Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ РЕГЛАМЕНТИРУЕТСЯ СТ.169 ГЛ.21 НК РФ И ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ №914 ОТ 02.12.2000Г. (В РЕДАКЦИИ ОТ 16.02.2004Г.) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Главная страница


                              27 декабря 2004 г.

       В  наш  адрес  поступило письмо, в котором Ваша организация ООО
   "Т" просила дать разъяснения по следующему вопросу:

       Вопрос:
       Как  должна  быть  правильно заполнена счёт-фактура? Что из неё
   можно   убрать,   что   добавить.   Надо   ли  ставить  прочерки  в
   незаполненных    строках?    Насколько   существенно   незаполнение
   какой-либо  строки  или,  наоборот,  заполнение,  если в ней должен
   стоять прочерк.
   Можно  ли убрать руководитель организации и главный бухгалтер? Т.е.
   необходимо рассмотреть все ситуации заполнения счёта-фактуры.

       В ответ на Ваш вопрос сообщаем следующее:
       Порядок  оформления счета-фактуры регламентируется ст.169 гл.21
   НК  РФ  и  Постановлением  Правительства РФ №914 от 02.12.2000г. (в
   редакции  от  16.02.2004г.) "Об утверждении правил ведения журналов
   учета  полученных  и   выставленных  счетов-фактур,  книг покупок и
   книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
       Постановлением   Правительства   №914  утверждена  форма  счета
   фактуры   и   порядок   ее   заполнения.   В   составе  показателей
   счета-фактуры указываются следующие показатели:

          СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)

   Продавец _________________________________________________________
   (2)
   Адрес ____________________________________________________________
   (2а)
   ИНН/КПП продавца _______________________________________________
   (2б)
   Грузоотправитель и его адрес
   ______________________________________ (3)
   Грузополучатель и его адрес
   ________________________________________ (4)
   К платежно-расчетному документу N _________ от __________________
   (5)
   Покупатель _____________________________________________________
   (6)
   Адрес __________________________________________________________
   (6a)
   ИНН/КПП покупателя ___________________________________________ (6б)

   Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)
   Еди- ница изме- рения
   Коли- чество
   Цена (тариф) за еди- ницу изме- рения
   Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
   В том числе акциз
   Нало- говая ставка
   Сумма налога
   Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
   Страна проис- хожде- ния
   Номер грузовой тамо- женной деклара- ции

   1
   2
   3
   4
   5
   6
   7
   8
   9
   10
   11

   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Всего к оплате
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________


   Руководитель организации  (подпись) (ф.и.о.)      Главный
   бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)

   Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)  (реквизиты
   свидетельства о государственной регистрации индивидуального
   предпринимателя)

       При этом, построчно указываются следующие показатели:
       в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
       в  строке  2  -  полное или сокращенное наименование продавца в
   соответствии с учредительными документами;
       в  строке  2а  -  место  нахождения  продавца  в соответствии с
   учредительными документами;
       в  строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки
   на учет налогоплательщика-продавца;
       в    строке   3   -   полное   или   сокращенное   наименование
   грузоотправителя  в соответствии с учредительными документами. Если
   продавец  и  грузоотправитель  одно  и то же лицо, то в этой строке
   пишется  "он  же".  Если  продавец  и  грузоотправитель не являются
   одним   и   тем   же   лицом,   то   указывается   почтовый   адрес
   грузоотправителя;
       в    строке   4   -   полное   или   сокращенное   наименование
   грузополучателя  в  соответствии с учредительными документами и его
   почтовый адрес;
       в   строке   5   -   реквизиты   (номер   и  дата  составления)
   платежно-расчетного  документа  или  кассового  чека (при расчете с
   помощью   платежно-расчетных   документов  или  кассовых  чеков,  к
   которым прилагается счет-фактура);
       в  строке  6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
   соответствии с учредительными документами;
       в  строке  6а  -  место  нахождения покупателя в соответствии с
   учредительными документами;
       в  строке  6б  - идентификационный номер и код причины поставки
   на учет налогоплательщика-покупателя.

       Итак, Постановлением Правительства Российской Федерации от
   02.12.2000 № 914 утверждена форма счета-фактуры, бланк которой
   должен использоваться организациями, являющимися плательщиками
   НДС.
       В то же время в установленную форму бланка счета-фактуры
   допускается внесение дополнительных реквизитов. В соответствии с
   разъяснениями МНС РФ, внесение налогоплательщиком дополнительных
   реквизитов в установленную форму счета-фактуры и их заполнение,
   согласно Кодексу, не является нарушением, служащим основанием для
   непринятия к вычету сумм налога, предъявленных продавцом
   покупателю (Письмо МНС РФ от 08.04.2002 N 03-1-09/918/14-Н443)
       Следовательно,   организация   может   вносить   дополнительные
   реквизиты  в установленную форму бланка счета-фактуры, утвержденную
   Постановлением  №914,  при  этом  все реквизиты установленной формы
   бланка  счета-фактуры,  должны  оставаться  без изменения. Обращаем
   Ваше  внимание,  что  удаление  отдельных  реквизитов (граф, строк,
   наименования  должностей  ответственных  лиц) из установленных форм
   бланка счета-фактуры не допускается.

       Таким  образом,  отвечая  на  Ваш  вопрос, что из счета-фактуры
   можно  убрать, что добавить, хотим еще раз подчеркнуть, что ни один
   из  установленных  реквизитов  не  может  быть  удален, в том числе
   такие реквизиты как:
   - Руководитель организации  (подпись) (ф.и.о.)
   - Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)
   - Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)  (реквизиты
   свидетельства о государственной регистрации индивидуального
   предпринимателя)
       Итак,  установленная  форма  счета-фактуры не может изменяться,
   допускается    только    внесение   дополнительных   реквизитов   в
   счет-фактуру.

       Далее  более  подробно  рассмотрен порядок заполнения отдельных
   граф и строк счета-фактуры.

       Заполнение  отдельных  граф  и  строк  счета-фактуры  в  случае
   отсутствия информации к заполнению
       В  случае, если при заполнении счета-фактуры некоторые из строк
   и  граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия
   необходимой  информации.  В таких случаях в незаполненных строках и
   графах   ставятся   прочерки   (Письмо   МНС   РФ  от  21.05.2001г.
   №ВГ-6-03/404).
       Поэтому,  если счет-фактура, оформляется организацией оказавшей
   услуги,  то  по  строкам  3,  4  и  по  графам 10, 11 проставляются
   прочерки.  Если  на  момент формирования счета-фактуры не поступила
   оплата  от  покупателей,  то  по  строке  5 также ставится прочерк.
   (Обращаем  Ваше  внимание,  что  ниже  более  подробно  рассмотрены
   особенности заполнения строки 3, 4, 5 и графы 10 счета-фактуры)
       Что  касается  остальных  строк  и граф счета-фактуры, то они в
   обязательном    порядке    должны   быть   заполнены   организацией
   оформляющей    счет-фактуру,    в   соответствии   с   требованиями
   установленными Постановлением Правительства РФ №914.

       Рассмотрим порядок оформления строк 2б и 6б счета-фактуры
       Согласно  Приложению  N 1 к Постановлению Правительства РФ №914
   (раздел   "Состав   показателей  счета-фактуры")  строки  2б  и  6б
   счета-фактуры заполняются следующим образом:
       по  строке 2б указывается идентификационный номер и код причины
   постановки на учет налогоплательщика-продавца;
       в  строке  6б указывается идентификационный номер и код причины
   поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
       Как  указывалось  выше,  ни  один  из  установленных реквизитов
   счета-фактуры  не  может  быть  удален.  Поэтому,  в  счете-фактуре
   необходимо   указывать  не  только  ИНН  (идентификационный  номер)
   покупателя   и   продавца,  но  и  КПП  (код  постановки  на  учет)
   покупателя и продавца.
       Аналогичные  разъяснения  содержатся  в частности в Письме УМНС
   РФ по г. Москве от 30.03.2004г. №24-11/21675.

       Рассмотрим порядок оформления строк 3 и 4 счета-фактуры
       Согласно  п.5  ст.169  НК  РФ  и Приложения № 1 к Постановления
   Правительства  РФ  №914 (раздел "Состав показателей счета-фактуры")
   в   строке  3  счета-фактуры  указывается  полное  или  сокращенное
   наименование   грузоотправителя  в  соответствии  с  учредительными
   документами.  Допускается  указание  в  данной строке слов "он же",
   если  продавец  и  грузоотправитель  являются одним и тем же лицом.
   Если  продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом,
   то приводится адрес грузоотправителя.
       Однако,  аналогичный  метод  заполнения счета-фактуры продавцом
   не   распространяется   на   заполнение  им  соответствующих  строк
   счета-фактуры,   касающихся  информации  о  покупателе,  являющемся
   одновременно  грузополучателем. По строке 4 счета-фактуры продавцом
   указываются  полное  или сокращенное наименование грузополучателя в
   соответствии  с  учредительными документами и его почтовый адрес, а
   по   строке  6  указывается  полное  или  сокращенное  наименование
   покупателя в соответствии с учредительными документами.
       В  настоящее  время  появились  разъяснения налоговых органов и
   Минфина  РФ  по  поводу  заполнения  строк  3 и 4 счета-фактуры, из
   которых  следует, что если организация оказывает услуги, то понятия
   грузоотправитель   и   грузополучатель   отсутствуют,   поэтому   в
   выставляемых  счетах-фактурах  в  строках 3 "Грузоотправитель и его
   адрес"  и  4  "Грузополучатель  и его адрес" проставляются прочерки
   (Письмо  МНС России от 21.05.2001 года № ВГ-6-03/04, Письмо Минфина
   РФ   от   09.08.2004г.   №   03-04/11/127,  Письмо  Минфина  РФ  от
   23.09.2004г. №03-04-11/158).
       Таким  образом,  если  организация  оказывает  услуги,  то  при
   заполнении   строк   3,   4   могут  быть  проставлены  прочерки  в
   соответствии  с  последними разъяснениями Минфина РФ и МНС РФ. В то
   же  время,  по  нашему  мнению,  строки 3, 4 могут быть заполнены в
   соответствии     с     порядком,    установленным    Постановлением
   Правительства   РФ   №914,   так   как   дополнительное  заполнение
   реквизитов  установленной  формы  счета-фактуры  не  будет являться
   нарушением.

       Итак,  если  организация  оказывает услуги, то строки 3 и 4 при
   оформлении  счета-фактуры  могут  быть заполнены одним из следующих
   способов:
   Грузоотправитель и его адрес
   ______________________________________ (3)
   Варианты заполнения строки:
   1)   Если   организация   оказывает   услуги,   то  по  этой  графе
   поставляется прочерк
   2)     Указывается     полное    или    сокращенное    наименование
   грузоотправителя  в  соответствии  с  учредительными  документами и
   почтовый адрес грузоотправителя.
   3)  Если  продавец  и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой
   строке может быть указано "он же".

   Грузополучатель и его адрес
   ________________________________________ (4)
   Варианты заполнения строки:
   1)  Если  организация оказывает услуги, то по этой графе может быть
   поставлен прочерк
   2)  Указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя
   в  соответствии  с  учредительными  документами  и  почтовый  адрес
   грузополучателя.

       Рассмотрим порядок оформления строки 5 счета-фактуры
       Согласно  Приложению  N 1 к Постановлению Правительства РФ №914
   (раздел  "Состав  показателей  счета-фактуры") и пп.4 п.5 ст.169 НК
   РФ  в  строке  5 счета-фактуры указываются  реквизиты (номер и дата
   составления)  платежно-расчетного документа или кассового чека (при
   расчете   с  помощью  платежно-расчетных  документов  или  кассовых
   чеков, к которым прилагается счет-фактура).
       Если  на  момент формирования счета-фактуры не поступила оплата
   от покупателей, то по строке 5 ставится прочерк.
       Если   организацией   реализованы   товары  (выполнены  работы,
   оказаны  услуги)  в  счет ранее полученных авансовых платежей, то в
   счете-фактуре   необходимо   указывать   номер  платежно-расчетного
   документа, на основании которого был получен платеж.

       Далее  рассмотрим  порядок  заполнения  строки 5 счета-фактуры,
   если  расчет осуществляется наличными денежными средствами в момент
   покупки.
       Выписывая   счета-фактуры  покупателям,  обратите  внимание  на
   требования,   предъявляемые  к  таким  счетам-фактурам  со  стороны
   налоговых органов.
       Налоговые   органы   настаивают   на   том,   что  в  строке  5
   счета-фактуры  в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты
   (номер  и дата) кассового чека (см. Письмо МНС России от 10.10.2003
   N  03-1-08/2963/11-АЛ268  "О  порядке  выставления  счетов-фактур и
   налоговых  вычетах  по  налогу  на  добавленную стоимость в связи с
   принятием Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ").
       Аналогичное  требование  содержится  и  в Правилах ведения книг
   покупок  и  книг  продаж  (см.  состав  показателей счета-фактуры в
   Приложении 1 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж).
       Однако   многие   специалисты   считают,   что  это  требование
   незаконно.
       Дело  в том, что перечень обязательных реквизитов счета-фактуры
   установлен в п.5 ст.169 НК РФ.
       Согласно  пп.4  п.5  ст.169  НК  РФ  номер  платежно-расчетного
   документа  указывается  в  счете-фактуре  только в случае получения
   авансовых  или  иных  платежей  в счет предстоящих поставок товаров
   (выполнения работ, оказания услуг).
       В  случае наличных расчетов оплата производится, как правило, в
   момент   покупки.   Поэтому   указывать   номер  кассового  чека  в
   счете-фактуре  нет  никакой необходимости. И если продавец строку 5
   счета-фактуры  не  заполнит,  то  никаких  санкций к нему налоговые
   органы применить не смогут.
       Однако  незаполненная  строка  5  счета-фактуры в этой ситуации
   создаст  проблемы исключительно для покупателя. Поэтому рекомендуем
   Вам  заполнять строку 5 и указывать в ней реквизиты кассового чека.
   Заполнив  строку  5  и  указав  в  ней  реквизиты  кассового  чека,
   организация-продавец  может существенно облегчить жизнь покупателю,
   избавив  его  от  лишних споров с налоговиками в связи с получением
   вычета по данному счету-фактуре.

       Рассмотрим    порядок    заполнения   графы   1   счета-фактуры
   "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг"
       Согласно  пп.5  п.5  ст.169  гл.21  НК  РФ  и  Приложению N 1 к
   Постановлению  Правительства  РФ  №914  (раздел "Состав показателей
   счета-фактуры")  в  графе  1  указывается наименование поставляемых
   (отгруженных)   товаров   (описание  выполненных  работ,  оказанных
   услуг).
       В  связи  с  этим,  в  графе  1 счета-фактуры обязательно нужно
   указать  характер  оказанных  услуг,  дополнительно  можно  указать
   номер договора, по которому оказаны услуги.
       Например:  "Консультационные  услуги  за  декабрь  2004 года по
   договору №0354 от 03.05.2004г."

       Рассмотрим  порядок  заполнения  графы 10 счета-фактуры "Страна
   происхождения"
       В   счете-фактуре  должна  быть  указана  страна  происхождения
   товара   (пп.13   п.5   ст.169   НК   РФ).   При   этом   сведения,
   предусмотренные   в   отношении   страны   происхождения   товаров,
   указываются  в  отношении товаров, страной происхождения которых не
   является  Российская  Федерация  (далее  - иностранные товары) (п.5
   ст.169 НК РФ).
       Данная  норма  установлена  применительно  к порядку заполнения
   графы   10   счета-фактуры   в   отношении   страны   происхождения
   иностранных товаров.
       Применительно   к   товарам,   страной   происхождения  которых
   является  Российская Федерация (далее - российские товары), порядок
   заполнения соответствующей графы прямо не установлен.
       Тем  не  менее,  если будет указана дополнительная информация в
   счете-фактуре,  в частности, указана страна происхождения товаров -
   "Российская  Федерация"  или  "Россия"  то  это  никаким образом не
   нарушит  общий  порядок  составления  счета-фактуры,  установленный
   ст.169  гл.21  НК  РФ.  По  нашему  мнению,  указание  в  графе  10
   счета-фактуры   Российской   Федерации   как  страны  происхождения
   товаров  не  может  являться  основанием  для  отказа  в принятии к
   вычету сумм НДС, предъявленных продавцом.
       Аналогичная    позиция    высказана    в   Постановлениях   ФАС
   Северо-Западного   округа   от  17.03.2003  N  А52/2652/2002/2,  от
   18.12.2003  N  А56-14258/03,  Письме  Управления  МНС  России по г.
   Москве от 23.12.2003 N 24-11/71015 "О заполнении счетов-фактур".

       Рассмотрим  порядок подписания счета-фактуры
       В  соответствии с Приложением №1 Постановления Правительства РФ
   №914  от  02.12.2000г. (с изменениями и дополнениями на 16.02.2004)
   счет-фактура   не   только   должна  быть  подписана  руководителем
   организации  и  главным  бухгалтером,  но  и  содержать расшифровки
   подписей.
       Кроме  того,  хотим обратить Ваше внимание, что согласно п.3.22
   ГОСТ    Р    6.30-2003   "Унифицированные   системы   документации.
   Унифицированная       система       организационно-распорядительной
   документации.  Требования  к  оформлению документов", утвержденного
   Постановлением  от  03.03.2003 N 65-ст Государственного комитета РФ
   по  стандартизации  и  метрологии,  в  состав  реквизита  "Подпись"
   входят:  наименование должности подписавшего документ (полное, если
   документ  оформлен  не  на  бланке  документа,  и  сокращенное - на
   документе,  оформленном  на  бланке);  личная  подпись; расшифровка
   подписи (инициалы, фамилия).
       Таким  образом,  при  подписании  счетов-фактур для расшифровки
   подписи  продавцу следует указывать инициалы и фамилию руководителя
   и главного бухгалтера, подписавших счет-фактуру.

       Кроме  руководителя  и  главного  бухгалтера счет-фактуру могут
   подписывать   иные   лица,  уполномоченные  на  то  приказом  (иным
   распорядительным  документом)  по  организации или доверенностью от
   имени организации (п.6 ст.169 гл.21 НК РФ).
       В  настоящее  время, ни в Налоговом кодексе, ни в Постановлении
   Правительства  РФ  №914  не  регламентируется  порядок  расшифровки
   должности,  в  случае,  если  счет-фактуру подписывают "иные" лица,
   уполномоченные  на  то приказом по организации. В Письме Минфина РФ
   от   16.06.2004г.   №03-03-11/97   разъясняется,   что   не   нужно
   дополнительно  указывать должности лиц, подписавших счет-фактуру, и
   в  целях  идентификации лиц, фактически подписывающих счета-фактуры
   достаточно,  после  подписи  указывать  фамилию  и  инициалы  лица,
   подписавшего  соответствующий  счет-фактуру.  Однако,  на  практике
   налоговые   органы   иначе   смотрят  на  этот  вопрос,  и  требуют
   дополнительной     расшифровки    должностей    лиц,    подписавших
   счет-фактуру.
       В  связи  с  этим, рекомендуем Вам при оформлении счетов-фактур
   дополнительно  расшифровывать  должности  лиц, которые уполномочены
   приказом   по   организации,  подписывать  счета-фактуры.  Так  как
   отсутствие   данной   информации   в  счете-фактуре  может  создать
   проблемы для покупателя.

       Рассмотрим      возможность     использования     факсимильного
   воспроизведения подписи при подписании счета-фактуры
       В  соответствии с п.6 ст.169 Налогового кодекса РФ установлено,
   что  счет-фактура  должен  подписываться  руководителем  и  главным
   бухгалтером  организации либо иными уполномоченными на то лицами. В
   том  случае,  если подписи руководства или уполномоченных на то лиц
   воспроизведены  с помощью факсимиле, покупателю придется отстаивать
   свою позицию в суде.
       При   этом   отметим,   что   арбитражная  практика  достаточно
   противоречива  по  данному  вопросу.  Так, ФАС Московского округа в
   Постановлении  от  11  февраля  2003  г.  по  делу  N КА-А40/303-03
   признал   допустимым   наличие   на   счетах-фактурах  факсимильных
   подписей.  Суд  указал,  что  факсимильное  воспроизведение подписи
   является  аналогом  собственноручной  подписи,  поскольку факсимиле
   согласно  определению,  данному  в  толковом  словаре, - это клише,
   печать, воспроизводящая собственноручную подпись какого-либо лица.
       Подобного  рода  решения  вынесены  и  ФАС Московского округа в
   Постановлениях  от  28  мая  2003  г. по делу N КА-А40/2727-03, ФАС
   Московского  округа от 29 мая 2003 г. по делу N КА-А40/3264-03, ФАС
   Уральского  округа  от 25 августа 2003 г. по делу N Ф09-2592/03-АК.
   В  этих  решениях  суд  указал,  что  законодательство  не содержит
   запрета  на  наличие  факсимильных  подписей  вместо  личных. Кроме
   того,  факсимильное воспроизведение подписи - это способ выполнения
   личной   подписи.  Таким  образом,  действия  налогоплательщика  по
   принятию  НДС  к  вычету  по  счету-фактуре с факсимильной подписью
   правомерны.
       Однако  в  Постановлении  ФАС Поволжского округа от 26 сентября
   2002  г.  по  делу  N  А12-14147/01-С3  констатируется,  что только
   оригинальные  подписи  на  счете-фактуре  придают  ему  юридический
   статус  документа,  служащего  основанием  для  вычета (возмещения)
   сумм "входного" НДС по нему.
       Требование  по  наличию  в  счете-фактуре  именно  оригинальных
   подписей  также  содержится и в Письме МНС России от 21 мая 2001 г.
   N  ВГ-6-03/404. Поэтому во избежание затяжных споров с налоговиками
   необходимо   заменить   оформленный   счет-фактуру   с  применением
   факсимильного    воспроизведения    подписи   с   помощью   средств
   механического   или   иного   копирования,   либо   иного   аналога
   собственноручной подписи, на оригинальную подпись.

       Оформление счета-фактуры в иностранной валюте
       В  соответствии  с  п.7  ст.169  гл.21 НК РФ, в случае, если по
   условиям  сделки  обязательство  выражено  в иностранной валюте, то
   суммы,   указываемые   в   счете-фактуре,  могут  быть  выражены  в
   иностранной валюте.
       Итак,  в  соответствии  с  Налоговым  кодексом  РФ счет-фактура
   может   быть   составлен  в  иностранной  валюте.  В  случае,  если
   счет-фактура  составляется в условных единицах (у.е.) в этом случае
   в  обязательном  порядке  в  счете-фактуре необходимо указать какой
   иностранной валюте соответствует одна условная единица.

       Заполнение счета-фактуры смешанным способом
       Если  счет-фактура  заполнен  смешанным  способом (от руки и на
   компьютере),  заверять  записи  от руки не нужно. Такие разъяснения
   содержатся в письме от 26 февраля 2004 года № 03-1-08/525/18.
       В  то же время хотим обратить Ваше внимание на разъяснения УМНС
   РФ  по  г.Москве (Письмо УМНС России по г. Москве от 16 января 2004
   г.  N  24-11/02621,  Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004
   г.  N  24-11/43467) в которых сообщается, что дополнения, внесенные
   рукописным   способом  в  счет-фактуру,  составленный  машинописным
   способом,  должны  быть  заверены  подписью  руководителя и печатью
   продавца.  Однако,  ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении N
   914  не  содержится  запрета  на  оформление  счета-фактуры разными
   способами.   Поэтому  налог  на  добавленную  стоимость  по  такому
   счету-фактуре налогоплательщик вправе предъявить к вычету.
       Для   того,   чтобы   избежать  споров  с  налоговыми  органами
   рекомендуем   Вам   по   возможности   воздержаться  от  заполнения
   счетов-фактур смешанным способом.



Главная страница