Эксперт

Курсы валют

23.02.2018
56.8
8.9
0.53
78.9
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: В ПОЛОЖЕНИИ ПО ФИЛИАЛУ ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО ФИЛИАЛ ОТКРЫВАЕТ РАСЧЕТНЫЕ РУБЛЕВЫЕ И ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА. ЕСЛИ ПО ФАКТУ ФИЛИАЛ НЕ ОТКРОЕТ СЧЕТА, ДОЛЖНЫ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ МЫ ПЛАТИТЬ ЕСН И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО, ИЛИ МЫ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА, ИСХОДЯ ИЗ ТОГО, ЧТО ОПРЕДЕЛЕНО В ПОЛОЖЕНИИ

Главная страница


                              Вопрос №2267
   
   19.09.2007 г.
   
   Тип сделки: Обособленные подразделения .
   Вид налога: Единый социальный налог.
   Отрасль: Производство в пищевой промышленности.
   
   Ситуация: В Уставе ООО  есть пункт:
   "Общество  имеет  филиал с местонахождением в РФ, обл. и тд. Филиал
   действует  на  основании  Положения о филиале, которое утверждается
   решением единственного Участника  Общества".
   В Положении о филиале есть следующие пункты:
   "Филиал   не  является  юридическим  лицом,  является  обособленным
   подразделением   Общества,   расположенным   вне  места  нахождения
   Общества и осуществляющим все его функции;
   Директор  Филиала  назначается  Единственным  Участником Общества и
   действует  от  имени  Общества  на основании доверенности, выданной
   Обществом;
   Филиал открывает расчетные рублевые и валютные счета;
   Филиал имеет печать, штамп, бланки со своим наименованием;
   Филиал наделяется имуществом;
   Филиал имеет самостоятельный баланс;
   Филиал   вправе   заключать   хозяйственные  договоры  (может  быть
   ограничение по сумме сделки);
   Филиал  реализует  продукцию,  отходы,  выполняет  работы/услуги по
   тарифам, установленным Обществом;
   Итоги деятельности Филиала отражаются в годовом отчете Общества.
   В компетенцию Общества по управлению Филиалом входит:
   определение структуры и штатного расписания;
   определение  размера,  формы  и  порядка  оплаты  труда  работников
   Филиала.
   Директор Филиала:
   В  соответствии  со  штатным  расписанием,  утвержденным Обществом,
   принимает  на  работу  и  увольняет  с  работы  работников Филиала,
   поощряет и накладывает взыскания
   
   Единый   социальный  налог  и  взносы  на  обязательное  пенсионное
   страхование.
   Если  обособленное  подразделение организации выделено на отдельный
   баланс  и имеет отдельный расчетный счет, а также начисляет выплаты
   в  пользу  физических  лиц,  то  на  него  возложена обязанность по
   уплате   взносов   на   обязательное   пенсионное   страхование   и
   представлению   расчетов  и  деклараций  в  сроки,  предусмотренные
   Налоговым кодексом РФ
   
   
   Вопрос:  В  положении  по  Филиалу определено, что Филиал открывает
   расчетные  рублевые  и  валютные  счета.  Если  по  факту Филиал не
   откроет  счета, должны ли в этом случае мы платить ЕСН и взносы  на
   обязательное  пенсионное страхование централизованно, или мы должны
   платить   по   месту  нахождения  Филиала,   исходя  из  того,  что
   определено в Положении
   
   Ответ:  Согласно  п.  8  ст. 243 НК РФ "обособленные подразделения,
   имеющие  отдельный  баланс,  расчетный счет и начисляющие выплаты и
   иные  вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности
   организации  по  уплате  налога  (авансовых  платежей по налогу), а
   также  обязанности  по представлению расчетов по налогу и налоговых
   деклараций по месту своего нахождения".
   В  то  же время в соответствии с п. 8 ст. 24 Федерального закона от
   15.12.2001  N  167-ФЗ  "Об  обязательном  пенсионном  страховании в
   Российской  Федерации"  страхователи-организации,  в состав которых
   входят  обособленные  подразделения, уплачивают страховые взносы по
   месту  своего  нахождения,  а  также по месту нахождения каждого из
   обособленных   подразделений,   через   которые   эти  страхователи
   выплачивают вознаграждения физическим лицам.
   Следовательно,  существует  три  критерия,  при  выполнении которых
   определяется  должно  или нет обособленное подразделение уплачивать
   налог  (авансовые платежи, страховые взносы) и представлять расчеты
   (декларации)  по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное
   страхование по месту своего нахождения:
   - наличие отдельного баланса, расчетного счета;
   - начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
   В  разъяснениях  Министерства  Финансов  РФ, данных еще в 2004 году
   (Письмо  Минфина  РФ  от  19.10.04  №03-06-01-04/70),  было сказано
   "совместным  Письмом  Пенсионного  фонда  Российской  Федерации  от
   11.06.2002   N   МЗ-16-25/5221   и   МНС  России  от  14.06.2002  N
   БГ-6-05/835  разъяснено,  что  организации-страхователи,  в  состав
   которых   входят   обособленные  подразделения,  производят  уплату
   страховых   взносов   на   обязательное  пенсионное  страхование  и
   представление   отчетности   по   страховым   взносам   в  порядке,
   аналогичном   порядку   уплаты   единого   социального   налога   и
   представления отчетности по налогу.
   Таким   образом,   в   случае   если   обособленное   подразделение
   организации   не   соответствует   хотя   бы   одному  из  условий,
   предусмотренных  п.8  ст.243 Кодекса, то уплата единого социального
   налога  и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
   а  также  представление  отчетности по единому социальному налогу и
   страховым    взносам   на   обязательное   пенсионное   страхование
   осуществляется     головной    организацией    централизованно    в
   территориальные фонды по месту своего нахождения".
   Позже  Минфин  РФ  в Письме от 13.11.06 №03-05-01-04/311 подтвердил
   свою  позицию  по  данному  вопросу:  "в  случае  если обособленное
   подразделение  не удовлетворяет хотя бы одному из вышеперечисленных
   условий,   уплата   единого   социального  налога  и  представление
   отчетности   осуществляются   головной  организацией  по  месту  ее
   учета".
   Аналогичные  разъяснения  были  даны в Письмах УФНС по г. Москве от
   23.03.06 №21-08/22586, от 17.04.07 №21-11/35589@.
   В  случае,  указанном  в  вопросе,  не соблюдается критерий наличия
   расчетного  счета  у  филиала.  Следовательно, Ваш филиал не должен
   уплачивать   налог   (страховые  взносы),  а  также  освобожден  от
   обязанности   по  представлению  расчетов  (деклараций)  по  ЕСН  и
   страховым  взносам  на обязательное пенсионное страхование по месту
   своего нахождения.
   Статьей  11  НК РФ предусмотрено, сто "институты, понятия и термины
   гражданского,   семейного   и   других   отраслей  законодательства
   Российской    Федерации,    используемые   в   настоящем   Кодексе,
   применяются  в  том  значении,  в  каком  они  используются  в этих
   отраслях  законодательства,  если  иное  не предусмотрено настоящим
   Кодексом".
   Понятие  обособленного подразделения дано в той же статье 11 НК РФ,
   которое  отличается  от  определений  представительства и филиала в
   Гражданском   Кодексе  РФ.  Термин  филиал  (представительство)  из
   гражданского  законодательства,  не  следует  путать с обособленным
   подразделением  организации, понятие которого введено законодателем
   сугубо в налоговых целях.
   Поэтому,  факт того, что филиал, выделенный на отдельный баланс, не
   открыл   расчетный  счет,  как  это  предусмотрено  в  Положении  о
   филиале,  на  наш  взгляд, является вопросом юридической плоскости,
   не  связанной  с  налоговым  законодательством,  и не обязывает его
   представлять  расчеты  (декларации)  по  ЕСН  (страховым взносам на
   обязательное  пенсионное страхование) и уплачивать налог (страховые
   взносы) по месту своего нахождения.
   
   
   


Главная страница