенсации   за  неиспользованный  отпуск  при
   увольнении работника;
       9)    начисления   работникам,   высвобождаемым   в   связи   с
   реорганизацией    или    ликвидацией    организации,    сокращением
   численности или штата работников организации;
       10)  единовременные  вознаграждения за выслугу лет (надбавки за
   стаж  работы  по  специальности) в соответствии с законодательством
   Российской Федерации;
       11)  надбавки,  обусловленные  районным  регулированием  оплаты
   труда,   в   том  числе  начисления  по  районным  коэффициентам  и
   коэффициентам  за работу в тяжелых природно-климатических условиях,
   производимые   в   соответствии   с   законодательством  Российской
   Федерации;
       12)   надбавки,  предусмотренные  законодательством  Российской
   Федерации  за  непрерывный  стаж работы в районах Крайнего Севера и
   приравненных  к  ним  местностях,  в  районах европейского Севера и
   других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
       13)  расходы  на  оплату  труда,  сохраняемую  в соответствии с
   законодательством  Российской  Федерации на время учебных отпусков,
   предоставляемых работникам организации;
       14)  расходы  на оплату труда за время вынужденного прогула или
   время     выполнения    нижеоплачиваемой    работы    в    случаях,
   предусмотренных законодательством Российской Федерации;
       15)  расходы  на  доплату  до  фактического  заработка в случае
   временной  утраты трудоспособности, установленную законодательством
   Российской Федерации;
       16)   суммы   платежей  (взносов)  работодателей  по  договорам
   обязательного   страхования,   а  также  суммы  платежей  (взносов)
   работодателей  по  договорам  добровольного  страхования (договорам
   негосударственного  пенсионного  обеспечения), заключенным в пользу
   работников    со   страховыми   организациями   (негосударственными
   пенсионными  фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с
   законодательством  Российской Федерации, на ведение соответствующих
   видов деятельности в Российской Федерации.
       В   случаях   добровольного   страхования   (негосударственного
   пенсионного  обеспечения)  указанные  суммы относятся к расходам на
   оплату труда по договорам:
       долгосрочного    страхования   жизни,   если   такие   договоры
   заключаются  на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не
   предусматривают  страховых  выплат, в том числе в виде рент и (или)
   аннуитетов  (за  исключением  страховой  выплаты, предусмотренной в
   случае   наступления   смерти   застрахованного   лица),  в  пользу
   застрахованного лица;
       пенсионного  страхования и (или) негосударственного пенсионного
   обеспечения.  При  этом  договоры  пенсионного  страхования и (или)
   негосударственного  пенсионного  обеспечения должны предусматривать
   выплату  пенсий  (пожизненно)  только при достижении застрахованным
   лицом   пенсионных   оснований,  предусмотренных  законодательством
   Российской  Федерации, дающих право на установление государственной
   пенсии;
       добровольного  личного  страхования  работников, заключаемым на
   срок  не  менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками
   медицинских расходов застрахованных работников;
       добровольного  личного  страхования,  заключаемым исключительно
   на  случай  наступления  смерти  застрахованного  лица  или  утраты
   застрахованным  лицом  трудоспособности  в  связи  с исполнением им
   трудовых обязанностей.
       Совокупная     сумма    платежей    (взносов)    работодателей,
   выплачиваемая   по   договорам   долгосрочного   страхования  жизни
   работников,  пенсионного  страхования  и  (или)  негосударственного
   пенсионного    обеспечения    работников,   учитывается   в   целях
   налогообложения  в  размере,  не  превышающем 12 процентов от суммы
   расходов на оплату труда.
       В  случае  изменения  существенных  условий  договора  и  (или)
   сокращения   срока   действия  договора  долгосрочного  страхования
   жизни,   договора   пенсионного   страхования   и   (или)  договора
   негосударственного   пенсионного  обеспечения  или  их  расторжения
   взносы  работодателя  по таким договорам, ранее включенные в состав
   расходов,   признаются   подлежащими   налогообложению   с  момента
   изменения   существенных   условий   указанных  договоров  и  (или)
   сокращения  сроков  действия  этих договоров или их расторжения (за
   исключением  случаев  досрочного  расторжения  договора  в  связи с
   обстоятельствами   непреодолимой  силы,  то  есть  чрезвычайными  и
   непредотвратимыми обстоятельствами).
       Взносы   по   договорам   добровольного   личного  страхования,
   предусматривающим   оплату   страховщиками   медицинских   расходов
   застрахованных  работников, включаются в состав расходов в размере,
   не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
       Взносы   по   договорам   добровольного   личного  страхования,
   заключаемым    исключительно    на    случай   наступления   смерти
   застрахованного  работника  или  утраты  застрахованным  работником
   трудоспособности  в  связи  с исполнением им трудовых обязанностей,
   включаются  в  состав  расходов  в  размере,  не превышающем десяти
   тысяч рублей в год на одного застрахованного работника;
       17)  суммы,  начисленные  в  размере тарифной ставки или оклада
   (при    выполнении   работ   вахтовым   методом),   предусмотренные
   коллективными  договорами,  за  дни  нахождения  в  пути  от  места
   нахождения  организации  (пункта  сбора)  к месту работы и обратно,
   предусмотренные  графиком  работы на вахте, а также за дни задержки
   работников в пути по метеорологическим условиям;
       18)   суммы,   начисленные   за   выполненную   работу   лицам,
   привлеченным   для   работы   в  организации  согласно  специальным
   договорам   на   предоставление  рабочей  силы  с  государственными
   организациями,  как  выданные  непосредственно  этим  лицам,  так и
   перечисленные государственным организациям;
       19)    начисления    по   основному   месту   работы   рабочим,
   руководителям  или  специалистам организаций во время их обучения с
   отрывом   от   работы   в   системе   повышения   квалификации  или
   переподготовки  кадров в случаях, предусмотренных законодательством
   Российской Федерации;
       20)  расходы  на  оплату  труда  работников  -  доноров  за дни
   обследования,  сдачи  крови и отдыха, предоставляемые после каждого
   дня сдачи крови;
       21)  расходы  на  оплату труда работников, не состоящих в штате
   организации,  за  выполнение  ими  работ  по  заключенным договорам
   гражданско-правового   характера  (включая  договоры  подряда),  за
   исключением   оплаты   труда   по   договорам  гражданско-правового
   характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
       22)   предусмотренные  законодательством  Российской  Федерации
   начисления    военнослужащим,    проходящим   военную   службу   на
   государственных    унитарных    предприятиях   и   в   строительных
   организациях  федеральных  органов исполнительной власти, в которых
   законодательством   Российской   Федерации   предусмотрена  военная
   служба,   и   лицам  рядового  и  начальствующего  состава  органов
   внутренних  дел,  предусмотренные федеральными законами, законами о
   статусе  военнослужащих  и  об  учреждениях  и органах, исполняющих
   уголовные наказания в виде лишения свободы;
       23)   доплаты   инвалидам,   предусмотренные  законодательством
   Российской Федерации;
       24)  другие  виды  расходов,  произведенных в пользу работника,
   предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
       Амортизационные отчисления:
       определяемые  в соответствии с порядком, установленным статьями
   256   -   259   Налогового  Кодекса  (часть  вторая),  по  основным
   средствам,  непосредственно  используемым при производстве товаров,
   работ, услуг.
       К   косвенным  расходам  относятся  все  иные  суммы  расходов,
   осуществляемые  налогоплательщиком в течение отчетного (налогового)
   периода.



Главная страница