Эксперт

Курсы валют

21.02.2018
56.5
8.9
0.53
78.9
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ОБ ОТРАЖЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ЗА ДЕКАБРЬ 2003 В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В 2004 ГОДУ И ОТЧЕТНОСТИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2004 ГОДА?

Главная страница



       ВОПРОС:   ООО  оказывает  услуги  связи  клиенту.  Общая  сумма
   реализованных  услуг в доходе Общества значительна, поэтому в конце
   апреля  2004 клиенту был изменен тарифный план в сторону уменьшения
   стоимости  услуг.  Изменения  в  клиентский  Договор  были  внесены
   01.12.2003.
       Следовательно,  изменилась  стоимость  реализованных  услуг  за
   декабрь  2003  года.  Отчетность  за 2003 год сдана в установленные
   законодательством  сроки.  Вышеуказанные изменения в ней по декабрю
   2003  года  не  отражены.  Как грамотно отразить изменение доходной
   части  за  декабрь  2003  в  бухгалтерском и налоговом учете в 2004
   году и отчетности за 9 месяцев 2004 года?

       ОТВЕТ:  Что  касается  бухгалтерского  учета,  то отчетность за
   2003  года  переделывать не нужно. При этом корректирующие проводки
   делаются   в том отчетном периоде, когда обнаружены неточности, или
   принято  решение  об  изменении  условий сделки, а следовательно, и
   сумм,  которые были отражены в декабре 2003 года. Об этом сказано в
   пункте   39   Положения   по   ведению   бухгалтерского   учета   и
   бухгалтерской    отчетности   в   Российской   Федерации,   которое
   утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
       Таким   образом,   изменения   в  бухгалтерском  учете  следует
   произвести  в  2004  году.  И будут отражены в отчетность именно за
   этот год.
       При   этом   недоначисленные   и   излишне   начисленные  суммы
   списываются  как  внереализационные  расходы  на  счет  91  "Прочие
   доходы  и расходы" как прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в
   отчетном году (п. 8 ПБУ 9/99 и п. 12 ПБУ 10/99).

                           Содержание операции
                                  Дебет
                                 Кредит

   Списана на убытки излишне начисленная задолженность покупателя


                                   91


                                   62

   Скорректирована сумма НДС за декабрь 2003 г., в связи с изменением
   размера выручки


                                   68


                                   91

   Скорректирована сумму налога на прибыль за 2003 г., в связи с
   изменение суммы дохода


                                   68


                                   91


       А  вот  в  налоговом учете ситуация совершенно противоположная.
   Изменения  в налоговую декларацию организация должна вносить за тот
   период,  к  которому  данные  изменения  относятся.  То  есть  если
   меняются   данные   за  декабрь  2003  года,  то  следует  подавать
   уточненную декларацию за 2003 год (ст. 54 Налогового кодекса РФ).
       За   частую,   стремясь   не  подавать  уточненную  декларацию,
   организация  пытаются списать неучтенные в текущем периоде доходы и
   расходы,  с состав внереализационных доходов и расходов, как доходы
   или   убытки  прошлых  налоговых  периодов,  выявленных  в  текущем
   отчетном  (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 и подп. 1 п. 2 ст. 265
   Налогового кодекса РФ).
       Однако  это  не  верно,  ведь  статье 54 и статье 81 Налогового
   кодекса  РФ  четко  сказано,  что,  обнаружив  ошибку в декларации,
   именно  в  данную  декларацию  нужно внести изменения и дополнения.
   Кроме  того,  в разделах 4 Методических рекомендациях по применению
   главы  25  "Налог  на  прибыль организаций" части второй Налогового
   кодекса  РФ  указано,  что "в случае, если по выявленным в отчетном
   (налоговом)   периоде   доходам   прошлых   лет  не  представляется
   возможным    определить   конкретный   период   совершения   ошибок
   (искажений)  в  исчислении  налоговой  базы,  то  указанные  доходы
   отражаются   в   составе   внереализационных   доходов,   то   есть
   корректируются   налоговые   обязательства   отчетного  периода,  в
   котором выявлены ошибки (искажения).
       В  том  случае,  если  при  обнаружении  ошибок  (искажений)  в
   исчислении   налоговой   базы,   относящихся  к  прошлым  налоговым
   периодам,    возможно    определить    период   совершения   ошибок
   (искажений),   перерасчет  налоговых  обязательств  производится  в
   периоде  совершения  ошибки  согласно  статье  54  НК  РФ. При этом
   налогоплательщик  обязан  представить  в налоговый орган уточненную
   Декларацию".
       По  нашему  мнению, то же самое касается и отнесения расходов к
   убыткам  прошлых  лет,  выявленных  в  текущем отчетном (налоговом)
   периоде.



Главная страница