Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРОСИМ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Главная страница



       Вопрос:  Просим дать разъяснения о порядке уменьшения налоговой
   базы по налогу на прибыль на расходы по оплате труда.
       1.  О  порядке  учета  в  составе  расходов  затрат  по выплате
   региональных доплат.
       Согласно  п.  25  ст.  255  НК  РФ  к  расходам на оплату труда
   относятся   и   другие   виды   расходов,  произведенных  в  пользу
   работника,  предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным
   договором.
       Если  региональные  доплаты  обусловлены  участием работников в
   деятельности,  направленной  на  получение дохода (выплачиваются за
   отработанное  время), и при этом установлены приказом организации и
   предусмотрены  трудовым  (коллективным)  договором,  то является ли
   это  существенным  условием для признания таких выплат уменьшающими
   размер налоговой базы по налогу на прибыль?
       2.  В  каком  порядке  и при каких условиях учитываются в целях
   исчисления  налога  на  прибыль  расходы  на оплату проезда к месту
   работы  и  обратно  транспортом  общего  пользования,  специальными
   маршрутами, ведомственным транспортом?

       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                 ПИСЬМО
                   от 2 августа 2005 г. N 03-03-02/43

       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   вопросы, поставленные в письме, и сообщает следующее.
       1.  О  порядке  учета  в  составе  расходов  затрат  по выплате
   региональных доплат.
       Статьей  255  Налогового  кодекса Российской Федерации (далее -
   Кодекс)   установлено,  что  в  состав  расходов  на  оплату  труда
   включаются   любые   начисления   работникам  в  денежной  и  (или)
   натуральной    формах,   стимулирующие   начисления   и   надбавки,
   компенсационные   начисления,   связанные   с  режимом  работы  или
   условиями  труда, премии и единовременные поощрительные начисления,
   расходы,  связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные
   нормами    законодательства    Российской    Федерации,   трудовыми
   договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       Таким  образом, необходимо соблюдение как минимум двух условий:
   доплаты    должны   соответствовать   законодательству   Российской
   Федерации  и  должны  быть отражены в трудовых и (или) коллективных
   договорах.
       В  запросе  налогоплательщика речь шла о возможности принятия в
   составе  расходов  на  оплату труда в целях налогообложения прибыли
   доплат,  установленных приказом организации и отраженных в трудовых
   (коллективных) договорах.
       Таким  образом,  считаем,  что  указанные доплаты соответствуют
   указанным   выше   условиям  и  могут  быть  приняты  в  уменьшение
   налоговой  базы  по  налогу на прибыль в составе расходов на оплату
   труда.
       2.  О порядке учета расходов на оплату проезда к месту работы и
   обратно  транспортом  общего  пользования, специальными маршрутами,
   ведомственным транспортом.
       Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной  политики еще раз
   рассмотрел указанный вопрос и сообщает следующее.
       Статья  252  Кодекса  устанавливает,  что  расходами признаются
   обоснованные  и  документально подтвержденные затраты (а в случаях,
   предусмотренных    ст.    265    настоящего    Кодекса,    убытки),
   осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
       Под    обоснованными    расходами    понимаются    экономически
   оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
       Как  известно,  перечень  расходов,  принимаемых  к  вычету при
   определении  налоговой базы по налогу на прибыль, не закрыт. Тем не
   менее  некоторые  виды  расходов  специально  поименованы  в разных
   статьях  Кодекса.  Так,  в  соответствии  с  пп.  12.1 п. 1 ст. 264
   Кодекса   к   прочим   расходам,   связанным   с   производством  и
   реализацией,  относятся  расходы  на  доставку  от места жительства
   (сбора)   до   места   работы   и  обратно  работников,  занятых  в
   организациях,   которые  осуществляют  свою  деятельность  вахтовым
   способом   или   в  полевых  (экспедиционных)  условиях.  Указанные
   расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.
       Таким  образом, Кодекс предусматривает, в каких случаях расходы
   на  доставку  от места жительства (сбора) до места работы и обратно
   работников принимаются для целей налогообложения.
       Вместе  с  тем  п.  26  ст.  270  Кодекса  установлено,  что не
   учитываются  в  целях  налогообложения  расходы на оплату проезда к
   месту    работы   и   обратно   транспортом   общего   пользования,
   специальными  маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением
   сумм,  подлежащих  включению  в  состав  расходов на производство и
   реализацию   товаров   (работ,   услуг)   в   силу  технологических
   особенностей  производства, и за исключением случаев, когда расходы
   на  оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми
   договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       Учитывая  изложенное,  считаем,  что  экономически оправданными
   затратами  можно  признать расходы на оплату проезда к месту работы
   и   обратно   в  силу  технологических  особенностей  производства,
   особенно   в   тех   случаях,   когда   другим  транспортом  (кроме
   служебного)  доехать  до  предприятия  невозможно,  и  учесть  их в
   составе  расходов на оплату труда в случае, если это будет отражено
   в трудовых (коллективных) договорах.

                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
   02.08.2005



   11.08.06
   Кодификация
   Оплата труда в натуральной форме
   Налог на доходы физических лиц

   Единый социальный налог

   Техника


   "ОАО "Ч" имеет на своем балансе санаторий-профилакторий и базу
   отдыха, находящиеся в 15-20 км за городом.  По этому маршруту
   организовано движение общественного транспорта.
   В коллективном договоре записано, что "работодатель организует
   перевозку работников до места работы и обратно транспортом
   предприятия и (или) транспортом сторонней организации".
   Расходы по доставке работников к месту работы и обратно включаются
   в состав расходов при налогообложении прибыли и не облагаются
   НДФЛ.
   Основная масса работников, работающая по графику работы с 8 до 17
   часов, добирается до санатория-профилактория транспортом
   предприятия. Несколько работников имеют другой график работы
   (официант, уборщик, повар, кухонный рабочий) и не могут
   воспользоваться транспортом предприятия.



Главная страница