Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОБ ОТКАЗЕ ПРОВОДИТЬ ОПЛАТУ СЧЕТОВ ВЫСТАВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ-КОНТРАГЕНТАМИ, ПО ПРИЧИНЕ ОТСУТСТВИЯ ДОКУМЕНТОВ НА УПЛАТУ НДС В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Главная страница


          Вопрос   2:   Предприятие   является   исполнителем   работ  по
   государственному заказу.
   В      качестве      субподрядчиков      участвуют     организации,
   зарегистрированные  в  странах СНГ, выполняющие отдельные работы по
   наладке, техническому обслуживанию поставляемых комплектующих.
   Все   организации,   в   том  числе  и  наша,  включены  в  перечни
   предприятий,  выполняющих работы в рамках развития производственной
   кооперации предприятий и отраслей государств СНГ.
   В  ряде  случаев  предприятие  выдает  авансы своим контрагентам. В
   связи  с  вступлением в силу с 1 января 2004 года изменений к главе
   21  Налогового  кодекса  РФ,  банки  отказываются  проводить оплату
   счетов,   выставленных   организациями-контрагентами,   по  причине
   отсутствия  документов на уплату НДС в качестве налогового агента Ц
   нашей организации.
   Прошу  высказать  свое мнение по указанной проблеме, учитывая нормы
   налогового   законодательства   РФ,  а  также,  что  ряд  имеющихся
   международных соглашений не ратифицирован Россией.
   (05.04.04)

   Ответ:  Как видно из вопроса, после 1 января 2004 года банк отказал
   предприятию    в   оплате   счетов   контрагентов   -   иностранных
   организаций,  ссылаясь  на  то, что отсутствуют документы на уплату
   НДС в качестве налогового агента.
       Данный  отказ  связан  с  тем, что с этого года вступили в силу
   изменения  к  пункту  4 статьи 174 Налогового кодекса РФ. А именно:
   "В  случаях  реализации  работ  (услуг),  местом реализации которых
   является  территория  Российской  Федерации,  налогоплательщиками -
   иностранными  лицами,  не состоящими на учете в налоговых органах в
   качестве  налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми
   агентами  одновременно  с выплатой (перечислением) денежных средств
   таким налогоплательщикам.
       Банк,  обслуживающий  налогового агента, не вправе принимать от
   него  поручение  на  перевод  денежных  средств  в пользу указанных
   налогоплательщиков,  если  налоговый  агент  не  представил  в банк
   также  поручение  на  уплату  налога с открытого в этом банке счета
   при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога".
   Таким  образом, с 1 января 2004 года действует новый порядок уплаты
   НДС,  а  не  порядок  обложения  данным  налогом.  То  есть  вопрос
   сводится  к  тому,  должна  ли  организация (как в этом году, так и
   раньше)  выступать  в качестве налоговых агентов, а следовательно и
   платить НДС с авансов, перечисляемых иностранным предприятиям?
       Местом   реализации   работ   является   территория  Российской
   Федерации  (ст.  148  Налогового  кодекса  РФ).  Поэтому, исходя из
   требований  пункта  4  статьи  174  Налогового  кодекса РФ, в общем
   случае  НДС  нужно  заплатить.  В  то  же  время  в  соответствии с
   Порядком,   утвержденным  постановлением  Правительства  РФ  от  18
   февраля  1998  г.  № 205, предусмотрена возможность освобождения от
   НДС  товаров  (услуг)  по номенклатуре и объемам продукции (услуг),
   включенным  в  межправительственные  соглашения  о производственной
   кооперации.  При  этом  согласно  решению Совета глав правительства
   СНГ  от  17  января  1997  г.  под  услугами  понимаются проектные,
   ремонтные   работы,   техническое  обслуживание  и  технологические
   операции.
       Из  вопроса  следует,  что  организация  имеет  право  на такое
   освобождение.  То есть можно говорить, что с рассматриваемых сделок
   налог платить не надо (в том числе с аванса).
   Однако  МНС России имеет противоположенное мнение. Там считают, что
   прежде   чем  получить  освобождение  от  НДС,  организация  должна
   подтвердить  это  право  (письмо  МНС  России от 20 марта 2001 г. №
   03-5-09/789/43-Ж213).  А  именно,  предоставить  в  налоговый орган
   подтверждающие   итоговые  документы,  которые  организация  сможет
   получить   только   по   окончанию   сделки.  Следуя  этой  логике,
   получается,  что с авансов, выплачиваемых иностранным организациям,
   фирма  должна  заплатить НДС. Ведь на этот момент она не имеет всех
   необходимых документов.
   Как   вы   понимаете,   данное  мнение  налоговиков  не  бесспорно,
   поскольку    ни    Налоговым   кодексом   РФ,   ни   постановлением
   Правительства  РФ  № 205, не установлено то, что освобождение можно
   получить,  лишь  отчитавшись  перед  налоговой инспекцией. А данном
   случае  это  требование  содержится в письме МНС России, которое не
   является   актом   законодательства  о  налогах  и  сборах  (ст.  1
   Налогового   кодекса   РФ).  Поэтому  организация  не  обязана  его
   соблюдать.
       Кроме  того,  можно  поставить  под сомнение и саму обязанность
   платить  налоговым агентом НДС с авансов, даже не имея освобождения
   в  соответствии  с Постановлением № 205. А все потому, что в пункте
   1  статьи 162 Налогового кодекса РФ сказано, что авансы увеличивают
   налоговую  базу  по  НДС,  которая  определена  в  соответствии  со
   статьями  153-158 Налогового кодекса РФ. В то время как особенности
   исчисления  налоговой базы налоговыми агентами установлена в статье
   161  Налогового  кодекса  РФ. При этом в данной статье указано, что
   налоговая  база  рассчитывается  налоговым  агентом  при реализации
   товаров   (работ,   услуг).   А  реализация  -  это  переход  права
   собственности  от  одного лица к другому (ст. 39 Налогового кодекса
   РФ).  Но  ведь при предоплате право собственности на товар (работы,
   услуги)  не переходит к покупателю, следовательно, можно говорить о
   том,  что  у налогового агента не возникает обязанности платить НДС
   с авансовых платежей.



Главная страница