Эксперт

Курсы валют

23.02.2018
56.8
8.9
0.53
78.9
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

ОБ ОБОСНОВАНИИ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛИТИКИ "ПО ОТГРУЗКЕ" ИЛИ "ПО ОПЛАТЕ" ДЛЯ НДС

Главная страница


      Вопрос.
   Прошу Вас на примере обосновать целесообразность применения
   политики "по отгрузке" или "по оплате" для НДС.

       Согласно   пункту   1   статьи   167   Налогового  кодекса  РФ,
   организация  может самостоятельно выбрать то, как она будет платить
   НДС  с реализации - "по отгрузке" или "по оплате". Выбранный способ
   предприятие   должно   указать   в   учетной   политике  для  целей
   налогообложения.
       На  что  же  организации  следует  обратить внимание при выборе
   одного  из  предложенных  способов?  Основное  и  принципиальное их
   отличие  заключается  в  том,  что,  утверждая  способ "по оплате",
   предприятие,  таким  образом,  получает некоторую отсрочку в уплате
   налога. Поясним почему.
       Как   правило,   оплата  за  реализованную  продукцию  (работы,
   услуги)  приходит  от покупателей после их отгрузки (причем нередко
   этот  разрыв  составляет  не один месяц). Так вот, если организация
   платит  НДС  "по  отгрузке",  то  данные  налог нужно перечислить в
   бюджет  в  том  месяце, в котором, собственно, произошла реализация
   (отгрузка).   Те  же  предприятия,  которые  применяют  способ  "по
   оплате"  могут  не  торопиться,  и  дождаться  пока  покупатели  не
   заплатят  за  проданную им продукцию (работы, услуги). То есть, как
   мы  уже  сказали,  организация  получает  своего  рода  отсрочку по
   уплате НДС в бюджет.
       Рассмотрим каждый способ на примере.

       Пример   1.   В  учетной  политике  для  целей  налогообложения
   организации  указала,  что  НДС  она платит "по отгрузке". В январе
   2004  г.  предприятие  отгрузило  партию продукции на сумму 118 000
   руб.  (в  том  числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость продукции 70
   000 руб.
       В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ

   Признана задолженность фирмы за отгруженную продукцию
   62
   90-1
   118 000
   Накладная на отпуск продукции

   Списана себестоимость отгруженной продукции
   90-2
   43
   70 000
   Бухгалтерская справка

   Начислен НДС, подлежащий получению от покупателя
   90-3
   68
   18 000
   Счет-фактура

   Заключительными записями месяца отражен финансовый результат от
   продажи продукции (без учета других операций)
   90-9
   99
   30 000
   Бухгалтерская справка-расчет


       Пример  2.  Воспользуемся  условиями примера 1. Но предположим,
   что  организация  платит  НДС  "по  оплате".  При  этом  деньги  за
   продукцию поступили от покупателя в марте.
       В январе в бухгалтерском учете делаются такие проводки:

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ

   Признана задолженность фирмы за отгруженную продукцию
   62
   90-1
   118 000
   Накладная на отпуск продукции

   Списана себестоимость отгруженной продукции
   90-2
   43
   70 000
   Бухгалтерская справка

   Начислен НДС, подлежащий получению от покупателя
   90-3
   76
   18 000
   Счет-фактура

   Заключительными записями месяца отражен финансовый результат от
   продажи продукции (без учета других операций)
   90-9
   99
   10 000
   Бухгалтерская справка-расчет


       В марте бухгалтер делает следующие записи:

   Получены деньги от покупателя

   51

   62
   118 000
   Выписка банка по расчетному счету

   Начислен НДС к уплате в бюджет
   76
   68
   18 000
   Бухгалтерская справка


       Обратите  внимание:  не  смотря  на  существенное  преимущество
   способа  "по  оплате"  над  способом  "по отгрузке", первый имеет и
   недостатки.  А именно, он более трудоемок. Ведь бухгалтеру придется
   отслеживать  все  платежи от каждого покупателя, чтобы своевременно
   начислить  НДС к уплате. Причем чем больше обороты предприятия, тем
   сложнее данная задача.
       Таким  образом,  принимая решение по утверждению того или иного
   способа  уплаты НДС, организация должна исходить не только из того,
   что  экономически  более  выгодно,  но и из технической возможности
   вести учет НДС способом "по оплате".



Главная страница