Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

О СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Главная страница

  
          13.04.06

       ВОПРОС 1
       Индивидуальный  предприниматель  зарегистрирован в городе Химки
   Московской   области   и   на  своем  личном  транспорте  выполняет
   междугородние  перевозки.  Как  ему  перейти  на  единый  налог  на
   вмененный  доход  для отдельных видов деятельности? Какие документы
   для этого необходимы?

       ОТВЕТ
       Система  налогообложения  в  виде  единого  налога на вмененный
   доход  (ЕНВД)  для  отдельных видов деятельности является "местным"
   специальным   налоговым   режимом  и  применяется  наряду  с  общей
   системой   налогообложения   и   иными   режимами  налогообложения,
   предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.
       Основным  отличием  ЕНВД  от упрощенной системы налогообложения
   (УСН),   является   обязательное   ее  применение  организациями  и
   индивидуальными  предпринимателями,  осуществляющими  на территории
   муниципального  района,  городского  округа,  городов  федерального
   значения  Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог,
   предпринимательскую   деятельность,   облагаемую   единым  налогом.
   Упрощенная  система  налогообложения  применяется в отличии от ЕНВД
   на  добровольной  основе, по выбору организации или индивидуального
   предпринимателя.
       До  1  января  2006  года  ЕНВД  вводился  в  действие законами
   субъектов  Российской  Федерации.  В  Московской области с 1 января
   2005  года  действует  Закон  Московской области №150/2004-ОЗ от 24
   ноября  2004  года "О системе налогообложения в виде единого налога
   на  вмененный  доход  для отдельных видов деятельности в Московской
   области"
       С  1  января  2006  года  ЕНВД вводится в действие нормативными
   правовыми  актами  представительных  органов муниципальных районов,
   городских  округов, законами городов федерального значения Москвы и
   Санкт-Петербурга   (пункт   1   статьи  346.26  Налогового  кодекса
   Российской    Федерации).    В   соответствии   с   изменениями   в
   вышеуказанную   статью  решением  Совета  депутатов  муниципального
   образования   "Химкинский   район"   Московской   области   принято
   Постановление  от 16 ноября 2005 г. №188 "О системе налогообложения
   в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход  для отдельных видов
   деятельности в городском округе Химки"
       В  соответствии с обоими вышеуказанными законодательными актами
   деятельность   по  оказанию  автотранспортных  услуг  по  перевозке
   пассажиров     и    грузов,    осуществляемых    организациями    и
   индивидуальными  предпринимателями, имеющими на праве собственности
   или  ином  праве  (пользования,  владения  и (или) распоряжения) не
   более  20  транспортных средств, предназначенных для оказания таких
   услуг,  попадает  под  налогообложение  единым налогом на вмененный
   доход.
       Таким  образом,  в представленной Вами ситуации, индивидуальный
   предприниматель,   оказывающий   услуги  по  перевозке  пассажиров,
   признается   плательщиком  единого  налога  на  вмененный  доход  в
   соответствии   со  статьей  346.28  Налогового  кодекса.  Указанной
   статьей  также предусмотрена обязанность встать на учет в налоговых
   органах  по  месту  осуществления  указанной деятельности в срок не
   позднее  пяти  дней  с  начала  осуществления  этой  деятельности и
   производить  уплату  единого  налога. Однако, Письмом от 16 февраля
   2006  г. №03-11-02/41 (Приложение №1) Минфин РФ разъяснил, что если
   налогоплательщик   поставлен   на   налоговый  учет  по  одному  из
   оснований  (к  примеру,  при  регистрации),  то  не обязан повторно
   вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
       Следует  обратить  внимание,  что при признании индивидуального
   предпринимателя   плательщиком   ЕНВД   следует   точно  определить
   территорию,  на  которой  предприниматель осуществляет деятельность
   по  перевозке  пассажиров.  Так,  к  примеру,  если предприниматель
   зарегистрирован  в  Московской  области,  но  услуги  по  перевозке
   предоставляет  в  Москве,  то  он не признается плательщиком ЕНВД и
   уплачивает  налоги  в соответствии с общей системой налогообложении
   (либо   упрощенной  системой  налогообложения,  в  случае  если  он
   перешел  на  данный  налоговый режим), так как на территории Москвы
   ЕНВД для автоперевозок не введен.
       Данный   вопрос   значительно   усложняется   в   случае   если
   предприниматель  осуществляет перевозки между двумя территориями, к
   примеру  Московской  области  и  Москвы, на одной из которых введен
   ЕНВД  на  услуги  по  автоперевозкам,  а на другой не введен. Здесь
   возникают  определенные сложности, связанные с неурегулированностью
   подобной  проблемы на законодательном уровне. Так, по деятельности,
   осуществляемой   на   территории   Москвы,  предприниматель  обязан
   уплачивать  налоги  в  рамках  общепринятой либо упрощенной системы
   налогообложения.  Для этих целей необходимо выделить сумму доходов,
   полученных  при  перевозках  на  территории  Москвы. Но сделать это
   будет  весьма  затруднительно.  Одним из вариантов в такой ситуации
   может  быть  разработка  методики разделения доходов, полученных от
   перевозок пассажиров в конкретном направлении.
       Исчисление   и   уплата   единого  налога  на  вмененный  доход
   осуществляется  индивидуальным  предпринимателем  в  соответствии с
   главой  26.3  Налогового  кодекса  Российской  Федерации.  При этом
   предприниматель  освобождается  от  обязанности по уплате налога на
   доходы   физических   лиц   (в  отношении  доходов,  полученных  от
   предпринимательской   деятельности,   облагаемой  единым  налогом),
   налога   на   имущество  физических  лиц  (в  отношении  имущества,
   используемого  для  осуществления предпринимательской деятельности,
   облагаемой   единым   налогом)  и  единого  социального  налога  (в
   отношении  доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
   облагаемой  единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам
   в  связи  с  ведением  предпринимательской деятельности, облагаемой
   единым  налогом).  Предприниматель  обязан ежеквартально уплачивать
   налог  и  предоставлять в налоговый орган декларацию, установленной
   формы,  в  порядке  и в сроки, установленные главой 26.3 Налогового
   кодекса.


       ВОПРОС 2
       Индивидуальный   предприниматель   принимает   к  себе  в  штат
   сотрудников,   в   том  числе  по  совместительству,  на  основании
   трудовых  договоров.  Как  правильно  оформить  такие договора? Как
   отразить в учете?

       ОТВЕТ
       В  случае если индивидуальный предприниматель принимает решение
   о  найме  работников, он выступает стороной в трудовых отношениях в
   качестве  работодателя.  Трудовые отношения - отношения, основанные
   на  соглашении между работником и работодателем о личном выполнении
   работником  за  плату  трудовой  функции  (работы  по  определенной
   специальности,  квалификации  или  должности), подчинении работника
   правилам   внутреннего   трудового   распорядка   при   обеспечении
   работодателем     условий     труда,    предусмотренных    трудовым
   законодательством,  коллективным  договором, соглашениями, трудовым
   договором.   Права   и   обязанности   работников  и  работодателей
   регулируются трудовым кодексом Российской Федерации.
       Для    принятия    на    работу    работников   индивидуальному
   предпринимателю   следует   заключить  коллективный  договор,  либо
   трудовые договор с каждым из работников.
       Трудовой   договор   -   соглашение   между   работодателем   и
   работником,   в   соответствии  с  которым  работодатель  обязуется
   предоставить  работнику  работу  по обусловленной трудовой функции,
   обеспечить   условия   труда,  предусмотренные  Трудовым  Кодексом,
   законами   и  иными  нормативными  правовыми  актами,  коллективным
   договором,    соглашениями,    локальными    нормативными   актами,
   содержащими  нормы трудового права, своевременно и в полном размере
   выплачивать  работнику заработную плату, а работник обязуется лично
   выполнять   определенную   этим   соглашением   трудовую   функцию,
   соблюдать  действующие  в организации правила внутреннего трудового
   распорядка.
       Порядок  заключения  трудового договора, его содержание и сроки
   его   действия   определяются   разделом   III   Трудового  кодекса
   Российской  Федерации.  Отметим,  что  в обязанности работодателя -
   индивидуального  предпринимателя  в  соответствии  со  статьей  303
   Трудового  кодекса  Российской  Федерации  входит помимо оформления
   трудового  договора  с  работником  в  письменной форме регистрация
   этого  договора  в  соответствующем органе местного самоуправления.
   Кроме   того,   при  заключении  трудового  договора  с  работником
   индивидуальный  предприниматель  обязан встать на учет в Пенсионный
   фонд как страхователь.
       Важной   особенностью   трудовых   отношений  с  индивидуальным
   предпринимателем  является  то,  что предприниматель не имеет права
   делать  записи в трудовой книжке, а также оформлять трудовые книжки
   работникам,    принятым    на   работу   впервые,   а   документом,
   подтверждающим  время  работы  у  работодателя  - физического лица,
   является  письменный  трудовой  договор  (статья  66  и  статья 309
   Трудового кодекса)
       Рассмотрим   порядок   документального   оформления   и   учета
   отношений   индивидуального   предпринимателя   и   работников.   В
   соответствии  со  статьей  4 Федерального закона 21.11.1996 №129-ФЗ
   "О  бухгалтерском  учете"  обязанность ведения бухгалтерского учета
   распространяются  на  организации,  т.е  на  юридические  лица. Для
   граждан,   осуществляющих   предпринимательскую   деятельность  без
   образования  юридического  лица,  указанной  статьей  предусмотрено
   ведение  учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым
   законодательством  Российской  Федерации.  Данный порядок определен
   Приказом   от   13  августа  2002  года  №БГ-3-04/430  Министерства
   Российской  Федерации  по  налогам и сборам "Об утверждении порядка
   учета   доходов   и   расходов   и   хозяйственных   операций   для
   индивидуальных предпринимателей".
       Пункт    9   указанного   порядка   требует,   что   выполнение
   хозяйственных     операций     предпринимателями,    связанных    с
   осуществлением     предпринимательской     деятельности,     должно
   подтверждаться  первичными  учетными документами. Первичные учетные
   документы  принимаются  к  учету,  если  они  составлены  по форме,
   содержащейся  в  альбомах  унифицированных  форм  первичной учетной
   документации,  утвержденных  Государственным  комитетом  Российской
   Федерации  по  статистике  по согласованию с Министерством финансов
   Российской  Федерации  и  Министерством  экономического  развития и
   торговли   Российской   Федерации.   Документы,  форма  которых  не
   предусмотрена   в  этих  альбомах,  должны  содержать  обязательные
   реквизиты,   обеспечивающие   возможность   проверки  достоверности
   сведений, указанных в первичных документах.
       Таким  образом  индивидуальный  предприниматель  в  целях учета
   труда  и  его оплаты обязан применять те же формы первичной учетной
   документации,  что и применяются организациями: Приказы о приеме на
   работу, Штатное расписание, Расчетно-платежная ведомость и т.п.
       Отметим  некоторые  особенности  налогообложения, возникающие у
   предпринимателя  при  использовании  труда  работников.  Расходы на
   оплату   труда   производственных   работников  являются  расходом,
   связанным  с  производством  и  реализацией  и  могут  быть  учтены
   предпринимателем  при  расчете налога на доходы физических лиц (или
   в  составе  расходов при применении индивидуальным предпринимателем
   упрощенной   системы  налогообложения  с  объектом  налогообложения
   доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов)  (статья 221 и статья
   346.16  НК  РФ).  Индивидуальный  предприниматель при осуществлении
   выплат,  связанных  с  оплатой труда, выступает налоговым агентом и
   обязан  удержать и перечислить в бюджет из доходов работников налог
   на  доходы  физических  лиц  (статья  226  НК  РФ).  Индивидуальный
   предприниматель  также  обязан  уплачивать  взносы  на обязательное
   пенсионное   страховании,   взносы   на   обязательное   социальное
   страхование    от    несчастных    случаев    на   производстве   и
   профессиональных   заболеваний   и  единый  социальной  налог  (при
   применении общего режима налогообложения).




       Приложение на 1 листе.
   
   
 

Главная страница