Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О РАЗЪЯСНЕНИИ ПОРЯДКА ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ВНОВЬ ОТКРЫВШЕМУСЯ ДОЧЕРНЕМУ ПРЕДПРИЯТИЮ ООО. ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ОАО СВОИМ РЕШЕНИЕМ УЧРЕДИЛ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ 30.03.2004 Г.

Главная страница


      ВОПРОС  9:  Прошу  Вас  разъяснить  порядок отражения хозяйственных
   операций   по  вновь  открывшемуся  дочернему  предприятию  -  ООО.
   Единственный  учредитель  ОАО  своим  решением  учредил  общество с
   ограниченной ответственностью 30.03.2004г.
   29.04.2004г.  получено свидетельство о государственной регистрации.
   Приказом-постановлением  по  объединению  от  29.04.2004г.  принято
   решение  о  выводе  из структуры ООО с 01.07.2004г. Оговорён размер
   Уставного капитала, порядок передачи имущества:
   - как вклад в уставный капитал
   -оставшееся  имущество  (не вошедшее в уставный капитал) передать в
   аренду с отражением имущества на балансе арендодателя.
   Внутренним  протоколом  по  объединению  принято решение о передачe
   движимого  имущества  в  уставный  капитал 30.06.2004г. по рыночной
   стоимости,  подтверждённой независимым оценщиком на основании актов
   приёма-передачи основных средств.
   Передачу  недвижимого имущества по актам приёма-передачи произвести
   после   оформления   нормативных   документов   на  государственную
   регистрацию  и  перехода права собственности в оценке, определяемой
   независимым оценщиком.
   Дочерним   предприятиям  подготовить  бухгалтерскую  отчётность  за
   второй квартал 2004 года с начислением налога на имущества.
   Амортизацию  по объектам недвижимого имущества за период оформления
   документов,  необходимых  для  перерегистрации  прав собственности,
   отнести на счёт внереализационных расходов.
   В связи с вышеизложенным у нас возникли следующие вопросы:
   1)  По  факту  переоценки  у  нас  появилось  имущество,  стоимость
   которого   меньше   10   тысяч   рублей,  т.е.  по  факту  передачи
   30.06.2004г.  и  ввода  в  эксплуатацию  стоимость  данных объектов
   будет списана как затраты текущего периода.
   Просим Вас разъяснить порядок отражения хозяйственных операций.
   2)  Приказом  по  объединению выведена структура ООО с 01.07.2004г.
   Произведена   передача   объектов   основных   средств  материально
   ответственными  лицами  ОАО   материально  ответственным  лицам ООО
   (на  самом  деле  это  одни  и  те  же  лица,  которые  числятся по
   30.06.2004г.  на  ОАО,  а с 01.07.2004г в ООО. Как юридически могут
   быть  обоснованы  эти действия? Какую дату указать в акте приемки Ц
   передачи имущества (сдал, принял)?
   3)  В случае передачи основных средств в июле месяце на балансе ОАО
   останется начисленная амортизация.
   Это признать как убытки?
   Суммы не маленькие.
   4)  Можем  ли мы списать объекты, переданные в уставный капитал ООО
   с   баланса   ОАО  30.06.2004г.,  а  ввод  в  эксплуатацию  на  ООО
   осуществить в июле месяце?

   ОТВЕТ:

       1.Вкладом  в  уставный  капитал  ООО  могут быть деньги, ценные
   бумаги,  другие  вещи  или  имущественные  права  либо  иные права,
   имеющие  денежную  оценку  (п.1  ст.15  Федерального  закона  от  8
   февраля   1998   г.   №   14-ФЗ   "Об   обществах   с  ограниченной
   ответственностью").
       Согласно  пункту  2  статьи  15  Федерального  закона  №  14-ФЗ
   денежная  оценка  неденежных  вкладов  в уставный капитал общества,
   вносимых   участниками   общества,   утверждается  решением  общего
   собрания   участников   общества,   принимаемым  всеми  участниками
   общества   единогласно.   Если  номинальная  стоимость  (увеличение
   номинальной  стоимости) доли участника общества в уставном капитале
   общества,   оплачиваемой   неденежным   вкладом,  составляет  более
   двухсот    минимальных   размеров   оплаты   труда,   установленных
   федеральным   законом   на   дату   представления   документов  для
   государственной  регистрации общества или соответствующих изменений
   в  уставе  общества,  такой  вклад  должен  оцениваться независимым
   оценщиком.    Номинальная    стоимость    (увеличение   номинальной
   стоимости)  доли  участника общества, оплачиваемой таким неденежным
   вкладом,   не  может  превышать  сумму  оценки  указанного  вклада,
   определенную независимым оценщиком.
       Согласно       Плану      счетов      бухгалтерского      учета
   финансово-хозяйственной  деятельности  организаций  и Инструкции по
   его  применению, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября
   2000  г.  №  94н,  получение  от  учредителя  вклада в виде объекта
   основных   средств  отражается  по  кредиту  счета  75  "Расчеты  с
   учредителями",   субсчет   75-1  "Расчеты  по  вкладам  в  уставный
   (складочный)   капитал",  в  корреспонденции  с  дебетом  счета  08
   "Вложения  во внеоборотные активы". Введение в эксплуатацию объекта
   ОС  отражается  по  кредиту  счета  08  в корреспонденции с дебетом
   счета 01 "Основные средства".
       К   бухгалтерскому   учету   объекты   основных   средств  (ОС)
   принимаются  по  первоначальной  стоимости, которой при получении в
   счет  вклада в уставный (складочный) капитал организации признается
   их   денежная   оценка,  согласованная  учредителями  (участниками)
   организации,   если   иное   не   предусмотрено   законодательством
   Российской  Федерации  (п.п.7,  9 Положения по бухгалтерскому учету
   "Учет  основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина
   России от 30 марта 2001 г. № 26н).
       В  соответствии  с  пунктом  17  ПБУ  6/01 стоимость объекта ОС
   погашается  посредством  начисления  амортизации  в  течение  срока
   полезного  использования  этого  объекта.  Вместе  с  тем  согласно
   пункту  18 ПБУ 6/01 объекты основных средств стоимостью не более 10
   000  руб.  за  единицу  или  иного лимита, установленного в учетной
   политике   исходя   из  технологических  особенностей,  разрешается
   списывать  на  затраты на производство (расходы на продажу) по мере
   отпуска  их  в  производство  или эксплуатацию. В целях обеспечения
   сохранности  этих  объектов  в  производстве или при эксплуатации в
   организации  должен  быть  организован  надлежащий  контроль  за их
   движением.
       Поскольку  в  данном  случае  в  бухгалтерском  учете стоимость
   основного   средства   менее   10   000  руб.,  то  она  включается
   единовременно   в   полной   сумме   в  расходы  по  обычным  видам
   деятельности.  При  этом  в бухгалтерском учете производится запись
   по  кредиту счета 01 в корреспонденции с дебетом счета учета затрат
   на   производство,  например  20  "Основное  производство"  (письмо
   Минфина России от 18 октября 2002 г. № 16-00-14/403).

                           Содержание операций
                                  Дебет
                                 Кредит
                           Первичный документ

   Получен основное средство в счет вклада в уставный капитал
                                   08
                                  75-1
   Решение общего собрания участников ООО, Акт приемки-передачи

   Основное средство передано в эксплуатацию
                                   01
                                   08
   Акт о приеме- передаче объекта основных средств

   Стоимость основного средства включена в затраты основного
   производства
                                   20
                                   01
   Бухгалтерская справка-расчет


       Для   целей   исчисления   налога   на  прибыль  первоначальной
   стоимостью  объекта  ОС,  полученного  в  счет  вклада  в  уставный
   капитал  организации, признается остаточная стоимость этого объекта
   ОС,  которая  определяется  по данным налогового учета у передающей
   стороны  (ст.  277  Налогового кодекса РФ). Это же подтверждено и в
   пункте  3 раздела 5.3 Методических рекомендаций по применению главы
   25  "Налог  на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса
   Российской  Федерации",  утвержденных  Приказом  МНС  России  от 20
   декабря 2002 г. № БГ-3-02/729).

   2.По  нашему мнению, в данном случае порядок должен быть следующий.
   Поскольку  ООО  выделяется  с  1  июля 2004 года, то и документы на
   полученное  имущество должны оформляться на эту дату (в том числе и
   в  Акте  приемки-передачи). Так как на 1 июля 2004 года материально
   ответственное  лицо  уже  не  работает  в  ОАО,  то в строке "Сдал"
   следует  расписаться  либо  руководителю организации, либо лицу, на
   которое  возложена  данная  обязанность. В сроке "Дата" поставьте 1
   июля 2004 года.
   Обратите  внимание:  что  на  1  июля 2004 года, нужно переоформить
   трудовые  договора  и  договора  о материальной  ответственности, в
   связи   со   сменой  работодателя.  При  этом  увольнение  и  прием
   работников  можно  оформить  как  перевод  (ст.  72 и п. 5 ст. 77 и
   Трудового кодекса РФ).

   3.Основное  средство  выбывает  1  июля 2004 года, поэтому согласно
   пункту  22  ПБУ 6/01 и пункту 2 статьи 259 Налогового кодекса РФ за
   июль   организация   должна   начислить   амортизацию   по  данному
   имуществу.  Однако  начислить  амортизацию  надо не в конце июля на
   первое  число  данного  месяца.  Это позволяют сделать пункт 21 ПБУ
   6/01  и  все  тот  же пункт 2 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Где
   сказано, что амортизация начисляется с первого числа месяца.
   При  этом  в  бухгалтерском  учете,  как  и должно быть при выбытии
   основного  средства,  амортизация  за  июль  войдет  в операционный
   расход  (сч.  91 "Прочие доходы и расходы"). А для налогового учета
   это  будут  обычные  амортизационные  отчисления, которые уменьшают
   налогооблагаемый  доход  (п.  2  ст.  253  и ст. 256-259 Налогового
   кодекса  РФ).  Поскольку  согласно  главе  25 Налогового кодекса РФ
   учет  доходов  и  расходов ведется котловым методом, то начисленные
   суммы  амортизации  будут уменьшать доход всего ОАО, не зависимо от
   того,  получен  ли в июле доход от производства стройматериалов или
   нет.  Случаи,  когда  доходы и расходы по разным видам деятельности
   нужно вести отдельно приведены 274 Налогового кодекса РФ.

   4.  Мы  считаем,  что  можно.  Но  для  этого  нужно,  чтобы  право
   собственности  на объекты основных средств переходили к ООО 30 июня
   2004  года.  То  есть  ОАО оформляет акты списания основных средств
   (ОС-4,  ОС-4а,  ОС-4б) именно 30 июня 2004 года. ООО в свою очередь
   вводит  в эксплуатацию основные средства 1 июля 2004 г. На эту дату
   и   составляются  Акты  приемки-передачи  основных  средств  (ОС-1,
   ОС-1а, ОС-1б).
   Таким образом, 30 июня 2004 года основные средства будет отражены
   в учете ООО на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сделать
   это позволяет пункт 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет
   основных средств" (ПБУ 6/01). Где сказано, что актив можно отнести
   к основному средству, а следовательно, учесть на счете 01, только
   при условии его использования в производстве продукции (работ,
   услуг) либо для управленческих нужд организации.



Главная страница