Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЯВЛЯЕТСЯ, В ЧАСТНОСТИ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПОДПУНКТОМ 7 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 164 УСТАНОВЛЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0 ПРОЦЕНТОВ ДЛЯ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ...

Главная страница


          ВОПРОС
       "Какими  документами  следует  руководствоваться при заключении
   договоров   на   оказание   услуг  с  Посольствами  стран  дальнего
   зарубежья?
       Являются  ли  услуги  по данным договорам услугами, облагаемыми
   НДС по ставке 0%?
       Какой  пакет документов для заключения данного договора следует
   собирать?
       В  какой  валюте  должны  быть  предусмотрены  расчеты  и какие
   особенности  надо учесть при оформлении счетов-фактур?
       Какой  пакет  документов  следует собирать для подтверждения 0%
   ставки НДС?
       Какие  особенности  на  Ваш  взгляд следует отразить в условиях
   договора?"

       ОТВЕТ

       Налоговая ставка
       Объектом  налогообложения  по  налогу  на добавленную стоимость
   является,  в  частности,  оказание  услуг  на территории Российской
   Федерации.  При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 установленная
   налоговая  ставка  0 процентов для операций по реализации услуг для
   официального    пользования    иностранными    дипломатическими   и
   приравненными   к   ним   представительствами   или   для   личного
   пользования   дипломатического   или   административно-технического
   персонала  этих представительств, включая проживающих вместе с ними
   членов их семей.
       Следует  отметить, что налоговая ставка 0 процентов применяется
   при  этом  к дипломатическим представительством не всех государств.
   Указанный  подпункт  содержит  условия,  в  соответствии с которыми
   применять    ставку    0    следует    только    по   отношению   к
   представительствам   государств,   установивших  со  своей  стороны
   аналогичный  порядок к представительствам Российской Федерации либо
   если указанный порядок предусмотрен в международном договоре.
       Перечень     государств,     в     отношении    дипломатических
   представительств  которых  применяется  нулевая ставка по налогу на
   добавленную  стоимость  утвержден  Письмом  Министерства Российской
   Федерации  по  налогам и сборам от 1 апреля 2003 г. №РД-6-23/382. В
   указанном  Письме  приводятся  дополнительные  условия  от  которых
   зависит  применение  нулевой  ставки  в  отношении  дипломатических
   представительств  отдельных  государств.  Применение нулевой ставки
   может зависеть от следующих критериев:
       вид товаров (работ, услуг);
       цели  использования  товаров  (работ,  услуг):  для официальных
   нужд представительства, либо для личного пользования персонала;
       вид    персонала:    глава    представительства,   дипперсонал,
   административно-технический персонал, члены семей персонала.
       Таким  образом,  при определении возможности применения нулевой
   ставки   следует   рассматривать  каждое  отдельное  государство  и
   руководствоваться указанным Перечнем.

       Валюта расчета
       В  соответствии  с Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О
   валютном  регулировании  и  валютном  контроле"  аккредитованные  в
   Российской  Федерации дипломатические представительства иностранных
   государств   относятся  нерезидентам.  (пункт  7  статьи  1).  Ваша
   организация,   созданная   в   соответствии   с   законодательством
   Российской  Федерации и поставленная на учет в налоговых органах, в
   целях валютного законодательства признается резидентом.
       Валютные    операции    между   резидентами   и   нерезидентами
   осуществляются  без ограничений (статья 6), за исключением случаев,
   в   отношении   которых   ограничения   устанавливаются   в   целях
   предотвращения  существенного  сокращения  золотовалютных резервов,
   резких  колебаний  курса  валюты  Российской Федерации, а также для
   поддержания  устойчивости  платежного баланса Российской Федерации.
   Указанные  случаи  не  относятся  к  расчетам  за  оказание  услуг,
   рассматриваемых в данной ситуации.
       Следовательно,    расчеты    дипломатических   представительств
   иностранных  организаций  с  Вашей организацией за оказанные услуги
   могут  осуществляться  как   валюте  Российской  Федерации, так и в
   иностранной валюте.

       Оформление договоров, счетов-фактур и прочих документов
       Порядок  применения  нулевой  ставки  установлен Постановлением
   Правительства  Российской Федерации  от 30 декабря 2000 г. №1033 "О
   применении  нулевой  ставки  по налогу на добавленную стоимость при
   реализации  товаров  (работ,  услуг) для официального использования
   иностранными     дипломатическими    и    приравненными    к    ним
   представительствами  или  для личного использования дипломатическим
   или     административно     -     техническим    персоналом    этих
   представительств,  включая  проживающих  вместе  с  ними  членов их
   семей" (Приложение №1).
       Нулевая  ставка применяется организацией при оказании услуг для
   официального     использования     иностранными    дипломатическими
   представительствами при наличии следующих документов:
       договора,  заключенного с дипломатическим представительством на
   оказание   услуг,  включающего  спецификацию  оказываемых  услуг  с
   указанием их стоимости;
       официального   письма  дипломатического  представительства  (за
   подписью   главы   представительства  или  лица,  его  замещающего,
   заверенного    печатью   этого   представительства)   с   указанием
   наименования,     адреса     организации,    оказывающей    услуги,
   подтверждающего,  что  данные услуги предназначены для официального
   использования дипломатическим представительством.
       Договор    оказания   услуг   в   данном   случае   заключается
   непосредственно   с  дипломатическим  представительством  по  общим
   нормам  гражданского  законодательства  в соответствии главой 39 ГК
   РФ.
       Счет  фактура  с  нулевой  ставкой  выставляется в течение пяти
   дней  с  момента оказания услуг. На счете-фактуре при этом делается
   пометка "Для дипломатических нужд".

       Порядок применения нулевой ставки
       Для  подтверждения  обоснованности применения нулевой налоговой
   ставки   организация  представляет  в  налоговые  органы  следующие
   документы (их копии, заверенные в установленном порядке):
       выставленную счет-фактуру по нулевой ставке;
       заверенные  в  установленном порядке копии платежного документа
   и   приходного   кассового   ордера,   подтверждающих   фактическое
   перечисление     дипломатическим    или    приравненным    к    ним
   представительствам   денежных   средств  в  оплату  соответствующих
   услуг.



       Приложения на  1  листе.

   Приложение №1
                   ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                              ПОСТАНОВЛЕНИЕ
                      от 30 декабря 2000 г. N 1033

                  О ПРИМЕНЕНИИ НУЛЕВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ
         НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ,
           УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ
                 ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ
            ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
            ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО - ТЕХНИЧЕСКИМ
                ПЕРСОНАЛОМ ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ
                ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ

       В  соответствии  с  подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового
   кодекса  Российской  Федерации  Правительство  Российской Федерации
   постановляет:
       1.  Утвердить  прилагаемые Правила применения нулевой ставки по
   налогу  на  добавленную  стоимость  при  реализации товаров (работ,
   услуг)      для     официального     использования     иностранными
   дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для
   личного   использования   дипломатическим   или  административно  -
   техническим  персоналом  этих представительств, включая проживающих
   вместе с ними членов их семей.
       2.  Настоящее Постановление вступает в силу по истечении одного
   месяца  со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа
   очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
       Правила,  утвержденные  настоящим Постановлением, применяются к
   правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 г.

                                            Председатель Правительства
                                                  Российской Федерации
                                                            М.КАСЬЯНОВ





                                                            Утверждены
                                          Постановлением Правительства
                                                  Российской Федерации
                                          от 30 декабря 2000 г. N 1033

                                 ПРАВИЛА
           ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
             СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
               ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ
                 ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ
            ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
            ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО - ТЕХНИЧЕСКИМ
                ПЕРСОНАЛОМ ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ
                ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ

       1.  Настоящие  Правила  определяют  порядок  применения нулевой
   ставки  по  налогу  на  добавленную  стоимость  (далее  именуется -
   нулевая  налоговая  ставка)  при  реализации товаров (работ, услуг)
   для  официального  использования  иностранными  дипломатическими  и
   приравненными   к   ним   представительствами   или   для   личного
   использования  дипломатическим  или  административно  - техническим
   персоналом  этих  представительств,  включая  проживающих  вместе с
   ними членов их семей.
       2.  Налогом  на  добавленную  стоимость  по  нулевой  налоговой
   ставке   облагаются   товары   (работы,  услуги),  реализуемые  для
   официального  использования  дипломатическими и приравненными к ним
   представительствами  иностранных государств, включенных в перечень,
   определяемый  Министерством  иностранных  дел  Российской Федерации
   совместно   с  Министерством  Российской  Федерации  по  налогам  и
   сборам.
       Налогообложение  по  нулевой  налоговой  ставке  применяется на
   условиях взаимности.
       3.  Применение  нулевой  налоговой  ставки  в отношении товаров
   (работ,    услуг),    приобретаемых   для   личного   использования
   дипломатическим   или   административно  -  техническим  персоналом
   иностранных  дипломатических и приравненных к ним представительств,
   включая  проживающих  вместе с ними членов их семей, осуществляется
   путем   возмещения   налоговыми   органами  этим  лицам  налога  на
   добавленную  стоимость,  учтенного  в цене товаров (работ, услуг) и
   уплаченного при их покупке.
       4.  Организация или индивидуальный предприниматель, реализующие
   товары    (работы,    услуги)    для   официального   использования
   иностранными     дипломатическими    и    приравненными    к    ним
   представительствами,   выставляют   иностранным  дипломатическим  и
   приравненным  к  ним представительствам счета - фактуры с указанием
   нулевой налоговой ставки.
       Указанные  счета  -  фактуры  с  пометкой  "Для дипломатических
   нужд" выставляются при наличии:
       договора,  заключенного с дипломатическим представительством на
   поставку   товаров   (работ,   услуг),   включающего   спецификацию
   поставляемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости;
       официального   письма  дипломатического  представительства  (за
   подписью   главы   представительства  или  лица,  его  замещающего,
   заверенного    печатью   этого   представительства)   с   указанием
   наименования,  адреса  организации  или  фамилии, имени, отчества и
   места   жительства   индивидуального  предпринимателя,  реализующих
   товары   (работы,   услуги),  подтверждающего,  что  данные  товары
   (работы,   услуги)  предназначены  для  официального  использования
   дипломатическим представительством.
       5.  Организация или индивидуальный предприниматель, реализующие
   товары    (работы,    услуги)    для   официального   использования
   иностранными     дипломатическими    и    приравненными    к    ним
   представительствами,  для  подтверждения  обоснованности применения
   нулевой  налоговой ставки представляют в налоговые органы документы
   (их  копии, заверенные в установленном порядке), указанные в пункте
   4 настоящих Правил, а также:
       заверенные  в  установленном порядке копии платежного документа
   и   приходного   кассового   ордера,   подтверждающих   фактическое
   перечисление     дипломатическим    или    приравненным    к    ним
   представительствам   денежных   средств  в  оплату  соответствующих
   товаров (работ, услуг);
       счет   -   фактуру   (копию   счета  -  фактуры,  заверенную  в
   установленном    порядке),    выписанный    дипломатическому    или
   приравненному  к  нему  представительству,  в  котором указано, что
   товар   (работа,  услуга)  был  реализован  с  применением  нулевой
   налоговой ставки.
   6. Организация или индивидуальный предприниматель, реализующие
   товары (работы, услуги) для официального использования
   иностранными дипломатическими и приравненными к ним
   представительствами, производят налоговые вычеты, предусмотренные
   статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке,
   определенном пунктом 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской
   Федерации.


   26.06.06
   Тип 1 -           229      Обособленные подразделения
   Тип 2 -           500      Без налогов
   Тип 3 -           723      Связь




Главная страница