Эксперт

Курсы валют

23.02.2018
56.8
8.9
0.53
78.9
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

КАК ИСЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО КВАРТАЛА У ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛО ЛИКВИДИРОВАНО ОДНО ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ПОЯВИЛОСЬ ДРУГОЕ?

Главная страница


          ВОПРОС от 9.09.04
       Как  исчислять  налог на прибыль если в течение одного квартала
   у  организации было ликвидировано одно обособленное подразделение и
   появилось другое?

       ОТВЕТ:   В   случаях,   когда   в  течение  налогового  периода
   обособленные    подразделения    ликвидируются,   при   определении
   причитающихся  к  уплате  в  бюджет субъекта Российской Федерации и
   местный   бюджет   авансовых   платежей   по   налогу   на  прибыль
   организацией   и   обособленными   подразделениями   и   заполнении
   приложений   №  5  и  5а  к  листу  02  декларации  следует  учесть
   следующее.
       Начиная  с  отчетного  периода,  в  котором  было ликвидировано
   обособленное  подразделение  (издан  приказ о ликвидации), удельные
   веса   остаточной   стоимости  амортизируемых  основных  средств  и
   среднесписочной  численности  работников (расходов на оплату труда)
   не   могут   быть  определены,  поскольку  по  этому  обособленному
   подразделению  отсутствуют эти данные на конец указанного отчетного
   периода.
       Например,  если  у  организации,  исчисляющей  в  установленном
   порядке  сумму  авансового  платежа  нарастающим  итогом  с  начала
   налогового  периода  до окончания отчетного (налогового) периода (I
   квартала,  полугодия,  9  месяцев  и  года), уплачивающей в течение
   отчетного   периода  ежемесячные  авансовые  платежи,  обособленное
   подразделение   было   ликвидировано  1  июля,  последним  отчетным
   периодом,  за который может быть определена налоговая база по этому
   обособленному   подразделению,   является   полугодие.   Начиная  с
   декларации  за  9  месяцев  определение  налоговой  базы  по  этому
   обособленному подразделению прекращается.
       В  связи  с  этим организация представляет в налоговый орган по
   месту   своего   нахождения   уточненные   декларации  (лист  02  и
   приложения  N  5  и  5а), в которых указываются уточненные данные о
   ежемесячных  авансовых  платежах, подлежащих уплате в III квартале,
   по  организации без обособленного подразделения и в налоговый орган
   по  месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения -
   по этому обособленному подразделению.
       Исходя  из  приведенного выше примера организации, уплачивающие
   ежемесячные  авансовые платежи по срокам III квартала - 28 июля, 28
   августа   и   28   сентября   по   ликвидированному   обособленному
   подразделению,  уплачивают  их  в  соответствующий  бюджет по месту
   своего  нахождения.  Если организация платила ежемесячные авансовые
   платежи  по  местонахождению  обособленного подразделения после его
   ликвидации,   то  данные  суммы  подлежит  возврату  организации  в
   соответствии  с  порядком,  предусмотренным  в статье 78 Налогового
   кодекса РФ.
       Учитывая,  что  декларации  составляются  нарастающим  итогом с
   начала   года,   в   целях  правильного  распределения  прибыли  по
   организации  без  обособленных подразделений и входящим в ее состав
   обособленным  подразделениям  налоговая база в целом по организации
   за  последующие  отчетные  периоды  и  текущий  налоговый период (в
   приведенном   примере   -   за   9   месяцев   и  год),  подлежащая
   распределению,  должна  быть  определена  без  учета налоговой базы
   ликвидированного    обособленного    подразделения    в    размере,
   исчисленном  и  отраженном  в налоговой декларации за полугодие. То
   есть  из налоговой базы за 9 месяцев и год нужно вычесть, ту часть,
   которая  приходилась  на ликвидированное обособленное подразделение
   за  полугодие.  И  уже  с  нее считать налоги за следующие отчетные
   периоды.    Зафиксированную    часть    налога,    уплаченную    по
   местонахождению    ликвидированного    подразделения,    необходимо
   показывать до конца налогового периода.
       При  создании  в  течение налогового периода новых обособленных
   подразделений    налоговая    база    по    ним    определяется   в
   общеустановленном  порядке  начиная  с отчетного периода, в котором
   они  были  созданы,  исходя  из остаточной стоимости амортизируемых
   основных  средств  на последний день отчетного (налогового) периода
   и   среднесписочной  численности  работников  (расходов  на  оплату
   труда)  за  последний месяц отчетного (налогового) периода. Другими
   словами,   в   отчетного   периода,   когда   было   создано  новое
   подразделение,    налог,    который    нужно    уплатить   по   его
   местонахождению,   считается   также   если  бы  это  подразделение
   существовало  с  начала года. Но обратите внимание: налоговая база,
   распределяемая    между    головной    компанией   и   обособленным
   подразделением,  будет  равна  прибыли всего предприятия за минусом
   той   базы,   с   которой  был  уплачен  налог  по  местонахождению
   ликвидированного подразделения.
       И  еще важно помнить, что приведенные выше рассуждения касаются
   исключительно   той   части   налога,   которая   перечисляется   в
   региональные   и  местные  бюджеты.  Часть  налога,  зачисляемая  в
   федеральный   бюджет,   платится   по  месту  регистрации  головной
   компании,  и  его  база  не  зависит  от  того,  ликвидируются ли у
   организации обособленные подразделения или создаются новые.



Главная страница