Эксперт

Курсы валют

23.02.2018
56.8
8.9
0.53
78.9
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

СОГЛАСНО ПОДПУНКТУ 23 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 264 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД, ВКЛЮЧАЮТСЯ СУММЫ, ПОТРАЧЕННЫЕ НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ

Главная страница


          ВОПРОС 1: Правомерно ли отнесение на себестоимость с целью
   уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль оплаты за
   обучение на семинаре по теме "Управленческая отчетность холдинга:
   алгоритм формирования и типичные ошибки". Необходимые документы
   (счет, счета-фактуры, договор, лицензия, акт сдачи-приемки работ)
   предоставлены. Обучение проходил штатный сотрудник. Организация,
   исходя из определения, холдингом не является и в ближайшей
   перспективе являться не будет.

       ОТВЕТ:  Согласно  подпункту  23  пункта 1 статьи 264 Налогового
   кодекса  РФ  в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемый
   доход,    включаются    суммы,    потраченные   на   подготовку   и
   переподготовку   кадров.  При  этом  в  пункте  3  этой  же  статьи
   уточнено,  что  данные  расходы  учитываются  при расчете налога на
   прибыль, если:
       1)     соответствующие     услуги    оказываются    российскими
   образовательными    учреждениями,    получившими    государственную
   аккредитацию     (имеющими    соответствующую    лицензию),    либо
   иностранными      образовательными      учреждениями,      имеющими
   соответствующий статус;
       2)     подготовку     (переподготовку)    проходят    работники
   налогоплательщика,   состоящие   в  штате,  а  для  эксплуатирующих
   организаций,   в   соответствии   с   законодательством  Российской
   Федерации   отвечающих   за   поддержание  квалификации  работников
   ядерных установок, работники этих установок;
       3)    программа    подготовки   (переподготовки)   способствует
   повышению   квалификации   и   более   эффективному   использованию
   подготавливаемого  или  переподготавливаемого  специалиста  в  этой
   организации в рамках деятельности налогоплательщика.
       Кроме  того, обязательными для признания всех расходов являются
   требования  об  их  документальном  подтверждении  и  экономической
   оправданности (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
       При   этом,   по   нашему   мнению,  в  данном  случае  понятие
   экономической    оправданности    расходов    на    подготовку    и
   переподготовку    кадров    соответствует    третьему   требованию,
   указанному  в  пункте  3  статьи 264 Налогового кодекса РФ. То есть
   программа   подготовки   (переподготовки)   способствует  повышению
   квалификации  и  более эффективному использованию подготавливаемого
   или  переподготавливаемого  специалиста в этой организации в рамках
   деятельности  налогоплательщика.  Получается,  что помимо того, что
   сотрудник  получил  знания,  он  должен  использовать  их  в  своей
   работе. Причем это должно следовать из его должностных инструкций.
       Таким  образом,  чтобы  в  рассматриваемом  случае  расходы  по
   оплате   за   обучение   на   семинаре  "Управленческая  отчетность
   холдинга:  алгоритм  формирования  и  типичные  ошибки"  учесть при
   расчете   налога   на   прибыль,   помимо  сбора  всех  необходимых
   документов  (счетов-фактур,  договора,  копии  лицензии, актов и т.
   д.),  организации  нужно  доказать, что данное обучение как минимум
   связано  с  профессиональными  обязанностями работника. А это можно
   сделать  при помощи должностной инструкции. К примеру, в инструкции
   может    быть    написано,    что   сотрудник   должен   заниматься
   управленческим   учетом   в   организации   или,   скажем,  сводить
   отчетность головного офиса и обособленных подразделений.
       Если   же   из   данной  инструкции  не  будет  следовать,  что
   пройденное  работником  обучение  способствует  более  эффективному
   использованию  его  в деятельности организации, то налоговые органы
   могут  усомниться  в  экономической  оправданности этих расходов. А
   следовательно,   и   в   правомерности  их  отнесения  на  расходы,
   уменьшающие налогооблагаемый доход.
       Кроме  того,  не забудьте про приказ руководителя о направлении
   сотрудника  на  семинар.  Этот  документ  также поможет подтвердить
   экономическую    оправданность    расходов    на    подготовку    и
   переподготовку  кадров.  Для  этого  в  приказе нужно указать цели,
   которые  преследует  организация,  направляя  работника  на  данный
   семинар.  Например,  организация  инвестирует  средства  в уставные
   капиталы  других  предприятий или планирует это делать, тогда целью
   может   быть   изучение   возможности  (необходимости)  составления
   сводной  отчетности,  а  также  порядка  ее формирования. Если же у
   организации  есть  обособленные  подразделения,  то цель - изучение
   особенностей  формирования  "сводной"  управленческой отчетности по
   головной  организации  и обособленным подразделениям, которое будет
   способствовать  более  качественному ведению управленческого учета,
   на   основании  "сводной"  отчетности,  и  принятию  эффективных  и
   оперативных управленческих решений.



Главная страница