Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ПЕРЕЧИСЛИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА, СПИСОК НЕОБХОДИМЫХ РЕКВИЗИТОВ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТОВ, СЧЕТОВ-ФАКТУР И АКТОВ ПРИЕМКИ СДАЧИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ( С КРАТКИМИ ССЫЛКАМИ НА НОРМАТИВНО ПРАВОВУЮ БАЗУ).

Главная страница


                                 Вопрос №2320
   
   03.10.2007 г.
   
   Тип сделки: Первичные документы .  Счета- фактуры.
   Вид налога:  Без налогов.
   Отрасль: Программные продукты от производства до списания.
   
   Ситуация:  Преамбула.  Компания  (Россия) рассматривает возможность
   передачи  части  бухгалтерских  функций  на  аутсорсинг  в Чехию. В
   рамках  проекта  по  переходу  рассматриваются  те или иные аспекты
   бухгалтерского  и  налогового  учета  нашими  немецкими  коллегами.
   Ответы  на приведенные вопросы должны быть достаточно лаконичными и
   иметь ссылки на действующие нормативные акты.
   
   Вопрос:  Перечислите, пожалуйста, список необходимых реквизитов для
   заполнения   счетов,   счетов-фактур   и  актов   приемки  -  сдачи
   выполненных  работ  (  с  краткими  ссылками на нормативно правовую
   базу).
   Примечание  :  Одним  из  видов  услуг,  оказываемых нашим клиентам
   являются  консультационные услуги. В связи со спецификой требований
   налоговых  органов  ряд клиентов требуют подробной расшифровки вида
   данных услуг.
   Прокомментируйте пожалуйста, правомерность данных требований.
   
   
   Ответ:  1.  В  соответствии  с  п.1  ст.  169  НК  РФ, счет-фактура
   является  документом,  служащим основанием для принятия покупателем
   предъявленных  продавцом  товаров  (работ,  услуг)  сумм  налога  к
   вычету.  При  этом,  согласно  п.  5 ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре
   должны быть указаны:
   1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
   2)     наименование,     адрес     и    идентификационные    номера
   налогоплательщика и покупателя;
   3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
   4)   номер   платежно-расчетного   документа   в  случае  получения
   авансовых  или  иных  платежей  в счет предстоящих поставок товаров
   (выполнения работ, оказания услуг);
   5)   наименование   поставляемых  (отгруженных)  товаров  (описание
   выполненных  работ,  оказанных  услуг)  и  единица  измерения  (при
   возможности ее указания);
   6)  количество  (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре
   товаров   (работ,   услуг),  исходя  из  принятых  по  нему  единиц
   измерения (при возможности их указания);
   7)  цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания)
   по  договору  (контракту)  без  учета налога, а в случае применения
   государственных  регулируемых  цен  (тарифов),  включающих  в  себя
   налог, с учетом суммы налога;
   8)  стоимость  товаров  (работ,  услуг),  имущественных прав за все
   количество  поставляемых  (отгруженных)  по  счету-фактуре  товаров
   (выполненных  работ,  оказанных  услуг),  переданных  имущественных
   прав без налога;
   9) сумма акциза по подакцизным товарам;
   10) налоговая ставка;
   11)  сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг),
   имущественных  прав,  определяемая  исходя из применяемых налоговых
   ставок;
   12)   стоимость  всего  количества  поставляемых  (отгруженных)  по
   счету-фактуре   товаров   (выполненных   работ,  оказанных  услуг),
   переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
   13) страна происхождения товара;
   14) номер таможенной декларации.
   Сведения,  предусмотренные  подпунктами 13 и 14, указываются только
   в  отношении  товаров,  страной  происхождения  которых не является
   Российская Федерация.
   Унифицированная  форма  счета-фактуры,  содержащая все обязательные
   реквизиты,   приведена   в   Постановлении   Правительства   РФ  от
   02.12.2000 N 914.
   
   Наличие  никаких  других  обязательных  реквизитов  в счете-фактуре
   российским   законодательством   не   предусмотрено.   Между   тем,
   дополнение   счета-фактуры   другими   реквизитами,  по  усмотрению
   организации  для  обеспечения  удобства  работы с контрагентами, не
   рассматривается  как  нарушение  требований  ст.  169 НК РФ (Письмо
   УМНС   России   по  г.  Москве  от  01.06.2004  N  24-11/36295  "Об
   оформлении  счета-фактуры",  Письмо  Минфина России от 26.07.2006 N
   03-04-11/127).
   В  отношении  акта  приемки-сдачи  выполненных работ и счетов можно
   отметить  следующее.  В  альбомах  унифицированных форм отсутствуют
   типовые  формы  данных документов, однако, для того, чтобы документ
   мог   являться   первичным   документом  и  служить  документальным
   подтверждением  хозяйственной  операции,  он  должен  содержать ряд
   обязательных  реквизитов,  предусмотренных  п. 2 ст. 9 Федерального
   закона №129-ФЗ "О бухгалтерском учете". К ним относятся:
   - наименование документа;
   - дата составления;
   - наименование организации, от имени которой составлен документ;
   - содержание хозяйственной операции;
   -  измерители  хозяйственной  операции  в  натуральном  и  денежном
   выражении;
   -   наименование   должностей   лиц,  ответственных  за  совершение
   хозяйственной  операции  и  правильность  ее  оформления, их личные
   подписи.
   В   соответствии   с   п.  1  ст.  252  НК  РФ  расходами  в  целях
   налогообложения  прибыли  признаются  обоснованные  и документально
   подтвержденные    затраты,   понесенные   налогоплательщиком.   Под
   документально   подтвержденными   расходами   понимаются   затраты,
   подтвержденные   документами,   оформленными   в   соответствии   с
   законодательством  РФ.  Таким  образом,  несоблюдение  требований к
   оформлению  первичных  учетных  документов  является основанием для
   признания  в  целях  налогообложения прибыли соответствующих затрат
   документально  не  подтвержденными.  Закон о бухгалтерском учете не
   расшифровывает  понятие  "содержание  хозяйственной операции". В то
   же  время,  как  свидетельствует  судебная практика (см., например,
   Постановления  ФАС  Северо-Западного округа от 1 февраля 2006 г. по
   делу  N  А13-11980/04-15;  ФАС Московского округа от 2 февраля 2005
   г.  по  делу  N  КА-А40/13341-04,  от  2  июня  2005  г.  по делу N
   КА-А40/4674-05;  ФАС  Центрального  округа от 26 февраля 2004 г. по
   делу     N    А-62-2734/2003),    налоговые    органы,    признавая
   соответствующие   расходы  документально  не  подтвержденными  либо
   отказывая    в   возмещении   НДС,   ссылаются   на   необходимость
   конкретизации   и   детализации   оказанных   услуг   в   первичных
   документах.
   Таким   образом,   по   нашему   мнению,   требования   покупателей
   консультационных     услуг     о     предоставлении     поставщиком
   детализированной     расшифровки     оказанных    услуг    являются
   обоснованными,  поскольку получение таких расшифровок направлено на
   выполнение  требований  российского  налогового  законодательства о
   документальном   подтверждении   факта  понесенных  расходов  и  их
   экономической   оправданности.   Предоставление  поставщиком  услуг
   указанных   расшифровок  является  правомерным  и  не  противоречит
   действующему законодательству.
   
   
   


Главная страница