Эксперт

Курсы валют

23.05.2018
61.3
9.6
0.55
82.6
0
2.35
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ РАБОТОДАТЕЛЕМ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИКОВ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ (ВКЛЮЧАЯ СУТОЧНЫЕ) В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, И О ПРАВЕ РАБОТОДАТЕЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО ОПРЕДЕЛЯТЬ ПОРЯДОК И РАЗМЕР ТАКОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ. (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.03.2007 N 03-04-06-01/77)

Главная страница


       Вопрос:   Об  отсутствии  оснований  для  налогообложения  НДФЛ
   компенсационных  выплат, связанных с оплатой работодателем расходов
   на  командировки  работников как внутри страны, так и за ее пределы
   (включая     суточные)     в     пределах    норм,    установленных
   законодательством   РФ,   и  о  праве  работодателя  самостоятельно
   определять порядок и размер такого возмещения.
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 20 марта 2007 г. N 03-04-06-01/77
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  ООО  и  в  соответствии  со  ст.  34.2  Налогового  кодекса
   Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
       Пунктом  3  ст. 217 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от
   налогообложения      все     виды     установленных     действующим
   законодательством  Российской  Федерации,  законодательными  актами
   субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов
   местного  самоуправления  компенсационных  выплат (в пределах норм,
   установленных   в   соответствии   с  законодательством  Российской
   Федерации),     связанных,     в     частности,    с    исполнением
   налогоплательщиком   трудовых   обязанностей,   включая  возмещение
   командировочных расходов.
       В  абз. 10 данного пункта дополнительно указано, что при оплате
   работодателем   налогоплательщику   расходов  на  командировки  как
   внутри  страны,  так  и  за  ее  пределы  в  доход,  не  подлежащий
   налогообложению,  включаются  суточные,  выплачиваемые  в  пределах
   норм,     установленных     в     соответствии     с    действующим
   законодательством.
       То  есть  еще  раз указывается, что в отношении таких расходов,
   как    суточные,    законодательством   должны   быть   установлены
   соответствующие нормы.
       Статьей    168    Трудового    кодекса   Российской   Федерации
   предусмотрено,  что  в  случае направления в служебную командировку
   работодатель обязан возмещать работнику:
       расходы по проезду;
       расходы по найму жилого помещения;
       дополнительные    расходы,    связанные   с   проживанием   вне
   постоянного места жительства (суточные);
       иные  расходы, произведенные работником с разрешения или ведома
   работодателя.
       Порядок  и размеры возмещения расходов, связанных со служебными
   командировками,  определяются  коллективным договором или локальным
   нормативным актом организации.
       То  есть  Трудовой кодекс не устанавливает норм компенсационных
   выплат  в  возмещение командировочных расходов и не предусматривает
   установление   таких  норм  работодателями,  а  лишь  предоставляет
   работодателям   право   самостоятельно  определять  в  коллективном
   договоре   или   локальном   нормативном   акте  порядок  и  размер
   возмещения  расходов,  связанных  со служебной командировкой, в том
   числе   дополнительных   расходов,   связанных  с  проживанием  вне
   постоянного места жительства (суточных).
       Таким  образом, Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю
   право   устанавливать  размер  возмещения  расходов,  связанных  со
   служебной  командировкой,  а  не  наделяет  его  правом определения
   нормативного  размера  таких  расходов,  не  учитываемого для целей
   налогообложения.
       Нормы  расходов  организаций  на  выплату  суточных  утверждены
   Постановлением  Правительства  Российской Федерации от 08.02.2002 N
   93  "Об  установлении норм расходов организаций на выплату суточных
   или  полевого  довольствия,  в  пределах  которых  при  определении
   налоговой  базы  на  прибыль  организаций такие расходы относятся к
   прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
       Поскольку  установления  специальных  норм  суточных только для
   целей  обложения  налогом  на  доходы  физических  лиц  Кодексом не
   предусмотрено,  полагаем,  что  использование ООО в этих целях норм
   расходов    организаций    на    выплату   суточных,   утвержденных
   Постановлением  Правительства  Российской Федерации от 08.02.2002 N
   93, не будет противоречить положениям Кодекса.
       При  этом  фактический размер суточных, выплачиваемых работнику
   при  направлении  его  в  служебную  командировку,  может превышать
   нормы,   установленные   указанным   Постановлением   Правительства
   Российской  Федерации.  Сумма  суточных,  превышающая установленные
   нормы,   будет   являться  объектом  обложения  налогом  на  доходы
   физических лиц.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   20.03.2007
   


Главная страница