Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРИ ОТРАЖЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТАМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ КАРТ ДО РАЗРАБОТКИ ПОРЯДКА РАСЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ ВЫДАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ БАНКОМАТЫ МОГУТ БЫТЬ ИСПОЛЬЗОВАНЫ БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА 47422 "ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАНКА ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ", 47423 "ТРЕБОВАНИЯ БАНКА ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ".

Главная страница


          Вопрос.
       В  связи  с  вопросами, возникающими при проведении аудиторских
   проверок кредитных организаций, просим разъяснить следующее.
       В  соответствии  с Положением Центрального Банка РФ от 30 марта
   1996  года  №37  "Об  обязательных  резервах кредитных организаций,
   депонируемых  в  ЦБ  РФ" обязательному депонированию в Банке России
   подлежит    часть   денежных   средств,    привлеченных   кредитной
   организацией  от юридических и физических лиц.
       В  то  же  время в соответствии с пунктом 2.2.13. из пассивного
   остатка   балансового счета 47422 следует исключать остатки лицевых
   счетов  по  учету  обязательств кредитной организации перед другими
   кредитными организациями, а также перед Банком России.
       Просим   Вас   дать   разъяснения   по   вопросу  правомерности
   исключения  из  расчета  ФОРа  остатков,  числящихся  на балансовом
   счете  47422  в  разрезе банкоматов (АТМ) и пунктов выдачи наличных
   (ПВН),   образовавшихся   в  результате  снятия  наличных  денежных
   средств  в  банкоматах  и  пунктах  выдачи наличных и отраженных  в
   балансе  банка в результате обработки данных процессингового центра
   в конце рабочего дня:
       При этом делается проводка:
       Дт 42301 - Кт 47422 (единый клиринговый счет),
       и одновременно осуществляется разбивка в разрезе АТМ и ПВН:
       Дт  47422  (единый  клиринговый  счет)  -  Кт  47422 (разные, в
   разрезе ПВН, АТМ).
       Таким  образом,  при снятии денежных средств физическими лицами
   в  банкоматах  и  пунктах  выдачи  наличных банк свои обязательства
   выполнил.
       В   банке   эмитировано   более   54  тысяч  карт  (Юнион-Кард)
   физическим   лицам,  причем  учет  остатков  на  банковских  картах
   ведется  в   головном офисе. Банк имеет большую инфраструктуру  для
   выдачи  наличных  денежных средств, в области действует  49 пунктов
   выдачи  наличных  и  22 банкомата, а так как банк имеет  филиальную
   сеть в области, то часть АТМ и ПВН обслуживают филиалы.
       В  соответствии  с пунктом 2.8.2. Положения ЦБ РФ 25 марта 1997
   года  №  56  "О  порядке  ведения  кассовых  операций  в  кредитных
   организациях   на  территории  Российской  Федерации"  подкрепление
   банкоматов  денежной  наличностью  происходит по мере необходимости
   на  основании   мониторинга,  в  связи  с чем остатки на балансовом
   счете 47422 (в разрезе банкоматов) могут аккамулироваться 1Ц2 дня.
       После  того,  как  инкассация банкомата проведена, на основании
   чека   (распечатки),   полученного   из  банкомата,  осуществляются
   проводки по снятию наличных средств из банкомата:
       Дт  47423  - разные (в разрезе ПВН, АТМ) - Кт 20208 - разные (в
   разрезе ПВН, АТМ).
       После   чего  происходит  сворачивание  данных,  числящихся  на
   балансовых счетах 47423, 47422:
       Дт  47422  - разные (в разрезе ПВН, АТМ) - Кт 47423 - разные (в
   разрезе ПВН, АТМ).
       Кроме  того, поскольку учет банковских карт  ведется в головном
   офисе,   а  обслуживание  АТМ  и  ПВН  осуществляется  в  филиалах,
   возникает  ситуация,  когда  в  балансе  головного  банка по данным
   процессингового   центра  осуществлены  проводки по снятию наличных
   денежных   средств   с  использованием  банковских  карт  и  данные
   отражены  по счету 47422, а в филиале  данные инкассации банкоматов
   отражены  по  счету  47423,  то в сводном ежедневном  балансе могут
   возникнуть   остаток  в  разрезе  одного и того же банкомата как по
   счету  47423,   так  и  по  счету  47422,  так  как  головной  банк
   возмещение  филиалу  по  снятым  денежным  средствам  направляет на
   следующий  рабочий  день  через  корреспондентский  счет в ГРКЦ для
   дальнейшего  подкрепления  наличными средствами банкоматов.
       При  исключении  данных  сумм,  числящихся  на  счете  47422, в
   разрезе  АТМ,  ПВН  из расчета ФОРа учитывается тот факт, что сумма
   исключаемая  из расчета меньше или равна остаткам  по счетам 20202,
   20206,  20207,  20208,  47423 (в разрезе банкоматов, пунктов выдачи
   наличных  в филиалах,) уменьшенным на минимально допустимый остаток
   наличных  денег  в  операционной кассе (с учетом филиалов) на конец
   дня, который исключается из расчета ФОРа.
       Ответ.
       Сводный  экономический  департамент  совместно  с Департаментом
   бухгалтерского  учета и отчетности и Департаментом платежных систем
   и расчетов рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
       При  отражении  кредитными  организациями в бухгалтерском учете
   операций   по   расчетам   с   использованием  банковских  карт  до
   разработки  порядка  расчетов  по операциям выдачи денежных средств
   через  банкоматы  могут  быть  использованы балансовые счета  47422
   "Обязательства  банка по прочим операциям", 47423 "Требования банка
   по прочим операциям".
       В  соответствии  с пунктом  2.2.13 Положения Банка России от 30
   марта   1996   года   №  37  "Об  обязательных  резервах  кредитных
   организаций,    депонируемых   в   Центральном   банке   Российской
   Федерации"  (с  учетом  изменений  и  дополнений)  при  составлении
   кредитной  организацией  Расчета регулирования размера обязательных
   резервов  (далее  Расчет)  из  пассивного остатка балансового счета
   47422  "Обязательства  банка по уплате процентов" следует исключать
   пассивные  остатки  отдельных  лицевых  счетов этого счета по учету
   обязательств   кредитной   организации   перед  другими  кредитными
   организациями,   а   также  перед  Банком  России,  возникающие  из
   соответствующих заключенных договоров.
       Учитывая   изложенное,   пассивные  остатки  отдельных  лицевых
   счетов  балансового  счета   47422  "Обязательства  банка по прочим
   операциям"   по   учету   незавершенных   расчетов   по  операциям,
   совершенным  с  использованием  банковских  карт,  в  том  числе по
   операциям  выдачи  наличных денежных средств, возникающие в связи с
   особенностями  расчетов, спецификой технологии обработки данных, не
   могут   рассматриваться  как  обязательства  кредитной  организации
   перед   другими   кредитными   организациями   и,   соответственно,
   исключение их из Расчета непредусмотрено.



Главная страница