Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: КАК ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОТРАЖЕНЫ ВЫШЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?

Главная страница


                                 Вопрос №2489
   
   04.12.2007 г.
   
   Тип сделки: Экспедиторские услуги.
   Вид налога: Налог на добавленную стоимость.
   Отрасль: Связь.
   
   Ситуация:  ГУП  заключает  договор  на  перевозку  и экспедирование
   груза  Клиента  (далее  "  Клиент"),  который  является  Российским
   юридическим  лицом.  "Клиент" привозит груз на склад ГУП. Далее ГУП
   своим  транспортом  перевозит  груз  на  таможню, где груз брокером
   "Клиента"  помещается   под таможенный режим экспорта и размещается
   на таможенном складе.
   Кроме  того,   ГУП заключен договор Транспортной экспедиции с ООО ,
   в   соответствии   с  которым  "Экспедитор"  обязуется  предпринять
   действия  по организации перевозки груза по Заявке ГУП самолетом на
   территорию  иностранного  государства,  т.е.  груза  в Казахстан до
   аэропорта Получателя, где Получатель забирает груз.
   
   
   Вопрос:  Как  должны  быть  отражены  выше перечисленные операции в
   декларации по НДС?
   
   Ответ:  операции  отражаются  в  декларации по НДС в зависимости от
   того  была  ли подтверждена нулевая ставка или нет. В первом случае
   произведенные  операции отражаются в разделе 5 Налоговой декларации
   по   НДС,   во   втором   случае  в  разделе  7.  Если  организация
   своевременно  не подтвердила нулевую ставку, то в течение трех лет,
   она  может  это  сделать, заполнив раздел 5 Налоговой декларации по
   НДС.
   Заполнение раздела 5 Налоговой декларации по НДС:
   В  графе  1  по строке 010 отражаются коды операций в данном случае
   код   -   1010405   (Приложение   к  Порядку  заполнения  налоговой
   декларации по НДС).
   В  графе 2 по строке 010 по коду операции отражаются налоговая база
   за  истекший  налоговый период. В графе 3 по строке 010 указывается
   ставка - 0 процентов.
   В  графе  4  по  строке  010  по  каждому  коду операции отражаются
   налоговые   вычеты   по   операциям  по  реализации  работ,  услуг,
   обоснованность  применения  налоговой ставки 0 процентов по которым
   документально подтверждена.
   В  графе  5 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма
   налога,  ранее исчисленная по операциям по реализации работ, услуг,
   по  которым  обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов
   ранее   не   была   документально   подтверждена,  и  включенная  в
   предыдущие  налоговые  периоды  по соответствующему коду операции в
   графу 3 и (или) графу 4 строки 010 раздела 7 декларации.
   В  графе  6 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма
   налога,  ранее  принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по
   которым  обоснованность  применения  налоговой  ставки  0 процентов
   ранее   не   была   документально   подтверждена,  и  включенная  в
   предыдущие  налоговые  периоды  по соответствующему коду операции в
   графу 5 строки 010 раздела 7 декларации.
   По  строке  020  в  графах  2,  4  -  6  отражаются  суммы величин,
   указанных в соответствующих графах строки 010.
   По  строке  030 отражается общая сумма налога (сумма величин граф 4
   и  5  строки  020,  уменьшенная  на  величину  графы 6 строки 020),
   принимаемая  к  вычету  по  операциям по реализации товаров (работ,
   услуг),  обоснованность  применения налоговой ставки 0 процентов по
   которым документально подтверждена.
   Заполнение раздела 7 Налоговой декларации по НДС:
   В  графе  1  по строке 010 отражаются коды операций в данном случае
   код   -   1010405   (Приложение   к  Порядку  заполнения  налоговой
   декларации по НДС).
   В  графе 2 по строке 010 по коду операции отражаются налоговая база
   за истекший налоговый период.
   Сумма  налога,  отражаемая в графе 3 или в графе 4 по строке 010 по
   соответствующему  коду  операции,  рассчитывается умножением суммы,
   отраженной  в  графе  2  по  строке  010,  соответственно,  на 18 и
   делением на 100.
   В  графе  5  по  строке  010  по  каждому  коду операции отражаются
   налоговые   вычеты  по  операциям  по  реализации  товаров  (работ,
   услуг),  обоснованность  применения налоговой ставки 0 процентов по
   которым документально не подтверждена.
   По  строке 020 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам
   2 - 5 строки 010.
   Сумма  налога  подлежит отражению по строке 030, если сумма величин
   в  графе  3  и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 5
   по  строке  020,  и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и
   графы 4 по строке 020 и величины графы 5 по строке 020.
   Сумма  налога  подлежит отражению по строке 040, если сумма величин
   в  графе  3  и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 5 по
   строке  020,  и  исчисляется как разница величины графы 5 по строке
   020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.
   Итоговые  суммы  по обоим разделам отражаются в разделе 1 Налоговой
   декларации в строках 040 либо 050.
   
   
   
   
   Приложения
   
   Таблица 1
   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ
   
   Поступили на расчетный счет денежные средства для исполнения
   договора транспортной экспедиции
   51
   76-5
   50 000
   Договор транспортной экспедиции, Выписка банка по расчетному счету
   
   Оплачено транспортной компании за перевозку груза
   76-6
   51
   50 000
   Договор с транспортной компанией, Выписка банка по расчетному счету
   
   Стоимость перевозки списана за счет клиента
   76-5
   76-6
   50 000
   Акт приемки- сдачи оказанных услуг, Товарно- транспортная накладная
   
   
   
   
   Таблица 2
   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ
   
   Поступили на расчетный счет денежные средства для исполнения
   договора транспортной экспедиции
   51
   76-5
   50 000
   Договор транспортной экспедиции, Выписка банка по расчетному счету
   
   Отражена сумма предоплаты по экспедиторским услугам
   51
   62-2
   30 000
   Договор транспортной экспедиции, Выписка банка по расчетному счету
   
   Принят к учету груз, полученный у клиента (грузоотправителя)
   002
   ___________________________________________________________________
   700 000
   Договор транспортной экспедиции,
   
   Оплачено транспортной компании за перевозку груза
   76-6
   51
   50 000
   Договор с транспортной компанией, Выписка банка по расчетному счету
   
   Стоимость перевозки списана за счет клиента
   76-5
   76-6
   50 000
   Акт приемки- сдачи оказанных услуг, Товарно- транспортная накладная
   
   Признан доход в виде вознаграждения по договору транспортной
   экспедиции
   62-1
   90-1
   30 000
   Отчет экспедитора, Акт приемки- сдачи оказанных услуг
   
   Списаны на себестоимость продаж расходы организации на оказание
   экспедиторских услуг
   90-2
   20
   20 000
   Бухгалтерская справка
   
   Сдан товар грузополучателю
   ___________________________________________________________________
   002
   700 000
   Товарно- транспортная накладная
   
   Зачтена сумма предоплаты по услугам экспедитора
   62-2
   62-1
   30 000
   Бухгалтерская справка
   
   
   


Главная страница