Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "Б" ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ 50% УСТАНОВЛЕННОЙ ПЛАТЫ ЗА ЭЛЕКТРИЧЕСКУЮ И ТЕПЛОВУЮ ЭНЕРГИЮ ПРЕДОСТАВЛЯЕМУЮ РАБОТНИКАМ СОГЛАСНО ОТРАСЛЕВОГО ТАРИФНОГО СОГЛАШЕНИЯ И КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА

Главная страница


      Вопросы:
   Кодификация:
   Компенсации работникам
   Единый социальный налог
   Атом и энергетика

   "Открытое   Акционерное   Общество   "Б"  просит  дать  разъяснения
   являются  ли  объектом  налогообложения  по ЕСН суммы компенсации в
   размере   50%  установленной  платы  за  электрическую  и  тепловую
   энергию  предоставляемую  работникам согласно Отраслевого тарифного
   соглашения и Коллективного договора.

   Отраслевое  тарифное  соглашение  издано во исполнение Федерального
   закона   от  14.04.95г.  №41-ФЗ  "О  государственном  регулировании
   тарифов на электрическую и тепловую энергию РФ".
   В  соответствии  с "Отраслевым тарифным соглашением в электрическом
   комплексе  РФ"  утвержденного  Минэнерго  РФ,  РАО  "ЕЭС  России" и
   объединением       "Всероссийского        Электропрофсоюза       ",
   зарегистрированного   в   Минтруда  РФ  от  28.01.2002г.  №479  ВЯ,
   работникам  отрасли  электроэнергетики предоставляется право на 50%
   скидку  установленной  платы  за  электрическую и тепловую энергию.
   Порядок   предоставления   данной   льготы   и   круг  потребителей
   электрической    и    тепловой   энергии,   пользующихся   льготой,
   определяется коллективными договорами, соглашениями.

   В   коллективном   договоре   "Б"   описано  "Положение  о  порядке
   предоставления  скидки  в  размере  50%  от  установленной платы за
   электрическую   и   тепловую   энергию",   пункт  3  установленного
   Положения  устанавливает,  что скидка в размере 50% предоставляется
   в виде компенсационных выплат."
   предлагаем Вам ознакомиться с нашими рекомендациями.


   С  01.01.2005  года  вступило в силу и действует по 31.12.2006 года
   включительно  "Отраслевое соглашение в Электроэнергетике Российской
   Федерации  на  2005-2006 годы", которое было заключено 19.08.2004г.
   и зарегистрировано Рострудом 17.02.2005 N 1/05-06.
       Данное  Отраслевое  Соглашение заключено на федеральном уровне,
   о  чем  указано в Письме Министерства Здравоохранения и социального
   развития РФ от 05.04.2005г. № 132-МЗ (Письмо прилагается).
       В пп. 6.4. п.6  данного Отраслевого Соглашения  указано:
       "Работникам  отрасли  предоставляется  право  на  50-процентную
   скидку  установленной  платы  за электрическую и тепловую энергию в
   порядке    и    на   условиях,   определяемых   непосредственно   в
   Организациях".
       В   соответствии   со   статьей   48    Трудового  кодекса  РФ,
   регулирующей действие соглашения:
       "Соглашение  вступает  в  силу  со дня его подписания сторонами
   либо со дня, установленного соглашением.
       Срок  действия  соглашения  определяется сторонами, но не может
   превышать   трех   лет.   Стороны  имеют  право  продлить  действие
   соглашения на срок не более трех лет.
       Действие    соглашения   распространяется   на   работников   и
   работодателей,  которые уполномочили соответствующих представителей
   сторон  на  коллективных переговорах разработать и заключить его от
   их  имени,  на  органы  государственной  власти  и  органы местного
   самоуправления  в пределах взятых ими на себя обязательств, а также
   на  работников и работодателей, присоединившихся к соглашению после
   его заключения.
       Соглашение  распространяется  на всех работодателей, являющихся
   членами   объединения   работодателей,   заключившего   соглашение.
   Прекращение  членства  в  объединении  работодателей не освобождает
   работодателя  от  выполнения  соглашения, заключенного в период его
   членства.  Работодатель,  вступивший  в объединение работодателей в
   период   действия   соглашения,   обязан  выполнять  обязательства,
   предусмотренные этим соглашением.
       В  тех  случаях,  когда  на  работников в установленном порядке
   одновременно   распространяется   действие  нескольких  соглашений,
   действуют наиболее благоприятные для них условия соглашений.
       В   тех   случаях,   когда   на  федеральном  уровне  заключено
   отраслевое    соглашение,    руководитель    федерального    органа
   исполнительной      власти,      осуществляющего     функции     по
   нормативно-правовому  регулированию  в  сфере  труда,  имеет  право
   предложить  работодателям,  не  участвовавшим  в заключении данного
   соглашения, присоединиться к этому соглашению.
       Если   работодатели  в  течение  30  календарных  дней  со  дня
   официального    опубликования   предложения   о   присоединении   к
   соглашению   не  представили  в  федеральный  орган  исполнительной
   власти,     осуществляющий    функции    по    нормативно-правовому
   регулированию   в  сфере  труда,  письменный  мотивированный  отказ
   присоединиться  к нему, то соглашение считается распространенным на
   этих   работодателей   со   дня  официального  опубликования  этого
   предложения".
       Учитывая  все  вышеизложенное, можно считать, что 50-процентная
   скидка    установленная    работникам   отрасли   электроэнергетики
   согласно    вышеуказанному   Отраслевому   соглашению   установлена
   федеральным  законодательством и является компенсационной выплатой,
   связанной  с  предоставлением  скидки  на оплату за электрическую и
   тепловую энергию.
       При  этом  необходимо  отметить,  что оплата за электрическую и
   тепловую  энергию  включена   в  структуру  платы  за  коммунальные
   услуги в соответствии с п.4 статьи 154 Налогового кодекса РФ:
       "Плата   за  коммунальные  услуги  включает  в  себя  плату  за
   холодное  и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение,
   газоснабжение  (в  том  числе  поставки  бытового газа в баллонах),
   отопление  (теплоснабжение,  в  том числе поставки твердого топлива
   при наличии печного отопления)".
       На основании п.4 ст.255 Налогового кодекса  РФ :
       "В  расходы  налогоплательщика на оплату труда включаются любые
   начисления  работникам  в  денежной  и  (или)  натуральной  формах,
   стимулирующие  начисления  и  надбавки, компенсационные начисления,
   связанные   с   режимом   работы  или  условиями  труда,  премии  и
   единовременные   поощрительные  начисления,  расходы,  связанные  с
   содержанием     этих     работников,     предусмотренные    нормами
   законодательства   Российской   Федерации,   трудовыми   договорами
   (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       К  расходам  на оплату труда в целях настоящей главы относятся,
   в частности:
       4)    стоимость    бесплатно   предоставляемых   работникам   в
   соответствии  с законодательством Российской Федерации коммунальных
   услуг,    питания    и   продуктов,   предоставляемого   работникам
   налогоплательщика  в соответствии с установленным законодательством
   Российской Федерации порядком".
       Согласно   пп.  2  п.  1  ст.  238  Налогового  кодекса   РФ не
   подлежат     налогообложению    ЕСН    все    виды    установленных
   законодательством  РФ  компенсационных  выплат  (в  пределах  норм,
   установленных  в  соответствии с законодательством РФ), связанных с
   бесплатным предоставлением коммунальных услуг:
       " Не подлежат налогообложению:
       все  виды установленных законодательством Российской Федерации,
   законодательными  актами  субъектов Российской Федерации, решениями
   представительных  органов  местного  самоуправления компенсационных
   выплат   (в   пределах   норм,   установленных   в  соответствии  с
   законодательством Российской Федерации), связанных с:
       бесплатным   предоставлением  жилых  помещений  и  коммунальных
   услуг,  питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного
   возмещения;".
   Таким  образом, суммы компенсации в размере 50% установленной платы
   за  электрическую  и  тепловую  энергию  предоставляемую работникам
   согласно   Отраслевого   соглашения,  заключенного  на  федеральном
   уровне    и  Коллективного  договора  не  будут  являться  объектом
   налогообложения по ЕСН.
       Стоимость    компенсационных    выплат    сверх   установленных
   законодательством  РФ  норм,  то  есть  свыше  50%  предоставленной
   согласно  Отраслевому  соглашению скидки,  подлежит налогообложению
   ЕСН в общеустановленном порядке.
       Аналогичным    образом    решается    вопрос,    возникший   по
   установленной   льготе   в   размере   50%  по  оплате  жилищных  и
   коммунальных   (отопление   и   освещение)  услуг,  предоставляемых
   педагогическим  работникам.  По  данному вопросу  существует Письмо
   УМНС  РФ  по г. Москве от 21.07.2003г. № 28-11/40288. (Текст Письма
   прилагается).



           МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

                          РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                 ПИСЬМО
                      от 5 апреля 2005 г. N 132-МЗ

           О ПРИСОЕДИНЕНИИ К ОТРАСЛЕВОМУ ТАРИФНОМУ СОГЛАШЕНИЮ
                           НА 2005 - 2006 ГОДЫ

       На  федеральном уровне заключено Отраслевое тарифное соглашение
   в  электроэнергетике Российской Федерации на 2005 - 2006 годы между
   Общественным   объединением  "Всероссийский  Электропрофсоюз"  (ВРК
   "Электропрофсоюз")   и   Общероссийским   отраслевым   объединением
   работодателей электроэнергетики (Объединение РаЭл).
       Соглашение  прошло  уведомительную  регистрацию  в  Федеральной
   службе по труду и занятости (N 1/05-06 от 17 февраля 2005 г.).
       В   соответствии   со  статьей  48  (ч.  6)  Трудового  кодекса
   Российской   Федерации   предлагаем   присоединиться  к  указанному
   Отраслевому  тарифному  соглашению  в  электроэнергетике Российской
   Федерации на 2005 - 2006 годы.
       Если   в  течение  30  календарных  дней  со  дня  официального
   опубликования  данного  предложения о присоединении к Соглашению не
   будет  представлен письменный мотивированный отказ присоединиться к
   нему,  то  Соглашение  считается  распространенным на работодателей
   отрасли,  не  участвовавших в заключении данного Соглашения, со дня
   его  официального опубликования (статья 48, ч. 7, Трудового кодекса
   Российской Федерации).

                                                  Координатор стороны,
                                          представляющей Правительство
                                                 Российской Федерации,
                                               Министр здравоохранения
                                                и социального развития
                                                  Российской Федерации
                                                             М.ЗУРАБОВ



                             "Московский налоговый курьер", N 20, 2003

       Вопрос:  Законом Московской области от 10.11.2001 N 175/2001-ОЗ
   установлена  льгота в размере 50% по оплате жилищных и коммунальных
   (отопление   и   освещение)   услуг,   предоставляемых   работникам
   образовательных  учреждений не из числа педагогических работников и
   совместно  проживающим  с  ними членам семей, работающим в сельской
   местности и поселках городского типа.
       Распространяется   ли   действие  пп.2  п.1  ст.238  НК  РФ  на
   указанную  льготу  по  коммунальным  услугам как на компенсационные
   выплаты,    установленные    законодательными    актами   субъектов
   Российской Федерации?
       Является ли указанная льгота объектом обложения ЕСН?

       Ответ:

              УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                 ПИСЬМО
                    от 21 июля 2003 г. N 28-11/40288

       В  соответствии  с  Законом  Московской области от 10.11.2001 N
   175/2001-ОЗ  "Об образовании" работникам образовательных учреждений
   не  из  числа  педагогических  работников и совместно проживающим с
   ними  членам  их  семей, работающим в сельской местности и поселках
   городского  типа,  предоставляется  льгота  по  оплате  жилищных  и
   коммунальных (отопление и освещение) услуг в размере 50%.
       Расходы  по  оплате указанной льготы предусматриваются в Законе
   Московской  области  об  областном  бюджете на очередной финансовый
   год  и  учитываются  в  смете  доходов и расходов на финансирование
   соответствующих образовательных учреждений.
       На  основании  п.1  ст.236  гл.24 Налогового кодекса Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс)  в объект обложения единым социальным
   налогом  (далее  -  ЕСН)  включаются выплаты и иные вознаграждения,
   начисляемые   налогоплательщиками   в   пользу  физических  лиц  по
   трудовым   и   гражданско-правовым   договорам,  предметом  которых
   является   выполнение   работ,   оказание   услуг  (за  исключением
   вознаграждений,  выплачиваемых  индивидуальным предпринимателям), а
   также по авторским договорам.
       Пунктом  1  ст.237  Кодекса  установлено,  что  при определении
   налоговой  базы  учитываются  любые  выплаты  и  вознаграждения (за
   исключением  сумм,  указанных  в ст.238 Кодекса) вне зависимости от
   формы,  в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная
   или  частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных
   прав),  предназначенных для физического лица - работника или членов
   его семьи, в том числе коммунальных услуг.
       Согласно  пп.2  п.1  ст.238  Кодекса  к  суммам,  не подлежащим
   обложению  ЕСН,  относятся все виды установленных законодательством
   Российской  Федерации, законодательными актами субъектов Российской
   Федерации,     решениями    представительных    органов    местного
   самоуправления    компенсационных    выплат   (в   пределах   норм,
   установленных   в   соответствии   с  законодательством  Российской
   Федерации),  связанных,  в  частности, с бесплатным предоставлением
   жилых помещений и коммунальных услуг.
       На   основании   п.5   ст.55  Закона  Российской  Федерации  от
   10.07.1992  N  3266-1  "Об  образовании"  (далее  - Закон N 3266-1)
   педагогические      работники      в     порядке,     установленном
   законодательством   Российской   Федерации,  пользуются  правом  на
   бесплатную  жилую  площадь  с  отоплением  и  освещением в сельской
   местности, рабочих поселках (поселках городского типа).
       Пунктом  3  ст.3  Закона  N  3266-1  установлено,  что субъекты
   Российской  Федерации  в  соответствии с их статусом и компетенцией
   могут  принимать  в  области  образования законы и иные нормативные
   правовые  акты,  не  противоречащие  федеральным  законам в области
   образования.
       При  этом  Законом  N  3266-1  не  предусмотрено предоставление
   льготы  по  оплате  жилищных  и коммунальных услуг работникам не из
   числа педагогических работников.
       На  основании  изложенного  сумма  льгот  по  оплате жилищных и
   коммунальных   (отопление   и   освещение)  услуг  в  размере  50%,
   предоставляемая  работникам  образовательных учреждений не из числа
   педагогических  работников и совместно проживающим с ними членам их
   семей,  работающим в сельской местности и поселках городского типа,
   подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                          советник налоговой службы РФ
                                                               I ранга
   А.А.Глинкин

   08.06.06



Главная страница