Эксперт

Курсы валют

22.05.2018
62.5
9.8
0.56
83.9
0
2.4
0.19

Статистика

Реклама

АВТОБАЗА И ФИЛИАЛ ЯВЛЯЮТСЯ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ОДНОГО И ТОГО ЖЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АВТОБАЗЫ, ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БЕЗ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И ОТДЕЛЬНОГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА УЧИТЫВАЕТСЯ В БАЛАНСЕ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФГУП.

Главная страница


          15 февраля 2005 г

   В ходе аудиторской проверки за 9 месяцев 2004г. было отмечено
   нарушение методологии отражения операций по ремонту объектов ОС
   филиалов Предприятия, выполненного силами обособленного
   структурного подразделения..
   Аудиторами было предложено не пользоваться проводкой Дт 62 Кт 90,
   а использовать следующее бухгалтерское оформление операции:

   Дт 20  Кт 10,70  - отражены в автобазе затраты на ремонт;

   Дт 79 Кт 20  - переданы филиалу затраты на ремонт;

   Дт 51  Кт 79 - отражена оплата работ автобазы.

   У филиала затраты на ремонт отразятся проводкой :

   Дт 20  Кт 79 -  приняты затраты по ремонту объекта ОС;

   Дт 79  Кт 51 - отражена оплата работы автобазы.

   Если автобаза не выставляет счет филиалу , то на основании каких
   документов филиал оплатит работу автобазы и можем ли мы в случае
   возмездной передачи затрат на ремонт использовать АВИЗО.

       Ответ:

       Автобаза   и   филиал  являются  обособленными  подразделениями
   одного   и   того  же  юридического  лица.  Финансово-хозяйственная
   деятельность  автобазы,  обособленного подразделения без отдельного
   баланса  и  отдельного  расчетного  счета   учитывается  в  балансе
   головной  организации  ФГУП.   А  филиал  имеет  отдельный баланс и
   отдельный   расчетный   счет.   Поэтому   расчеты   между  головной
   организацией  и  его обособленными подразделениями , выделенными на
   отдельный  баланс  в  пределах одного юридического лица  ведутся на
   счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
       Если  автобаза  не  выставляет счет филиалу,  то документом, на
   основании   которого  филиалу  передаются  затраты  может  являться
   авизо,  акт  приемки-передачи затрат, извещение, то есть какой-либо
   внутренний  документ,  утвержденный  Учетной  политикой предприятия
   для проведения аналогичных операций.
       Форма   документа   о   передаче   затрат   внутри  организации
   официально  не  утверждена.  Такой  первичный  документ  может быть
   составлен  в  произвольной  форме,  однако  в  нем  в  обязательном
   порядке  должны  быть  указаны  реквизиты,  установленные  п.2 ст.9
   Федерального  закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
   (далее - Закон о бухгалтерском учете):
       1) наименование документа;
       2) дата составления документа;
       3)  наименование  организации (подразделения), от имени которой
   составлен документ;
       4) содержание хозяйственной операции;
       5)  измерители  хозяйственной операции в натуральном и денежном
   выражении;
       6)  наименование  должностей  лиц,  ответственных за совершение
   хозяйственной операции и правильность ее оформления;
       7) личные подписи указанных лиц.
       Первичным  документом  для  расчетов с выделенными на отдельный
   баланс  подразделениями  служит  извещение  (авизо).  На  основании
   авизо  филиал  может  оплатить  работу  автобазы. Также Организация
   может   разработать   свою   форму   извещения  и  утвердить  ее  в
   установленном порядке.

       16 марта 2005 г

       Просим  Вас  ознакомиться  с нашим мнением, сложившимся в ответ
   на  Ваш  запрос  от  14.03.2005г.  по  поводу  представленных  Вами
   вопросов.

       1)   В   каких   случаях   не  облагается  ЕСН  компенсация  за
   неиспользованный отпуск?

       Согласно   ст.126   Трудового   кодекса   РФ   часть   отпуска,
   превышающая   28   календарных   дней,   по  письменному  заявлению
   работника может быть заменена денежной компенсацией.
       И  Минфин  России  (Письмо  от  17.09.2003  N  04-04-04/103), и
   налоговые  органы  (Письма УМНС России по г. Москве от 09.10.2003 N
   28-11/55896,  от  29.03.2004  28-11/21211),  ссылаясь на абз.6 пп.2
   п.1  ст.238  Налогового  кодекса  РФ, утверждают, что не облагается
   ЕСН  компенсация  за  неиспользованный отпуск, выплачиваемая только
   при  увольнении  работника, то есть в соответствии со ст.127 ТК РФ.
   Напомним,  что согласно указанной норме НК РФ не подлежат обложению
   ЕСН  все  виды  компенсационных  выплат, установленных, в том числе
   законодательством  Российской  Федерации,  связанных  с увольнением
   работников,  включая  компенсации  за  неиспользованный  отпуск.  В
   случаях  же,  когда  такая  компенсация  выплачивается на основании
   ст.126  ТК  РФ  по  заявлению  работника  без  прекращения трудовых
   отношений, она должна облагаться ЕСН.
       Однако,   на  наш  взгляд,  этот  вопрос  может  быть  решен  и
   по-другому.
       Согласно  абз.9  пп.2  п.1  ст.238  НК РФ не облагаются ЕСН все
   виды   компенсационных   выплат,   установленных,   в   том   числе
   законодательством  Российской  Федерации,  связанных  с выполнением
   физическим  лицом  трудовых обязанностей. Выплата за часть отпуска,
   превышающую  28  календарных  дней, во-первых, установлена трудовым
   законодательством  РФ, во-вторых, является компенсацией, в-третьих,
   осуществляется  в  рамках  трудовых  отношений  и,  соответственно,
   связана  с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей
   (ст.ст.15,  56  ТК  РФ). Таким образом, указанные выплаты не должны
   облагаться  ЕСН.  Такую  же  позицию  занимают  и  арбитражные суды
   (Постановления    ФАС    Московского   округа   от   25.12.2003   N
   КА-А40/10704-03,   ФАС  Северо-Западного  округа  от  18.07.2003  N
   А05-1980/03-119/9,   ФАС   Уральского   округа   от   08.06.2004  N
   Ф09-2284/04-АК).
       Учитывая  изложенное, Вам, если Вы  примите решение не облагать
   ЕСН   компенсацию,   выплачиваемую   работнику  за  часть  отпуска,
   превышающую  28 календарных дней, скорее всего, придется отстаивать
   свои интересы в суде.

   2) Облагается ли ЕСН единовременная премия (к знаменательным
   датам, за проф. мастерство и т.д.)?

       Данный  вопрос  можно  разбить  на  две  части согласно целевой
   направленности     выплаты    премий:    во-первых,    премия    за
   профессиональное  мастерство  и, во-вторых, премия к знаменательной
   дате.
       Согласно  п.2  ст.255 НК РФ в состав расходов на оплату труда в
   целях  налогообложения прибыли включаются начисления стимулирующего
   характера,  в  том  числе  премии  за  производственные результаты,
   надбавки   к   тарифным   ставкам  и  окладам  за  профессиональное
   мастерство,  высокие  достижения  в  труде  и  подобные показатели,
   предусмотренные  трудовыми  или  коллективными договорами. Однако в
   соответствии  с п.21 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по
   налогу  на  прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые
   виды  вознаграждений  помимо  выплачиваемых  на  основании трудовых
   договоров (контрактов).
       Таким  образом,  для учета расходов при налогообложении прибыли
   в  виде выплаченных премий они должны быть предусмотрены положением
   о  премировании,  действующим  на  предприятии, и трудовыми и (или)
   коллективными договорами.
       Согласно     вышеизложенному,     премии,     выплаченные    за
   профессиональное  мастерство, если они не предусмотрены трудовыми и
   (или)  коллективными  договорами, заключенными с работниками Вашего
   предприятия, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.
       Статьей  236  Кодекса установлено, что объектом налогообложения
   единым  социальным  налогом  (далее  - ЕСН) для налогоплательщиков,
   производящих  выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и
   иные   вознаграждения,  начисляемые  налогоплательщиками  в  пользу
   физических   лиц   по  трудовым  и  гражданско-правовым  договорам,
   предметом  которых  является  выполнение  работ,  оказание услуг, а
   также по авторским договорам.
       При  этом в соответствии с п.3 ст.236 Кодекса указанные выплаты
   и  иные  вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН,
   если  у  налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к
   расходам,   уменьшающим   налоговую   базу  по  налогу  на  прибыль
   организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
       Таким   образом,   премии,   выплаченные   за  профессиональное
   мастерство,   если   их   выплата  не  предусмотрена  положением  о
   премировании   на   Вашем   предприятии   и   трудовыми   и   (или)
   коллективными договорами,  не подлежат обложению ЕСН.
   Данное мнение подтверждает и письмо Минфина РФ от 29.11.2004г. №
   03-03-01-04/4/26 за подписью заместителя директора Департамента
   налоговой и таможенно-тарифной политики
   А.И.Иванеева.

   Теперь рассмотрим налогообложение ЕСН премий к знаменательной дате.
   Согласно п.2 ст.255 Налогового кодекса Российской Федерации премии
   за производственные результаты относятся к расходам на оплату
   труда и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. А премии к
   знаменательной дате (праздникам) не связаны с производственными
   результатами, таким образом, данные суммы не могут быть отнесены
   на расходы по оплате труда и не могут уменьшать налогооблагаемую
   прибыль.
       Следовательно,   учитывая   требования  п.3  ст.236  Налогового
   кодекса,    в  налоговую  базу  по  ЕСН  не  включаются  выплаты  и
   вознаграждения,  если  они  не  отнесены  к  расходам,  уменьшающим
   налоговую  базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном
   (налоговом)    периоде.    То   есть,   премии,   выплачиваемые   к
   знаменательным датам, не подлежат обложению ЕСН.



Главная страница