Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

У НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ НЕТ ФОРМАЛЬНЫХ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ ПРОИЗВЕСТИ ДОНАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ЯНВАРЬ 2000 ГОДА. ИНФОРМАЦИЯ О РАЗРЕШЕНИИ ДАННОЙ КОНФЛИКТНОЙ СИТУАЦИИ В АРБИТРАЖНЫХ СУДАХ У НАШЕЙ ФИРМЫ ОТСУТСТВУЕТ

Главная страница


          Вопрос.
       По  результатам  хозяйственной  деятельности  в  1999 г. банком
   допущен  убыток.  При  расчете  налогооблагаемой  базы по налогу на
   прибыль  часть  созданных  резервов на возможные потери по ссудам в
   соответствии  с  Указанием  ЦБ  РФ от 25.12.97 № 101-У направлены в
   увеличение  налогооблагаемой  базы,  т.е.  отражены  в  п.  2.1  л)
   приложения  №  12  к  Инструкции  ГНС  РФ от 10.08.95 № 37. Валовая
   прибыль,   отражаемая  по  стр.1  "Расчета  налога  от  фактической
   прибыли"  (стр.  1) по налогу на прибыль при этом сформировалась со
   знаком   "минус",   налогооблагаемая   прибыль   также   получилась
   отрицательная,  следовательно,  налог  на  прибыль  за  1999  г. не
   уплачивается.
       Банк  уплату  налога на прибыль производит ежемесячно. В январе
   2000  г. произошло погашение ссудной задолженности и восстановление
   на  доходы сумм резервов на возможные потери по ссудам, созданных в
   1999  г.  и  направленных  на  увеличение  налогооблагаемой базы по
   налогу  на прибыль. Согласно действующему порядку, предусмотренному
   Инструкцией  ГНС  РФ  №  37,  восстановленная в доходах сумма ранее
   созданного  резерва  на  возможные потери по ссудам, если указанный
   резерв   не   был   заявлен  в  уменьшение  налогооблагаемой  базы,
   отражается   по   строке   3.2   "Справки",   тем  самым  уменьшает
   налогооблагаемую  прибыль.  В  итоге приводит к освобождению данных
   доходов от налогообложения в 2000 году.
       В   создавшейся  ситуации  возникает  опасение,  что  налоговая
   инспекция  может произвести банку доначисление налога на прибыль за
   январь  2000 года. Основанием может служить то, что в 1999 г. налог
   на  прибыль  с  сумм,  направленных  в  увеличение налогооблагаемой
   базы,  не  был  уплачен,  следовательно,  направлять  в  уменьшение
   налогооблагаемой  базы  сумму разбронированного резерва не следует.
   Подобное  мнение налоговые инспекции высказывали в отношении других
   моментов.
       Встречалась   ли   на  практике  данная  конфликтная  ситуация,
   имеется  ли  арбитражная  практика  по  данному вопросу и насколько
   велики   шансы  у  банка  доказать  правоту  и  соответствие  своих
   действий законодательной базе?
       Ответ.
       Порядок  включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
   сумм  восстановленных  резервов  на  возможные  потери  по ссудам в
   приведенном   Вами  примере  соответствует  требованиям  Инструкции
   Госналогслужбы  России  от  10.08.95 г. №37 "О порядке исчисления и
   уплаты  в  бюджет  налога  на  прибыль  предприятий и организаций",
   согласно   п.3   Приложения  №12  к  которой     прибыль  кредитной
   организации   для   целей   налогообложения  уменьшается  на  суммы
   восстановленной  величины  ранее  созданного  резерва  на возможные
   потери   по   ссудам,  если  указанный  резерв  не  был  заявлен  в
   уменьшение налогооблагаемой базы.
       По  нашему  мнению у налоговых органов нет формальных оснований
   для  того,  чтобы  произвести  доначисление  налога  на  прибыль за
   январь  2000  года.  Информация  о  разрешении  данной  конфликтной
   ситуации в арбитражных судах у нашей фирмы отсутствует.



Главная страница