ВОПРОС: ОБ ОТСУТСТВИИ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО УПЛАТЕ НДФЛ С ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ В РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА, НЕ ПРИВОДЯЩУЮ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.04.2007 N 03-04-06-01/127)

Главная страница

       Вопрос:  Об отсутствии обязанностей налогового агента по уплате
   НДФЛ  с  доходов  работников  и  представления отчетности по налогу
   представительством  иностранной  организации,  осуществляющей  в РФ
   деятельность  подготовительного  и  вспомогательного  характера, не
   приводящую к образованию постоянного представительства.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                 от 19 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/127
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  представительства компании (Дания) по вопросу уплаты налога
   на  доходы  физических  лиц  и  представления отчетности по данному
   налогу  и  в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
   Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
       В   соответствии   с   п.   1   ст.   226   Кодекса  постоянные
   представительства   иностранных   организаций,  от  которых  или  в
   результате  отношений  с  которыми налогоплательщик получил доходы,
   указанные   в  п.  2  данной  статьи  Кодекса,  обязаны  исчислить,
   удержать  у  налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.
   Такие постоянные представительства являются налоговыми агентами.
       Таким   образом,  если  какое-либо  обособленное  подразделение
   иностранной   организации   в   Российской   Федерации   признается
   постоянным  представительством,  оно должно самостоятельно удержать
   у  налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с доходов его
   сотрудников.
       Определение  термина  "постоянное представительство" содержится
   в ст. 306 Кодекса.
       В    случае    если   термин   "постоянное   представительство"
   используется   для   целей   применения   международного   договора
   (соглашения)  об  избежании  двойного  налогообложения,  ему должно
   придаваться  то  значение,  которое  содержится  в  соответствующем
   международном договоре.
       Какого-либо    специального    значения   термина   "постоянное
   представительство"   для   целей   применения   налога   на  доходы
   физических лиц гл. 23 Кодекса не предусматривает.
       Из    вышеизложенного    следует,    что    если   деятельность
   обособленного    подразделения    (представительства)   иностранной
   организации  в  Российской  Федерации не приводит в соответствии со
   ст.  309  Кодекса  или  положениями соответствующего международного
   договора  к  образованию  постоянного  представительства,  то такое
   обособленное  подразделение не может признаваться налоговым агентом
   по налогу на доходы физических лиц.
       В  письме  и  приложенных  к  нему  документах указывается, что
   представительство      компании      осуществляет      деятельность
   подготовительного  и  вспомогательного  характера,  не приводящую к
   образованию  постоянного представительства. В этом случае работники
   такого  представительства, не являющегося налоговым агентом, должны
   самостоятельно  декларировать  и уплачивать налог в соответствии со
   ст. ст. 228 и 229 Кодекса.
       Представление  в  налоговый орган сведений о доходах физических
   лиц  лицами,  не являющимися налоговыми агентами, гл. 23 Кодекса не
   предусмотрено.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            Н.А.КОМОВА
   19.04.2007
   

Главная страница