Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

О ПИСЬМЕННОМ ОТВЕТЕ ПО УДЕРЖАНИЮ НАЛОГА НА ДОХОДЫ РАБОТНИКОВ ИЗ БЕЛОРУССИИ, А ТАКЖЕ НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВОЙ И НАКОПИТЕЛЬНОЙ ЧАСТИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В 2004Г. И 2005Г.

Главная страница


          28 января 2005 г
       В  наш  адрес  поступило  письмо,  в  котором  Ваша организация
   просила дать разъяснения по следующим вопросам:
       Просим  дать  письменный  ответ  по  удержанию налога на доходы
   работников   из   Белоруссии,   а   также  начисление  страховой  и
   накопительной  части  на  обязательное   пенсионное  страхование  в
   2004г. и 2005г.

       В ответ на Ваш первый вопрос сообщаем следующее:
       Федеральным  законом  от  25.07.2002  N  115-ФЗ  (в редакции от
   02.11.2004)  "О правовом положении иностранных граждан в Российской
   Федерации" введены следующие определения:
       временно   проживающий   в   Российской  Федерации  иностранный
   гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;
       постоянно   проживающий   в  Российской  Федерации  иностранный
   гражданин - лицо, получившее вид на жительство;
       временно   прибывающий   в   Российской  Федерации  иностранный
   гражданин  -  лицо,  прибывшее  в Российскую Федерацию на основании
   визы  или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида
   на жительство или разрешения на временное проживание.
       Согласно   ст.20   Закона   N   115-ФЗ  иностранный  гражданин,
   въехавший  в  Российскую  Федерацию,  обязан  зарегистрироваться  в
   течение трех рабочих дней со дня прибытия.
       В  соответствии  с  п.4 ст.13 Закона N 115-ФЗ для использования
   на  территории  Российской  Федерации  труда иностранных работников
   работодателю необходимо получить разрешение:
       на привлечение и использование иностранных работников;
       на работу для каждого иностранного работника.
       Хотим   обратить   Ваше  внимание,  что  разрешение  на  работу
   необходимо  получать  только  для  тех иностранных граждан, которые
   временно пребывают на территорию Российской Федерации.

       Налог на доходы с иностранного физического лица
       Статьей   19  НК  РФ  установлено,  что  налогоплательщиками  и
   плательщиками  сборов  признаются организации и физические лица, на
   которых  в  соответствии  с  НК РФ возложена обязанность уплачивать
   соответственно   налоги  и  (или)  сборы.  Согласно  ст.207  НК  РФ
   плательщиками   налога   на   доходы   физических   лиц  признаются
   физические   лица,  являющиеся  налоговыми  резидентами  Российской
   Федерации,   а   также   физические   лица,  получающие  доходы  от
   источников   в   Российской  Федерации,  не  являющиеся  налоговыми
   резидентами  Российской  Федерации.  Статьей 224 НК РФ установлено,
   что  применительно к доходам от работы по найму для лиц, являющихся
   резидентами  Российской  Федерации,  применяется  ставка  в размере
   13%,  а в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
   являющимися  налоговыми  резидентами  Российской  Федерации, - 30%.
   Следовательно,  чтобы  определить, по какой ставке удерживать налог
   с   иностранных  физических  лиц,  нужно  установить,  является  ли
   иностранное лицо налоговым резидентом Российской Федерации.
       В   соответствии  с  п.2  ст.11  НК  РФ,  налоговым  резидентом
   признается  физическое  лицо,  фактически находящееся на территории
   Российской   Федерации  не  менее  183  дней  в  календарном  году.
   Следовательно,   если   иностранное   физическое   лицо   находится
   фактически  на  территории  Российской Федерации в календарном году
   183  дня и более, применяется ставка налога 13%. В противном случае
   налог  удерживается по ставке 30% от заработка до момента уточнения
   налогового статуса работника.
       В  соответствии  с действовавшими по состоянию на 1 января 2004
   г.   Методическими   рекомендациями  налоговым  органам  о  порядке
   применения  главы  23 "Налог на доходы физических лиц" части второй
   Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  утвержденными Приказом
   МНС  России  от  29.11.2000  N  БГ-3-08/415  (отменены Приказом МНС
   России  от  14.04.2004  N  САЭ-3-04/284),  было установлено, что на
   начало   отчетного   периода   резидентами   Российской   Федерации
   считаются  иностранные  граждане, относящиеся к категории постоянно
   проживающих  и временно проживающих, а также временно пребывающие в
   Российской Федерации лица, если они:
       зарегистрированы  в  установленном  порядке по месту проживания
   на территории Российской Федерации;
       состоят  на  1  января  текущего  года  в трудовых отношениях с
   организациями,  осуществляющими  свою  деятельность  на  территории
   Российской Федерации;
       заключили       трудовые       договоры,      предусматривающие
   продолжительность   работы   в   Российской   Федерации  в  текущем
   календарном году свыше 183 дней.
       Если  иностранный  гражданин,  временно  прибывший в Российскую
   Федерацию  и  на  начало  текущего  года  удовлетворявший указанным
   условиям,  в  связи  с чем налог с его доходов исчислялся по ставке
   13%,  выбывал  из  Российской  Федерации  до  истечения  183 дней в
   текущем  календарном  году,  то  налог подлежал пересчету по ставке
   30%.

       Налог  на  доходы  граждан  Белоруссии  при  их  нахождении  на
   территории РФ менее 183 дней
       В  соответствии  с  п.1  ст.21  Соглашения между Правительством
   Российской   Федерации  и  Правительством  Республики  Беларусь  об
   избежании  двойного  налогообложения  и предотвращении уклонения от
   уплаты  налогов  в  отношении  налогов  на  доходы  и  имущество от
   21.04.1995   установлено,  что  граждане  одного  Договаривающегося
   Государства   не   будут  подвергаться  в  другом  Договаривающемся
   Государстве  иному  или  более обременительному налогообложению или
   связанному  с  ним обязательству, чем налогообложение и связанное с
   ним  обязательство,  которым  подвергаются  или  могут подвергаться
   граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах.
       Режим    налогообложения   в   Российской   Федерации   доходов
   физического   лица   -   будь   то   гражданин   России,  гражданин
   иностранного  государства  или  лицо  без  гражданства - зависит от
   налогового  статуса  этого  лица,  а именно: является ли такое лицо
   налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
       Тем   самым  соблюдаются  основные  начала  законодательства  о
   налогах  и  сборах,  установленные ст.3 ч.1 НК РФ, в соответствии с
   которой  налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
   различно  применяться  исходя из социальных, расовых, национальных,
   религиозных и иных подобных критериев.
       Понятие  "налоговый  резидент"  для  целей  Налогового  Кодекса
   определено  в ст.11 ч.1 НК РФ. Напомним, что под физическими лицами
   -    налоговыми   резидентами   Российской   Федерации   понимаются
   физические  лица,  фактически  находящиеся на территории Российской
   Федерации не менее 183 дней.
       Пунктом   3  ст.224  Налогового  кодекса  Российской  Федерации
   установлено,   что   доходы,   получаемые  физическими  лицами,  не
   являющимися    налоговыми    резидентами    Российской   Федерации,
   облагаются по ставке 30%.
       Соответственно    налогообложение    доходов,   получаемых   на
   территории   России   как  гражданами  Белоруссии,  так  и  России,
   находящимися  на  ее  территории менее 183 дней в календарном году,
   производится по ставке 30%.

       ЕСН
       Согласно  ст.235  гл.24 НК РФ плательщиками единого социального
   налога   (далее   -  ЕСН)  признаются  лица,  производящие  выплаты
   физическим   лицам:  организации,  индивидуальные  предприниматели,
   физические      лица,      не      признаваемые     индивидуальными
   предпринимателями.  До  1  января  2003 г. организации не начисляли
   ЕСН   на  выплаты  иностранным  физическим  лицам,  если  это  было
   отражено  в  заключенных  с  ними  договорах.  Напомним, что данная
   льгота  была  предусмотрена  п.2  ст.239  НК  РФ, в настоящее время
   данный  пункт  утратил силу в соответствии с Федеральным законом от
   31.12.2001  N 198-ФЗ. Поэтому, с 1 января 2003 г. ЕСН в федеральный
   бюджет  с  выплат  и  вознаграждений  в пользу иностранных граждан,
   работающих     в    российских    организациях,    исчисляется    в
   общеустановленном порядке.

       Страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное  страхование  в
   бюджет  Пенсионного  фонда  РФ  с  выплат иностранным работникам до
   31.12.2004г.
       Статьей  7  Федерального  закона  от  15.12.2001   N 167-ФЗ "Об
   обязательном  пенсионном  страховании  в  Российской  Федерации"  в
   редакции   от  02.12.2004г.,  действовавшей  до  31.12.2004г.  было
   определено,   что  застрахованные  лица  -  это  лица,  на  которых
   распространяется     обязательное    пенсионное    страхование    в
   соответствии с указанным Законом
       Застрахованными лицами являются:
       - граждане Российской Федерации;
       -  проживающие  на  территории Российской Федерации иностранные
   граждане и лица без гражданства
       если  они  работают  по  трудовому  договору  или  по  договору
   гражданско-правового   характера,   предметом   которого   являются
   выполнение работ и оказание услуг.
       Таким   образом,   до   1  января  2005  года  для  иностранных
   физических   лиц,   имеющих   статус   проживающих   на  территории
   Российской  Федерации  постоянно  или временно, обязательная уплата
   взносов  в  ПФР предусмотрена только с выплат, начисленных в пользу
   постоянно проживающих иностранных граждан.
       Вопрос  об  уплате  взносов  в  ПФР  с выплат в пользу временно
   проживающих  иностранных  работников налоговые органы рекомендовали
   согласовывать  с  органами  ПФР (Письмо УМНС России по г. Москве от
   01.12.2003  N  28-11/66816 "О начислении ЕСН и пенсионных взносов с
   выплат работникам-иностранцам").
       Согласно     разъяснениям    Управления    взаимодействия    со
   страхователями  и  застрахованными  лицами  ГУ  ОПРФ  по  Москве  и
   Московской  области  в 2004 году взносы в ПФР начислялись только на
   выплаты  иностранным  гражданам, постоянно проживающим в Российской
   Федерации, т.е. имеющим вид на жительство.

       Страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное  страхование  в
   бюджет  Пенсионного  фонда  РФ  с  выплат  иностранным работникам с
   01.01.2005г.
       Федеральным  законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ  внесены изменения в
   статью  7  в  отношении  иностранных  граждан в Федеральный закон N
   167-ФЗ  от  15.12.2001г.,  согласно которым в состав застрахованных
   лиц  включены  не  только  постоянно,  но и временно проживающие на
   территории  Российской  Федерации  иностранные  граждане и лица без
   гражданства.
       Застрахованными лицами являются:
       - граждане Российской Федерации;
       -  постоянно  или временно проживающие на территории Российской
   Федерации иностранные граждане и лица без гражданства
       если  они  работают  по  трудовому  договору  или  по  договору
   гражданско-правового   характера,   предметом   которого   являются
   выполнение работ и оказание услуг.

       Таким   образом,   начиная  с  1  января  2005  года  с  выплат
   иностранным   работникам,   получившим   разрешение   на  временное
   проживание  на  территории Российской Федерации, так же как имеющим
   вид на жительство, нужно будет уплачивать страховые взносы в ПФР.



Главная страница