Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММ ЕДИНОВРЕМЕННЫХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ К ОТПУСКУ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 01.08.2007 N 03-03-06/4/103)

Главная страница


                                              Текст письма опубликован
         "Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"),
                                                            2007, N 33
   
       Вопрос:  Об  отсутствии  оснований для учета в составе расходов
   при  исчислении  налога  на  прибыль  и  налогообложения  ЕСН  сумм
   единовременных    дополнительных    выплат    работникам   в   виде
   материальной помощи к отпуску.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   ваше  письмо  от  12.07.2007  N  19-4/3171  по  отдельным  вопросам
   применения налогового законодательства и сообщает следующее.
       В   соответствии  со  ст.  255  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату
   начисления  работникам  в  денежной  и  (или)  натуральной  формах,
   стимулирующие  начисления  и  надбавки, компенсационные начисления,
   связанные   с   режимом   работы  или  условиями  труда,  премии  и
   единовременные   поощрительные  начисления,  расходы,  связанные  с
   содержанием     этих     работников,     предусмотренные    нормами
   законодательства   Российской   Федерации,   трудовыми   договорами
   (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       При  этом  согласно  п.  23  ст.  270  Кодекса  при определении
   налоговой  базы  не  учитываются  расходы  в виде сумм материальной
   помощи  работникам  (в  том  числе  для  первоначального  взноса на
   приобретение  и  (или) строительство жилья, на полное или частичное
   погашение   кредита,   предоставленного  на  приобретение  и  (или)
   строительство  жилья,  беспроцентных или льготных ссуд на улучшение
   жилищных   условий,   обзаведение   домашним   хозяйством   и  иные
   социальные потребности).
       Исходя     из    изложенного,    осуществляемые    организацией
   единовременные    дополнительные    выплаты   работникам   в   виде
   материальной  помощи к отпуску не могут учитываться при определении
   налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
       Пунктом   1   ст.   236   Кодекса   определено,   что  объектом
   налогообложения  единым  социальным налогом для налогоплательщиков,
   производящих  выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и
   иные   вознаграждения,  начисляемые  налогоплательщиками  в  пользу
   физических   лиц   по  трудовым  и  гражданско-правовым  договорам,
   предметом  которых  является  выполнение  работ,  оказание услуг, а
   также по авторским договорам.
       Согласно  п.  3  ст.  236  Кодекса  указанные  выплаты  и  иные
   вознаграждения   не   признаются  объектом  налогообложения  единым
   социальным  налогом,  если  у  налогоплательщиков-организаций такие
   выплаты  не  отнесены  к  расходам,  уменьшающим  налоговую базу по
   налогу  на  прибыль  организаций  в  текущем  отчетном  (налоговом)
   периоде.
       Учитывая,   что   организация   осуществляет  выплаты  за  счет
   средств,  которые  не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль
   организаций,  данные  единовременные  выплаты материальной помощи к
   отпуску   не   признаются   объектом   налогообложения  по  единому
   социальному налогу.
       Что  касается  вопроса  об  оценке  Минфином  России  налоговых
   последствий  каких-либо  деяний  налогоплательщика, сообщаем, что в
   соответствии  со  ст. 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской
   Федерации    дает    письменные   разъяснения   налогоплательщикам,
   плательщикам  сборов  и  налоговым  агентам  по вопросам применения
   законодательства   Российской   Федерации   о   налогах  и  сборах.
   Консультирование  указанных лиц по выбору наиболее оптимального для
   налогоплательщика  порядка  уплаты  налога,  проведение  экспертизы
   договоров,  учредительных  и  иных  документов организаций, методик
   оценки  показателей  хозяйственной  деятельности  этих лиц, а также
   оценка  конкретных  хозяйственных  операций  к обязанностям Минфина
   России не относятся.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   01.08.2007
   


Главная страница