Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОРЯДКА ОТРАЖЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ, ВКЛЮЧАЯ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Главная страница


          Вопрос.
       Разъясните   порядок   отражения   командировочных  расходов  в
   бухгалтерском и налоговом учете, включая подоходный налог.
       Ситуация 1.
       Сроки  командировки  в  Санкт-Петербург по приказу: начало - 10
   марта  2003  года,  понедельник,  окончание  -  14 марта 2003 года,
   пятница.   Фактически   представлены   документы:  отъезд  к  месту
   командировки  (билеты)  7  марта 2003 года, пятница, выезд из места
   командирования   16   марта   2003  года,  воскресенье.  Отметки  в
   командировочном удостоверении с 10  по 14 марта 2003 года.
       Ситуация 2.
       Сроки  командировки  в  Санкт-Петербург по приказу: начало - 10
   марта  2003  года,  понедельник,  окончание  -  14 марта 2003 года,
   пятница.  Приказ  по  личному  составу на предоставление очередного
   отпуска  с  17  по  28  марта  2003  года.  Фактически представлены
   документы:  отъезд к месту командировки (билеты) 7 марта 2003 года,
   пятница,  выезд  из  места  командирования  30  марта  2003  года.,
   воскресенье  (после  окончания  отпуска). Отметки в командировочном
   удостоверении  с 10  по 14 марта 2003 года.
       Ответ.
       Согласно  статье 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка
   работника  по  распоряжению  работодателя  на определенный срок для
   выполнения   служебного  поручения  вне  места  постоянной  работы.
   Согласно  статье 168 ТК РФ при направлении в служебную командировку
   работодатель обязан возместить работнику:
       расходы по проезду;
       расходы по найму жилого помещения;
       дополнительные  расходы,  связанные  с  проживанием  вне  места
   постоянного жительства (суточные);
       иные  расходы,  произведенные  работником  с  разрешения  или с
   ведома работодателя.
       При   направлении   работников   организаций   в   командировку
   оформляются   следующие   документы,   формы   которых   утверждены
   Постановлением  Госкомстата  РФ  от  6  апреля  2001  года № 26 "Об
   утверждении  унифицированных форм первичной учетной документации по
   учету труда и его оплаты":
       1)    приказ   (распоряжение)   о   направлении   работника   в
   командировку (форма Т-9 или Т-9а);
       2) командировочное удостоверение (форма Т-10);
       3)  служебное  задание для направления в командировку и отчет о
   его выполнении (форма Т-10а).
       Указанные  унифицированные  формы обязаны применять юридические
   лица всех форм собственности (пункт 2 Постановления № 26).
       1. При расчете суточных необходимо учитывать следующее.
       Согласно  пункту 6 Инструкции Минфина СССР, Госкомитета СССР по
   труду  и  социальным  вопросам,  ВЦСПС  от  7 апреля 1988 года № 62
   фактическое   время   пребывания  в  командировке  определяется  по
   отметкам  в  командировочном  удостоверении  о дне прибытия в место
   командировки  и  дне  выбытия  из места командировки. Днем выезда в
   командировку  считается день отправления поезда, самолета, автобуса
   или  другого  транспортного  средства  общего  пользования из места
   постоянной  работы командированного, а днем приезда - день прибытия
   указанного  транспортного средства в место постоянной работы (пункт
   7 Инструкции № 62).
       В  рассматриваемом  случае  (ситуации 1 и 2) выплатить суточные
   необходимо  за 5 дней, так как согласно приказу руководителя начало
   командировки  -  10 марта 2003 года, окончание -14 марта 2003 года,
   фактическое   время   пребывания   в   командировке  подтверждается
   соответствующими отметками в командировочном удостоверении.
       2.  При  оплате  проезда  командировочного необходимо учитывать
   следующее.
       В  целях  налогообложения  прибыли  расходы  по проезду к месту
   командировки  и  обратно  учитываются  в  составе  прочих расходов,
   уменьшающих  налогооблагаемую базу в пределах фактических расходов,
   которые  подтверждаются  соответствующими  документами (подпункт 12
   пункта 1 статьи 264 и пункт 1 статьи 252 НК РФ).
       При  исчислении  налога  на  доходы физических лиц в облагаемый
   налогом  доход  не включаются фактически понесенные и документально
   подтвержденные  целевые  расходы  на  проезд  до места назначения и
   обратно (пункт 3 статьи 217 НК РФ) .
       В   рассматриваемом   случае   возникает   риск   возникновения
   неприятностей,  связанный  с документальным подтверждением расходов
   на  проезд, так как дата, указанная в билетах, не совпадает с датой
   начала  и  окончания  командировки,  указанными  в приказе. В целях
   избежания   неприятностей   рекомендуем   в  приказе  дополнительно
   указать  дату  отъезда  и дату возвращения из командировки с учетом
   дней  отпуска  (выходных).  В  противном  случае  расходы на проезд
   могут  быть  признаны  документально  не подтвержденными и согласно
   пункту  49 статьи 270 НК РФ они не будут уменьшать налогооблагаемую
   базу   по   налогу   на   прибыль,   а  также  будут  включаться  в
   налогооблагаемый доход работника.
   26 марта 2003 года



Главная страница