Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОРЯДКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОРПОРАТИВНОЙ КРЕДИТНОЙ КАРТЫ РУКОВОДИТЕЛЯ

Главная страница


          09.11.2004

       Ситуация:    Прошу   Вас   разъяснить   порядок   использования
   корпоративной кредитной карты руководителя.
       Вопрос:  Каким  образом  должно  происходить  оформление, какие
   документы  передаются  банком  клиенту?   Каким образом оформляется
   движение  средств  на кредитной карте, какие документы сопровождают
   использование  корпоративных  кредитных  карт  руководителя?  Какие
   бухгалтерские   проводки   следует  производить  организации  и  на
   основании каких документов и в какие периоды?

       Ответ:  1.  Регулирование  расчетов с использованием банковских
   карт  осуществляется  в  зависимости  от  характера  договоров, уже
   предусмотренных  действующим гражданским законодательством (договор
   банковского  счета, договор банковского вклада, кредитный договор),
   с учетом особенностей использования банковских карт.
       Действующие  правовые  нормы  применяются  и  в отношении таких
   вопросов,  как  порядок  начисления  процентов  по  привлеченным  и
   размещенным  денежным  средствам, находящимся на банковских счетах,
   на   которых  отражаются  операции,  совершаемые  с  использованием
   банковских  карт.  К  таким  нормам,  в  частности, относятся нормы
   пункта  1  статьи 834, статьи 838, статьи 852 ГК РФ, а также статьи
   29  и статьи 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О
   банках и банковской деятельности" (далее - Закон № 395-1).
       Между   банком-эмитентом   карточек,   с   одной   стороны,   и
   юридическим  лицом, с другой стороны, заключается договор на выдачу
   и  использование  карточки держателю - работнику юридического лица,
   согласно   которому   банк  будет  осуществлять  выпуск  (эмиссию),
   персонализацию,  выдачу  и  обслуживание  банковских карт, открытие
   карт-счетов   со   специальным  режимом,  зачисление  по  поручению
   юридического  лица  денежных  средств  на карт-счета, а юридическое
   лицо  будет обеспечивать надлежащее оформление расчетных документов
   и   оплату   услуг   банка,   связанных  с  изготовлением  карты  и
   зачислением денежных средств на карт-счета.
       Особенность  карт-счетов  состоит  в  том, что они используются
   только  для  учета  и оплаты операций, совершаемых с использованием
   банковской  карты.  На  карт-счета  можно  делать  взносы  наличных
   денежных  средств  или  переводы с использованием традиционных форм
   расчетов.  Однако  расходные  операции  по  этим счетам совершаются
   только  на  основании  документов,  составленных  с  использованием
   банковских  карт,  независимо  от  того,  предоставляется держателю
   карты  кредит  или операции совершаются в пределах остатков средств
   на его счете.
       Банк-эмитент  (а в определенных случаях и банк-эквайрер) обязан
   предоставить  держателю  карточки  информацию об операциях, которые
   можно  совершать  с  использованием  банковской карты, о порядке их
   совершения,  обо  всех суммах, взимаемых с держателя при совершении
   операций   с   банковскими   картами  как  на  разовой,  так  и  на
   периодической основе.
       Согласно  пункту  1  и  пункту  2  Закона № 2300-1 банк-эмитент
   (банк-эквайрер)   обязан   своевременно   предоставлять   держателю
   карточки  необходимую  и  достоверную  информацию  о своих услугах,
   обеспечивающую  возможность компетентного выбора. Об этом говорится
   в  пункте  22  постановления  Пленума  Верховного  Суда  РФ  от  29
   сентября  1994  г. № 7 "О практике рассмотрения судами дел о защите
   прав потребителей".
       Юридические    лица    -   резиденты   могут   осуществлять   с
   использованием   корпоративных   карт   безналичные   операции   на
   предприятиях  торговли (услуг), а также операции получения наличных
   денежных средств в следующих случаях:
       1)  получение  наличных  денежных  средств  в валюте Российской
   Федерации  для  осуществления  расчетов  на  территории  Российской
   Федерации  в  соответствии с порядком, установленным Банком России,
   связанных   с  хозяйственной  деятельностью  юридического  лица  на
   территории  Российской  Федерации,  а  также  для  оплаты расходов,
   связанных  с командированием работников соответствующих юридических
   лиц   в   пределах   Российской   Федерации,  в  валюте  Российской
   Федерации;
       2)  безналичная  оплата расходов в валюте Российской Федерации,
   связанных  с командированием работников соответствующих юридических
   лиц, в пределах Российской Федерации;
       3)  безналичные  операции  на  территории Российской Федерации,
   связанные  с  основной  деятельностью  юридического  лица, в валюте
   Российской Федерации;
       4)  безналичные  операции  на  территории Российской Федерации,
   связанные   с  хозяйственной  деятельностью  юридического  лица,  в
   валюте Российской Федерации;
       5)  безналичная  оплата  в валюте Российской Федерации расходов
   представительского характера на территории Российской Федерации;
       6)  безналичная  оплата  расходов,  связанных с командированием
   работников    соответствующих   юридических   лиц   в   иностранные
   государства, в иностранной валюте;
       7)  безналичная  оплата расходов представительского характера в
   иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
       8)  получение наличных денежных средств в иностранной валюте за
   пределами  Российской  Федерации  для  оплаты расходов, связанных с
   командированием   работников   соответствующих  юридических  лиц  в
   иностранные государства.
       Для   оформления   договорных   отношений   организация  должна
   представить  банку  необходимый  пакет  документов. Единого перечня
   документов,  представляемых  в  банк  для  получения  корпоративной
   карточки,   не   существует   -   каждым   банком  он  определяется
   самостоятельно,  причем  количество  документов  зависит  от  того,
   имеет организация расчетный счет в данном банке или нет.
       Если  организация  не  имеет расчетного счета в банке-эмитенте,
   то   она  должна  представить  следующий  комплект  документов  для
   открытия карт-счетов:
       1) нотариально заверенную копию устава организации;
       2) нотариально заверенную копию учредительного договора;
       3) копию документа о государственной регистрации;
       4)   копию   протокола   собрания  учредителей  (участников)  о
   создании организации;
       5)  документы, подтверждающие полномочия руководителя, главного
   бухгалтера  и  других  лиц,  имеющих  право  подписи  на банковских
   документах (протокол общего собрания, приказы);
       6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
       7) копию кодов Госкомстата России;
       8) нотариально заверенную карточку с образцами подписей и т. д.
       На  основании  представленных документов между банком-эмитентом
   и  организацией  заключается  договор  на  выдачу  и  использование
   корпоративной карточки.
       2.   Как   мы   уже  отметили,  кредитные  корпоративные  карты
   позволяют   осуществлять   операции   в   размере   предоставленной
   эмитентом   кредитной   линии   и  в  пределах  расходного  лимита,
   установленного  эмитентом  в  соответствии  с  условиями договора с
   клиентом.   В   случае   открытия   кредитной  корпоративной  карты
   банк-эмитент   предоставляет  организации  кредит,  сумма  которого
   зачисляется на специальный карточный счет.
       В    гражданском    законодательстве    существенные    условия
   предоставления  кредита определены главой 42 "Заем и кредит" ГК РФ.
   Поэтому  в  договор на выпуск и использование кредитной пластиковой
   карты,   помимо   общих   условий,   должны  быть  включены  особые
   положения,   регламентирующие   права   и   обязанности  сторон  по
   получению  и использованию заемных денежных средств. В частности, в
   договоре  должна  быть определена величина процентов за пользование
   привлекаемыми  денежными  средствами  и  срок,  на  который  данные
   средства предоставлены.
       Порядок    бухгалтерского    учета    операций   по   кредитным
   корпоративным  картам  имеет  свои  особенности  в  части отражения
   зачисления   средств   на  специальный  карточный  счет,  поскольку
   используются заемные денежные средства.
       Суммы  кредита,  которые  банк-эмитент  предоставляет  клиенту,
   отражаются  на  счете  66  "Расчеты  по  краткосрочным  кредитам  и
   займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").
       Зачисление    на    специальный    карточный    счет    кредита
   банка-эмитента  отражается  бухгалтерской  записью:  дебет счета 55
   "Специальные   счета  в  банках",  субсчет  "Корпоративные  карты",
   кредит счета 66 или 67.
       Проценты  за  использование  заемных  средств в общем порядке в
   бухгалтерском  учете  включаются  в  состав  операционных  расходов
   (п.11  ПБУ  10/99)  и  отражаются  на  счете  91  "Прочие  доходы и
   расходы",   субсчет   "Прочие  расходы".  Начисление  процентов  по
   полученным  займам и кредитам организация производит в соответствии
   с  порядком,  установленным  в  договоре  займа  и  (или) кредитном
   договоре.  На  конец  отчетного периода задолженность по полученным
   займам  и  кредитам  показывается  с  учетом причитающихся на конец
   отчетного  периода  к  уплате процентов согласно условиям договоров
   (п.п.16 - 17 ПБУ 15/01).
       В  налоговом  учете предельная величина процентов, признаваемых
   расходом,  уменьшающим  налогооблагаемую базу по налогу на прибыль,
   принимается в следующем размере (ст.269 НК РФ):
       -  равной  ставке  рефинансирования  ЦБ  РФ,  увеличенной в 1,1
   раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;
       - равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
       Возврат  полученного  кредита  и уплата начисленных процентов в
   общем  порядке  будет  отражаться  по кредиту счетов учета денежных
   средств  в  корреспонденции  со счетом 66 "Расчеты по краткосрочным
   кредитам   и  займам"  (67  "Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и
   займам").
       Если  карточка  валютная,  то могут возникнуть курсовые разницы
   при   покупке   банком   валюты.  Ведь  курс,  по  которому  он  ее
   приобретает,   может  отличаться  от  официального,  установленного
   Центральным   банком.   В   бухгалтерском  учете  курсовые  разницы
   отражают   в   соответствии   с   пунктом   13   ПБУ   3/2000   как
   внереализационные  доходы  или  расходы, которые учитывают на счете
   91 "Прочие доходы и расходы".
       При    расчетах    с   торговыми   фирмами   с   использованием
   корпоративных  карт необходимо составить первичный документ - слип.
   Он    должен    содержать    следующие    обязательные   реквизиты:
   идентификатор   организации,   дату   совершенной  операции,  сумму
   операции,   валюту   операции,   код,   подтверждающий  авторизацию
   эмитентом   операции,   реквизиты   банковской   карты,  допустимые
   правилами безопасности, подпись держателя карты.
       Слип   заполняется  в  трех  экземплярах  под  копирку:  первый
   вручается    покупателю,   второй   сдается   инкассатору,   третий
   передается   в   бухгалтерию   при   кассовом   отчете.  Покупатель
   расписывается  в  слипе, подлинность его подписи проверяет работник
   магазина.
       Основанием   для   списания   средств   с   подотчетного  лица,
   осуществляющего  расчеты с использованием банковских карт, является
   наличие слипа и выписки банка по данному счету.
       Бухгалтеру  необходимо взять у подотчетного лица оправдательные
   документы  (чеки,  билеты,  счета)  и приложить к авансовому отчету
   оригиналы  слипов, квитанций электронных терминалов или банкоматов.
   Тогда можно считать, что сотрудник отчитался.

                           Содержание операции
                                  Дебет
                                 Кредит
                                Документ

   Сумма кредита поступила на специальный карточный счет

                                   55

                                   66
   Выписка банка со специального счета

   Списаны денежные средства со специального карточного счета

                                   71

                                   55
   Выписка банка со специального счета

   Отражены расчеты за товары (работы, услуги) на основании первичных
   документов


                                   26


                                   71
   Авансовый отчет, слипы, квитанции банкоматов и т. п.

   Начислены проценты по кредиту
                                   91
                                   66
   Договор, справка-расчет

   Перечислены проценты по кредиту


                                   66


                                   51
   Выписка банка, платежное поручение





Главная страница