Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

СИТУАЦИЯ: ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ЧЕРЕЗ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОФОРМЛЯЕТ СЧЕТ-ФАКТУРУ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗЪЯСНЕНИЯМИ, ПРИВЕДЕННЫМИ В ПИСЬМАХ: № 03-04-11/127 ОТ 09.08.04 И № 24-11/57126 ОТ 02.09.04., Т. Е. В СТРОКАХ 2Б И 6Б УКАЗЫВАЕТСЯ КПП ФИЛИАЛА ПРОДАВЦА И ФИЛИАЛА ПОКУПАТЕЛЯ СООТВЕТСТВЕННО.

Главная страница


      
                              Вопрос №2221
   
   27.08.2007 г.
   
   Тип сделки: Счета- фактуры.
   Вид налога: Налог на добавленную стоимость.
   Отрасль: Связь.
   
   Ситуация:  Организация  при реализации товаров (работ, услуг) через
   обособленные  подразделения оформляет счет-фактуру в соответствии с
   разъяснениями,  приведенными  в письмах: № 03-04-11/127 от 09.08.04
   и  №  24-11/57126 от 02.09.04., т. е. в строках 2б и 6б указывается
   КПП филиала продавца и филиала покупателя соответственно.
   Недавно  предприятие  получило  уведомление  о постановке на учет в
   налоговом   органе  в  качестве  крупнейшего  налогоплательщика.  В
   письме   Департамента   налоговой   и  таможенно-тарифной  политики
   Минфина  РФ  от  20.04.07  г.  №  03-07-11/114  разъясняется, что в
   строке  2б  следует указывать КПП, который содержится в уведомлении
   (как  быть  с  реализацией  через  филиалы?),  а  в строке 6б - КПП
   соответствующего подразделения покупателя.
   Один  из  клиентов  организации,  являющийся  филиалом, ссылаясь на
   другие   документы   (письмо   №   ШТ-8-09/278   от  02.08.06  и  №
   03-01-10/4-96  от  14.05.07),  в  строке  6б  требует указывать КПП
   покупателя   из   уведомления  о  постановке  на  учет  в  качестве
   крупнейшего налогоплательщика.
   
   
   Вопрос:  Прошу  Вас  дать  разъяснения  о  правильности  оформления
   счетов-фактур  при  реализации  товаров  (работ,  услуг) крупнейшим
   налогоплательщиком   через   свои   филиалы   филиалам   крупнейших
   налогоплательщиков
   
   Ответ:   На   Ваш   Вопрос   относительно  правильности  оформления
   счета-фактуры  при  реализации  товаров  (работ, услуг) крупнейшими
   налогоплательщиками через свои филиалы сообщаем следующее.
   Порядок   оформления   счетов-фактур   регулируется   статьей   169
   Налогового   Кодекса   РФ  и  Постановлением  Правительства  РФ  от
   02.12.2000  г.  № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета
   полученных  и  выставленных  счетов-фактур,  книг  покупок  и  книг
   продаж  при  расчетах  по налогу на добавленную стоимость". Статьей
   169  НК РФ не предусматривает обязательное указание в счете-фактуре
   кода  причины  постановки  на  учет налогоплательщика, однако такое
   требование  предусмотрено в приложении № 1 к Постановлению № 914. В
   соответствии   с   данным   документом   в  строке  2б  указывается
   идентификационный   номер   и   код   причины  постановки  на  учет
   налогоплательщика-продавца,  а  по  строке  6б  - идентификационный
   номер  и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
   При  этом  в  нормативных  документах не урегулирован вопрос о том,
   какой   КПП   необходимо   указывать   в   случае   реализации  или
   приобретения    товаров    (работ,   услуг,   имущественных   прав)
   обособленным  подразделением  организации. Мнение налоговых органов
   и Минфина по данному вопросу выражено в следующих Письмах:
   - Письмо ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@;
   - Письмо МНС РФ от 26.08.2004 N 03-1-08/1880/18@;
   - Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.04.2007 N 19-11/37426;
   - Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949;
   - Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104;
   - Письмо УМНС РФ по г. Москве от 02.09.2004 N 24-11/57126;
   - Письмо Минфина РФ от 04.05.2006 N 03-04-09/08;
   - Письмо Минфина РФ от 09.08.2004 N 03-04-11/127;
   - Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-03-11/95;
   Во  всех  вышеуказанных Письмах говорится о том, что при реализации
   (приобретении)  товаров  (работ, услуг) обособленным подразделением
   по строке 2б (6б) указывается КПП обособленного подразделения.
   Как  правомерно  указано  Вами  в  Письме  Минфина от 20.04.07 г. №
   03-07-11/114 указано следующее.
   "При  реализации  товаров (работ, услуг) организацией, состоящей на
   учете  в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика,
   в  строке  2б  "ИНН/КПП  продавца"  счета-фактуры  указывается  КПП
   организации,  который содержится в уведомлении о постановке на учет
   в   налоговом  органе  в  качестве  крупнейшего  налогоплательщика.
   Соответственно,  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг)  такой
   организацией  в  счете-фактуре  в  строке  6б  "ИНН/КПП покупателя"
   указывается   КПП   организации,  который  содержится  в  указанном
   уведомлении,    а   при   приобретении   товаров   (работ,   услуг)
   подразделениями  организации  по  строке  6б "ИНН/КПП покупателя" -
   КПП  соответствующего  подразделения".  При этом в данном Письме не
   рассмотрен   вопрос   о  заполнении  поля  2б  "КПП  продавца"  при
   реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением.
   Что   касается  порядка  оформления  счетов-фактур,  изложенному  в
   Письме  ФНС  от  02.08.06  г.  №  ШТ-8-09/278  и  Письме Минфина от
   26.07.06  г. № 03-04-11/127 (на которые ссылаются Ваши контрагенты)
   здесь необходимо обратить внимание на 2 момента.
   1.   В   Письме   №   ШТ-8-09/278   не   приведен  текст  обращения
   налогоплательщика  на который приводится ответ. По тексту ответа не
   упоминается  ни  обособленное  подразделение,  ни  филиал.  На  наш
   взгляд   в   данном   Письме   рассматривается  порядок  оформления
   счетов-фактур    головной    организацией,    а   не   обособленным
   подразделением.
   2.  В  Письме  Минфина  РФ  от  14.05.07  г.  № 03-01-10/4-96 также
   рассматривается  вопрос  правильности  указания  организацией (а не
   обособленным  подразделением) в счете-фактуре КПП (в тексте вопроса
   указано,  что  организация  имеет 2 КПП - по месту нахождения и как
   крупнейший налогоплательщик)
   На  наш  взгляд  распространять  действие  данных  Писем на порядок
   оформления      счетов-фактур     обособленными     подразделениями
   некорректно.
   Таким  образом,  исходя  из всего вышеизложенного, при приобретении
   (реализации)  товаров  (работ, услуг, имущественных прав) филиалами
   крупнейших  налогоплательщиков  в счете-фактуре в строке 6б (2б) на
   наш взгляд необходимо указывать КПП филиала.
   
   
   


Главная страница