Эксперт

Курсы валют

22.05.2018
62.5
9.8
0.56
83.9
0
2.4
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С МЕЖДУГОРОДНЫМИ ПОЕЗДКАМИ ВОДИТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, В СЛУЧАЕ КОГДА ЭТО ОТРАЖЕНО В КОЛЛЕКТИВНОМ ДОГОВОРЕ, А ТАКЖЕ О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМПЕНСАЦИЙ РАСХОДОВ СОТРУДНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 24.04.2007 N 03-04-06-01/129)

Главная страница


       Вопрос:  Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ и ЕСН
   сумм  возмещения  организацией расходов, связанных с междугородными
   поездками  водителей  автомобильного транспорта, в случае когда это
   отражено  в  коллективном  договоре,  а  также о включении в состав
   расходов  на  оплату  труда  для целей исчисления налога на прибыль
   компенсаций  расходов  сотрудников, работа которых носит разъездной
   характер.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                 от 24 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/129
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо    ООО   по   вопросам   налогообложения   сумм   возмещения
   организацией   расходов,   связанных   с  междугородными  поездками
   водителей  автомобильного  транспорта, и в соответствии со ст. 34.2
   Налогового   кодекса   Российской   Федерации   (далее   -  Кодекс)
   разъясняет следующее.
       1. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.
       Пунктом   1   ст.   236   Кодекса   установлено,  что  объектом
   налогообложения       единым       социальным      налогом      для
   налогоплательщиков-организаций    признаются    выплаты    и   иные
   вознаграждения,  начисляемые  в пользу физических лиц по трудовым и
   гражданско-правовым    договорам,    предметом   которых   является
   выполнение  работ  и оказание услуг (за исключением вознаграждений,
   выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
       В  соответствии  с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не
   подлежат  налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым
   социальным   налогом   все   виды  установленных  законодательством
   Российской  Федерации, законодательными актами субъектов Российской
   Федерации,     решениями    представительных    органов    местного
   самоуправления    компенсационных    выплат   (в   пределах   норм,
   установленных   в   соответствии   с  законодательством  Российской
   Федерации),  связанных  в  том числе с выполнением физическим лицом
   трудовых обязанностей.
       Понятие  компенсации  применительно  к  трудовым  отношениям, а
   также  случаи  предоставления  компенсаций, связанных с выполнением
   работником   своих   трудовых  обязанностей,  установлены  Трудовым
   кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
       Статьей  164  Трудового  кодекса  определено,  что  компенсации
   представляют   собой   денежные   выплаты,  установленные  в  целях
   возмещения  работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых
   или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
       К  таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со
   служебными   поездками   работников,   постоянная   работа  которых
   осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
       Согласно  ст.  168.1  Трудового  кодекса работникам, постоянная
   работа   которых   осуществляется   в  пути  или  имеет  разъездной
   характер,    работодатель   возмещает   связанные   со   служебными
   поездками:
       расходы по проезду;
       расходы по найму жилого помещения;
       дополнительные  расходы,  связанные  с  проживанием  вне  места
   постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
       иные   расходы,  произведенные  работниками  с  разрешения  или
   ведома работодателя.
       Размеры  и порядок возмещения расходов, связанных со служебными
   поездками  работников,  указанных  в  ч.  1 вышеназванной статьи, а
   также   перечень   работ,  профессий,  должностей  этих  работников
   устанавливаются  коллективным  договором,  соглашениями, локальными
   нормативными   актами.   Размеры  и  порядок  возмещения  указанных
   расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
       Таким   образом,  если  работа  физических  лиц  по  занимаемой
   должности  носит  разъездной характер и это отражено в коллективном
   договоре,  соглашениях,  локальных  нормативных  актах, то выплаты,
   направленные  на  возмещение  работодателем  расходов, связанных со
   служебными  поездками  таких  категорий  работников,  не облагаются
   налогом  на  доходы  физических  лиц и единым социальным налогом на
   основании положений ст. ст. 217 и 238 Кодекса.
       Кроме  того,  следует  иметь  в виду, что в соответствии со ст.
   166  Трудового  кодекса  служебные  поездки  работников, постоянная
   работа   которых   осуществляется   в  пути  или  имеет  разъездной
   характер, служебными командировками не признаются.
       2. Налог на прибыль организаций.
       Согласно  ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату
   труда  включаются  любые  начисления  работникам в денежной и (или)
   натуральной    формах,   стимулирующие   начисления   и   надбавки,
   компенсационные   начисления,   связанные   с  режимом  работы  или
   условиями  труда, премии и единовременные поощрительные начисления,
   расходы,  связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные
   нормами    законодательства    Российской    Федерации,   трудовыми
   договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       Учитывая   изложенное,   расходы   работодателя,   связанные  с
   компенсацией  расходов сотрудников, работа которых носит разъездной
   характер,  могут  быть  включены в состав расходов на оплату труда,
   учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            Н.А.КОМОВА
   24.04.2007
   


Главная страница