Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

РЕЗЕРВИРОВАНИЕ ТЕХ ИЛИ ИНЫХ СУММ ОТРАЖАЕТСЯ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 96 В КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СО СЧЕТАМИ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ (20, 23, 25, 26, 44 И Т. П.)

Главная страница


      Вопрос.
   Головная  организация  заключила  Генеральный  договор  страхования
   (грузов,рисков  и  т.д.)  со страховой компанией. Филиалы возмещают
   головной  организации  сумму  расходов на страхование, приходящуюся
   на  их  долю,  путем создания страхового фонда и перечисления долга
   по   страхованию    головной   организации.   Какая   должна   быть
   корреспонденция  счетов  в  головной  организации,  между  головной
   организацией  и  филиалами  и  внутри филиала. Головная организация
   осуществляет     страховые     платежи     страховой    организации
   ежеквартально.

       Для   начала  разберем,  как  отразить  в  бухгалтерском  учете
   филиала  создание  страхового  фонда  (резерва).  Право,  создавать
   такой  резерв,  предоставлено  организациям пунктом 72 Положения по
   ведению   бухгалтерскому   учету   и   бухгалтерской  отчетности  в
   Российской  Федерации,  которое  утверждено приказом Минфина России
   от  29  июля 1998 г. № 34н. При этом в соответствии с Планом счетов
   и  Инструкцией  по  его  применению,  для  учета  подобных резервов
   предназначен  счет  96  "Резервы  предстоящих  расходов".  Обратите
   внимание:  создание  того  резерва  должно быть оговорено в учетной
   политике организации.
       Резервирование  тех  или  иных сумм отражается по кредиту счета
   96  в  корреспонденции  со  счетами  учета затрат на производство и
   расходов  на  продажу (20, 23, 25, 26, 44 и т. п.). Что же касается
   расходования  ранее  зарезервированных  средств,  то,  по  условиям
   рассматриваемого  вопроса,  они  идут  на  компенсацию  расходов на
   страхование  головной  организации.  Отражать в бухгалтерском учете
   данную  операцию  следует,  применяя  счет  79 "Внутрихозяйственные
   расчеты"  субсчет  79-2  "Расчеты  по  текущим  операциям". То есть
   проводка  будет  следующей: дебет счета 96 кредит счета 79-2. Далее
   филиал  перечисляет  головной  организации  деньги в счет погашения
   своей  задолженности:  дебет  79-2  в корреспонденции со счетом 51.
   Заметьте:  счет  79  применяется  лишь  при  учете  расчетом с теми
   филиалами,   которые  выделены  на  отбельный  баланс.  По  тем  же
   филиалам,  которые  не  имеют  своего  баланса,  нет  смысла  вести
   обособленный учет.

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Первичный документ

   Формируется страховой фонд (резерв)


   20,44 


   96
   Учетная политика, бухгалтерская справка

   Страховой резерв направлен на погашение задолженности перед
   головной организацией


   96


   79-2
   Авизо, бухгалтерская справка

   Возмещены головной организации суммы расходов на страхование

   79-2

   51
   Выписка банка с расчетного счета

   Теперь   разберем   порядок   бухгалтерского   учета   в   головной
   организации.
   Допустим,  организация  продает  продукцию  и  по условиям договора
   должна  ее  застраховать.  Перечисление  взносов страховой компании
   согласно  условиям  заключенного  договора страхования отражается в
   бухгалтерском  учете  организации  по  дебету  счета  76 "Расчеты с
   разными   дебиторами  и  кредиторами",  субсчет  76-1  "Расчеты  по
   имущественному   и   личному   страхованию",  в  корреспонденции  с
   кредитом  счета  51  "Расчетные  счета" (План счетов бухгалтерского
   учета    финансово-хозяйственной    деятельности    организаций   и
   Инструкция  по его применению, утвержденные Приказом Минфина России
   от 31.10.2000 N 94н).
       Расходы  по страховке собираются головной организацией на счете
   44 "Расходы на продажу". А затем списываются на счет 79-2.

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Первичный документ

   Уплачены страховые взносы страховой компании
   76-1
   51
   Выписка банка по расчетному счету

   Расходы по добровольному страхованию отражены в составе расходов
   на продажи
   44
   76-1
   Договор страхования, Страховой полис

   Отнесена часть расходов по страхованию на расчеты с филиалами

   79-2

   44
   Бухгалтерская справка

   Поступили деньги от филиалов в счет погашения задолженности по
   страхованию


   51


   79-2
   Выписка банка по расчетному счету


       Если  головная  организация  страхует  имущество,  которое  она
   покупает,   скажем,   материалы.   Тогда  распределить  расходы  по
   страховке  между  филиалами организация сможет лишь при передаче им
   купленных  материалов.  Дело  в  том, что страховые взносы в полной
   сумме   организация  должна  включить  в  первоначальную  стоимость
   материалов.  Этого  требует  пункт  6  Положения  по бухгалтерскому
   учету   "Учет  материально-производственных  запасов"  (ПБУ  5/01),
   которое  утверждено  приказом  Минфина  России  от 9 июня 2001 г. №
   44н.
   Чтобы  понять  какая  часть  страховой премии приходится на тот или
   иной  филиал,  можно  посоветовать  открыть  к  счету  10 отдельный
   субсчет или подсубсчет "Расходы на страхование".

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Первичный документ

   Уплачены страховые взносы страховой компании
   76-1
   51
   Выписка банка по расчетному счету

   Расходы по добровольному страхованию отражены в фактическую
   себестоимость материалов
   10-рс
   76-1
   Договор страхования, Страховой полис

   Передана материалы филиалам (в том числе часть расходов по
   страхованию)
   79-2
   79-2
   10
   10-рс
   Бухгалтерская справка

   Поступили деньги от филиалов в счет погашения задолженности по
   страхованию (в сумме равной той, что указана на счете 10-рс)


   51


   79-2
   Выписка банка по расчетному счету





Главная страница