Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ПЕРЕДАЧА АВТОМОБИЛЯ ОТ ОДНОГО ФИЛИАЛА К ДРУГОМУ БУДЕТ ЛИ ОТРАЖАТЬСЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ДА, ТО В КАКИХ ПРИЛОЖЕНИЯХ

Главная страница


          ВОПРОС
       "В  составе  нашей  организации находится 71 филиал, выделенные
   на  отдельный баланс и имеющие отдельные расчетные счета. Основными
   производственными  фондами в нашей организации являются автомобили.
   Очень  часто  происходит  передача  автомобилей от одного филиала к
   другому.
       Какими   документами должна осуществляться передача автомобилей
   от  одного  филиала к другому? (филиалы в разных городах). По какой
   стоимости передается автомобиль?
       Прошу Вас рассмотреть проводки на примере?
       Передача  автомобиля  от  одного  филиала  к  другому  будет ли
   отражаться  в  декларации по налогу на прибыль, если да, то в каких
   приложениях?"

       ОТВЕТ
       В   соответствии  с  гражданским  законодательством  Российской
   Федерации  филиал является обособленным подразделением юридического
   лица,  расположенным  вне места его нахождения и осуществляющим все
   функции  юридического  лица,  либо  его  часть. Он может наделяться
   имуществом  создавшей  его  организации  и  действует  на основании
   утвержденного организацией положения.
       Основной  особенность, которую следует выделить при определении
   понятия  филиала,  является  то,  что  филиал не является отдельным
   юридическим  лицом (статья 55 ГК РФ). Это означает, что он не может
   заключать  сделки  непосредственно  с  организацией, создавшей его,
   так  как  является  его  частью.  С  третьими  лицами  филиал может
   вступать  в  правоотношения  в  том  объеме, в котором его наделила
   организация,  создавшая  его.  Объем данных полномочий определяется
   организацией в положении о филиале.

       Первичные   документы   при  передаче  основных  средств  между
   филиалами
       Автомобили,  являющиеся  основными  производственными  фондами,
   учитываются   в  Вашей  организации  в  составе  основных  средств.
   Учитывая  то,  что  филиалы не могут заключать следок между собой и
   организацией,  создавшей  их,  передача автомобилей между филиалами
   не   сопровождается  переходом  права  собственности  на  указанный
   автомобиль,  так  как  собственником  в  любом случае остается само
   единое  юридическое  лицо.  Передача  автомобилей  в  данном случае
   является  фактически  перемещением объектов основных средств внутри
   организации.
       Оправдательным    документом,    оформляемым   при   проведении
   указанной  операции является Акт о приеме-передаче объекта основных
   средств  (кроме зданий, сооружений) - форма №ОС-1. В соответствии с
   Указаниями  по  применению  и  заполнению  форм  первичной  учетной
   документации    по    учету    основных    средств   (Постановление
   Государственного  комитета Российской Федерации по статистике от 21
   января  2003  г.  №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной
   учетной  документации  по  учету  основных  средств)   форма  №ОС-1
   применяется    для    оформления    и    учета   операций   приема,
   приема-передачи  объектов  основных средств в организации или между
   организациями.
       Так  как  при  внутренней передаче не происходит перехода права
   собственности,  то  есть не происходит реализации, то у организации
   нет  основания  изменять  стоимость  автомобиля,  а  также основные
   параметры  начисления  амортизации  (первоначальную стоимость, срок
   полезного использования и т.д.).

       Корреспонденция  счетов  при  передаче  основных  средств между
   филиалами
       В   соответствии  с  Инструкцией  по  применению  плана  счетов
   бухгалтерского     учета    финансово-хозяйственной    деятельности
   организаций  (утверждена Приказом  Министерства Финансов Российской
   Федерации  от  31  октября 2000 г. №94н) для обобщения информации о
   всех  видах  расчетов с филиалами, представительствами, отделениями
   и  другими  обособленными  подразделениями организации, выделенными
   на  отдельные  балансы  предназначен  счет  79 "Внутрихозяйственные
   расчеты".
       При  этом  к  счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" может быть
   открыт   аналитический   субсчет   79-1   "Расчеты  по  выделенному
   имуществу".
       Передача  имущества  подразделению  осуществляется организацией
   или   другим   подразделением   на  основании  акта  према-передачи
   основных  средств с одновременной записью следующей корреспонденции
   счетов:

       Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
       Кредит счета 01 "Основные средства"

       Одновременно  на  суммы  начисленной  амортизации  производится
   запись:

       Дебет счета 02 "Амортизация основных средств"
       Кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

       Подразделением,     принимающим    указанное    имущество,    в
   бухгалтерском учете делаются обратные записи:

       Дебет счета 01 "Основные средства"
       Кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

       Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
       Кредит счета 02 "Амортизация основных средств"

       Аналитический  учет  по  счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
   ведется  в  организации  по  каждому  обособленному  подразделению.
   Аналогично    в    выделенных    балансах   каждого   обособленного
   подразделения  аналитический  учет  по  указанному  счету ведется с
   выделением  всех  других  подразделений,  а  также  самой  головной
   организации.

       Налоговые последствия передачи основных средств между филиалами

       1.Налог на добавленную стоимость
       Объектом  налогообложения  по  налогу  на добавленную стоимость
   является  в  частности  реализация товаров на территории Российской
   Федерации  (подпункт  1  пункта  1  статьи  146 НК РФ). Как указано
   выше,   при   передачи   имущества   внутри  организации  между  ее
   различными  подразделениями не происходит перехода собственности и,
   следовательно,  не возникает реализации товаров. Таким образом, при
   осуществлении     данной     операции    не    возникает    объекта
   налогообложения.
       Следует  обратить  внимание  также  на  то, что кроме указанной
   выше   реализации   к   объектам   налогообложения   по  налогу  на
   добавленную  стоимость  относится передача на территории Российской
   Федерации  товаров  для  собственных  нужд,  расходы  на которые не
   принимаются   к   вычету   (в   том   числе  через  амортизационные
   отчисления)  при исчислении налога на прибыль организаций (подпункт
   2  пункта  1  статьи  146 НК РФ). Однако в рассматриваемой ситуации
   автомобили   являются  производственными  фондами  и  их  стоимость
   списывается  в  расходы  при исчислении налоговой базы по налогу на
   прибыль через амортизационные отчисления.

       2.Налог на прибыль
       Объектом  налогообложения  российских  организаций по налогу на
   прибыль   являются   полученные  доходы,  уменьшенные  на  величину
   произведенных  расходов.  Передача  имущества между подразделениями
   внутри  организации  не  предполагает  увеличения  либо  уменьшения
   экономической  выгоды в виде доходов или расходов для организации в
   целом.
       Таким  образом, передача имущества внутри организации не влияет
   на  исчисление  налога  на  прибыль  и  не  отражается  в налоговой
   декларации по налогу на прибыль.

       3.Налог на имущество
       В  целях  исчисления  налога на имущество организации, в состав
   которой  входят   обособленные  подразделения, имеющие обособленный
   баланс,  налоговая  база исчисляется отдельно в отношении имущества
   каждого  подразделения  (статья  376  НК РФ). Сумма налога при этом
   исчисляется  отдельно (статья 382 НК РФ) и уплачивается в бюджет по
   местонахождению указанных подразделений (статья 384 НК РФ).
       В  результате, передача автомобилей с баланса одного филиала на
   выделенный  баланс  другого  влечет  изменение  распределения суммы
   уплачиваемого налога на имущество.
       Следует   также  обратить  внимание  на  то,  что  в  различных
   субъектах  Российской  Федерации  могут  быть установлены различные
   ставки  налога  на  имущество.  Таким  образом, передача автомобиля
   между  филиалами,  находящимися  в разных регионах может повлечь не
   только  перераспределение суммы налога на имущество, но и изменение
   самого размер налога.

       4.Транспортный налог
       Порядок  исчисления  и  уплаты  транспортного налога зависит от
   того,  где  зарегистрировано  транспортное средство (пункт 1 статьи
   358  НК  РФ).  Организация  представляет  декларацию  и  уплачивает
   транспортный  налог в том регионе, где данное транспортное средство
   находится  и  зарегистрировано  соответствующими  органами, которые
   осуществляют  государственную регистрацию транспортных средств. Это
   может  быть  и  в  регионе, где находится головной офис, и по месту
   обособленного подразделения организации в другом регионе.
       Таким  образом,  в  случае если передача транспортного средства
   на   баланс   обособленного  подразделения  влечет  перерегистрацию
   указанного    средства    по    месту    нахождения   обособленного
   подразделения   (филиала,  представительства),  то  и  транспортный
   налог   уплачивается   и  соответственно  представляется  налоговая
   декларация  по  транспортному  налогу  в  налоговые органы по месту
   нахождения подразделения.




       Приложения на  3  листах.




Главная страница