Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРОШУ ВАС ПРОВЕСТИ ЭКСПЕРТИЗУ ПО ПРЕДЛОЖЕННОМУ СОТРУДНИКАМИ 1С ПРИМЕРУ ОБ УЧЕТЕ И ВОЗМЕЩЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0%, ТАК КАК УКАЗАННЫЙ ПРИМЕР ЛЯЖЕТ В ОСНОВУ УЧЕТА НДС В ПРОГРАММЕ 1С, Т.Е. ДАННЫЙ МЕХАНИЗМ НАДО ПРОПИСЫВАТЬ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ. ПРОШУ ВАС, ПРОКОММЕНТИРОВАТЬ И ПРИВЕСТИ ПОЭТАПНО ПРОВОДКИ, КАК СЛЕДУЕТ ЭТО ПРОИЗВОДИТЬ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ СООТВЕТСТВИЯ ВЫШЕДШИМ ДОКУМЕНТАМ ПО НДС В 2005 И 2006 ГОДАХ, А ТАКЖЕ ЗАПОЛНЕНИЮ КНИГИ ПОКУПОК И

Главная страница

Стр. 1
  • Страницы:
  • 1
  • 2
  • 3


       Вопрос:
   Тип1 экспорт товаров и услуг;
   Тип 2 НДС
   Тип 3почтовая связь

       Прошу  Вас провести экспертизу по предложенному сотрудниками 1С
   примеру  об учете и возмещении НДС по ставке 0%,  так как указанный
   пример  ляжет  в  основу  учета  НДС  в  программе  1С, т.е. данный
   механизм   надо   прописывать   в  учетной  политике.   Прошу  Вас,
   прокомментировать  и  привести  поэтапно  проводки, как следует это
   производить  с точки зрения соответствия вышедшим документам по НДС
   в  2005  и   2006  годах,  а также заполнению книги покупок и книге
   продаж по 0% ставке.
         Кроме  того,  у  нас  остались  в  соответствии с проведенной
   инвентаризацией   по НДС неоплаченные суммы, какой механизм следует
   применить к ним?

       Ответ:

       1.Рекомендации   по   уточнению  "Технического  предложения  по
   организации  учета НДС по ставке 0% в автоматизированной системе 1С
   Предприятие 8.0":
       По пункту 3 "Контрольный пример".
       Из  таблицы  № 2 следует, что удельный вес операций, облагаемых
   по  ставке  0  процентов, рассчитывается исходя из общей выручки от
   реализации  с  учетом  налога  на  добавленную  стоимость. То есть,
   выручка   от  реализации  работ,  услуг,  облагаемых  по  ставке  0
   процентов,  для расчета пропорции принимается без НДС, а выручка от
   реализации   товаров   (работ,  услуг),  облагаемых  по  ставке  18
   процентов,    с   учетом   НДС,  что  приводит  к  несопоставимости
   принимаемых для расчета показателей.
       Данный вывод следует из следующих норма Налогового кодекса РФ:
       В  соответствии  с  пунктом  1  налоговая  база  при реализации
   налогоплательщиком   товаров   (работ,   услуг),   если   иное   не
   предусмотрено  настоящей  статьей,  определяется как стоимость этих
   товаров  (работ,  услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в
   соответствии   со   статьей   40  НК  РФ,  с  учетом  акцизов  (для
   подакцизных товаров) и без включения в них налога.
       При  применении  налогоплательщиками  при реализации (передаче,
   выполнении,  оказании  для собственных нужд) товаров (работ, услуг)
   различных  налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по
   каждому  виду  товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам
   (пункт 1 статьи 153 НК РФ).
       Так  как  учетной  политикой  за  базу  распределения налога на
   добавленную  стоимость, предъявленного поставщиками товаров (работ,
   услуг),  принимается  выручка от реализации товаров (работ, услуг),
   на  что  указывает  и  пункт  2.1.1  "Технических предложений", то
   рекомендуем   Вам   при   определении  пропорции  руководствоваться
   нормами  НК РФ, и налоговые базы при применении различных налоговых
   ставок  (18  и  0  процентов)   включать  в  расчет  пропорции  без
   включения в них налога на добавленную стоимость.
       Из  "Технических  предложений"  не  ясно,  в  каком  налоговом
   периоде  формируются  записи в книге покупок по счетам-фактурам, на
   основании   которых  возмещается  НДС,  предъявленный  поставщиками
   товаров  (работ,  услуг),  используемых для осуществления операций,
   облагаемых по ставке 0 процентов.
       По пункту 2.2.4.Формирование записей книги продаж:
       В  тексе пункта указано, что при не подтверждении реализации по
   ставке  НДС  0 процентов, данные записи попадают в книгу продаж, но
   уже со ставкой НДС 18 %.
       При  этом  не  указано, в каком налоговом периоде данные записи
   попадают в книгу продаж.

       2.Порядок   организации   раздельного   учета  сумм  налога  на
   добавленную  стоимость, предъявленного поставщиками товаров (работ,
   услуг),  после  01.01.2006  года  при  выполнении  работ  (оказании
   услуг) по подпункту 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ:
       Теоретическая  часть  о  необходимости  ведения  раздельного  и
   учета  и  обоснование  того,  какие  показатели  и  на  какую  дату
   принимаются,  изложены  в нашем ответе № 1295/02/06/20032-8К/97-100
   от 16.02.2006 года на Ваш запрос № б/н от 16.02.2006 года.
       В  вышеуказанном ответе был сделан вывод о том, что обязанность
   разделения   сумм   налога,   предъявленного  поставщиками  товаров
   (работ,  услуг),  имущественных  прав,  возникает  в  том налоговом
   периоде,  когда  производится  оформление региональными таможенными
   органами   документов,   подтверждающих  вывоз  (ввоз)  товаров,  в
   отношении   которых   выполняются   работы   (оказываются  услуги),
   предусмотренные  подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а право на
   применение  налогового  вычета  в  отношении  операций,  по которым
   применяется  ставка  налога  0 процентов, возникает в том налоговом
   периоде,  за  который представляется налоговая декларация по ставке
   0    процентов    с    одновременным   представлением   документов,
   предусмотренных пунктом 4 статьи 165 НК РФ.
       Дополнительно,  данный вывод подтвержден арбитражной практикой,
   ссылка   на   которую  сделана  в  нашем  письме  в  Ваш  адрес   №
   1389/04/6/35005-8МЮК/1-3 от 13.04.2006 года

       2.1.Методика   ведения   раздельного   учета   и  отражение  ее
   результатов на счетах бухгалтерского учета:
       Принимая  во внимание то, что за базу распределения принимается
   выручка  от  реализации товаров (работ, услуг) - налоговая база без
   учета   НДС,   и   для    определения   той   части  предъявленного
   поставщиками   налога,   которые   относятся  к  товарам  (работам,
   услугам),  приобретаемым  для осуществления операций, облагаемых по
   ставке   0   процентов,  необходимо  отслеживать  каждую  операцию,
   облагаемую   по   ставке   0  процентов  (сбор  пакета  документов,
   предусмотренных  статьей  165  НК РФ), рекомендуем одним из уровней
   аналитического  учета  по  покупателям  и  заказчикам предусмотреть
   разделение по:
       Покупатели   и   заказчики,   приобретающие   работы,   услуги,
   облагаемые по ставке 0 процентов;
       Покупатели  и заказчики, приобретающие товары (работы, услуги),
   облагаемые по ставке 18 процентов.
       Такой    порядок   ведения   аналитического   учета   полностью
   соответствует  требованиям  Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 года №
   94н    "Об    утверждении   Плана   счетов   бухгалтерского   учета
   финансово-хозяйственной  деятельности  организаций  и Инструкции по
   его применению".
       Для  своевременного определения налоговой базы по НДС по пункту
   9  статьи  167  НК  РФ,  необходимо, на наш взгляд, предусмотреть к
   уровню  аналитического учета "Покупатели и заказчики, приобретающие
   работы,  услуги,  облагаемые по ставке 0 процентов" подуровень "№ и
   дата ГТД".
       При  этом  аналитический  учет  ведется  по  каждому покупателю
   (заказчику).
       В  целях  определения  суммы  налоговых  вычетов, относящихся к
   товарам   (работам,   услугам),   приобретаемых  для  осуществления
   операций,   облагаемых   по   ставке   0  процентов,  и  соблюдения
   требований  пункта 10 статьи 165 НК РФ и пункта 3 статьи 172 НК РФ,
   так  как  законодатель  обособил  указанные  вычеты  от  вычетов по
   товарам  (работам, услугам), приобретаемым для операций, облагаемых
   по  ставкам  10  и  18  процентов,  рекомендуем  Вам  предусмотреть
   отдельный  субсчет  к  счету  19 "НДС", например, как рекомендовано
   "Техническими  предложениямиЕ"  -  19.7  "НДС  по товарам (работам,
   услугам)  для  таможенных  режимов,  предусмотренных  подпунктом  2
   пункта  1  статьи  164  НК  РФ". При этом, к счету 19.7 должен быть
   предусмотрен   аналитический   учет   "НДС   по  товарам  (работам,
   услугам),                       относящимся                       к
   реализации___________________________________".
       (налоговый период, за который проводится распределение)
       Такая   детализация   связана   с  необходимостью  включения  в
   налоговую  декларацию  по  НДС  по  ставке 0 процентов, именно, той
   суммы  налога  к  возмещению,  которая  относится  к  операциям, по
   которым  будет  собран  полный  пакет  документов,  предусмотренный
   пунктом 4 статьи 165 НК РФ.
       Пример:
   Корреспонденция счетов
   Сумма
   База для определения пропорции
   Удельный вес, в %, к общему итогу

   Дебет
   Кредит
   Без НДС
   НДС
   С НДС
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Январь 2006 года

                                   62
   "Экспорт"
                                  90.1
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   "Заказчик 1"
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   ГТД № ХХХ1 от
   00.01.06
   ___________________________________________________________________
   150 000
   -
   150 000
                                 500 000
                                  29,65

   ___________________________________________________________________
   ГТД № ХХХ2 от
   00.01.06
   ___________________________________________________________________
   100 000
   -
   100 000
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   ГТД № ХХХ3 от
   00.01.06
   ___________________________________________________________________
   250 000
   -
   250 000
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

                                   62
   "Внутренний рынок"
                                  90.1
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   "Заказчик 2"
   ___________________________________________________________________
   762 712
   137 288
   900 000
                                1 186 441
                                  70,35

   ___________________________________________________________________
   "Заказчик 3"
   ___________________________________________________________________
   423 729
   76 271
   500 000
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Итого
   1 686 441
   213 559
   1 900 000
                                1 686 441
                                 100,00

                                  20,26
   ___________________________________________________________________
                                   60
   508 475
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

                                  19.4
   НДС по товарам (работам, услугам), подлежащий распределению
                                   60
   ___________________________________________________________________
   91 525
   ___________________________________________________________________
   91 525
   ___________________________________________________________________

                                   68
   НДС
                                  19.4
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   Налоговые вычеты
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   64 388
   ___________________________________________________________________
   91 525*70,35%
   ___________________________________________________________________

                                  19.7
   НДС   по   товарам   (работам,  услугам)  для  таможенных  режимов,
   предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ
                                  19.4
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   НДС по товарам
   (работам, услугам),
   относящимся к
   реализации января
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   27 137
   ___________________________________________________________________
   91 525*29,65%
   ___________________________________________________________________

   В  январе собран полный пакет документов, подтверждающих применение
   ставки 0 процентов, по операциям января по ГТД № ХХХ1 и № ХХХ2
   250 000
   50,00 (250 000 / 500 000)

   68
   НДС
   19.7
   ___________________________________________________________________
   13 569
   ___________________________________________________________________
   27 137*50,00%
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   НДС по экспорту
   (импорту) к
   возмещению
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Сальдо  по  Дебету  счета 19.7 "НДС по товарам  (работам, услугам),
   относящимся к реализации января" на 31.01.2006 года
   13 568
   ___________________________________________________________________
   27 137-13 569
   ___________________________________________________________________

       Такая  аналитика  в  учете  к  счету  19.7 необходима для того,
   чтобы   остаток  счета,  образовавшийся  после  распределения  сумм
   налога  на  операции,  подтвержденные документами, предусмотренными
   статьей  165  НК  РФ,  в  текущем налоговом периоде, и на операции,
   документы  по  которым  в  текущем  налогом  периоде не собраны, не
   участвовал  в  аналогичном  распределении  по  операциям следующего
   налогового периода.
       То есть для счета 19.7 ежемесячно открывается аналитика:
       "НДС  по  товарам  (работам, услугам), относящимся к реализации
   января";
       "НДС  по  товарам  (работам, услугам), относящимся к реализации
   февраля";
       "НДС  по  товарам  (работам, услугам), относящимся к реализации
   марта";
       и т.д.
       Дополнительно,   рекомендуем  определять  удельный  вес  каждой
   "Экспортной"  операции  в  общем  объеме  "Экспортных"  операций за
   текущий  налоговый период. Это вызвано необходимостью распределения
   сумм   налога,   предъявленного   по   счету-фактуре,  между  всеми
   "Экспортными" операциями текущего налогового периода.
       Такое  деление  позволяет  с большей точностью определить сумму
   налога,  относящуюся  к  товарам  (работам, услугам), приобретаемым
   для  осуществления  операций  по реализации, облагаемых по ставке 0
   процентов.
       При   такой  организации  аналитического  учета  сумма  налога,
   остающаяся  после  распределения  на конец определенного налогового
   периода,  будет включаться в состав налога, подлежащего возмещению,
   только  по  факту  сбора полного пакета документов соответствующего
   налогового периода.
       Пример:
   Корреспонденция счетов
   Сумма
   База для определения пропорции
   Удельный вес, в %, к общему итогу

   Дебет
   Кредит
   Без НДС
   НДС
   С НДС
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Февраль 2006 года

   Сальдо  по  Дебету  счета 19.7 "НДС по товарам  (работам, услугам),
   относящимся к реализации января" на 01.02.2006 года
   13 568
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   В   феврале   собран   полный   пакет   документов,  подтверждающих
   применение ставки 0 процентов, по операциям января по ГТД № ХХХ3
   ___________________________________________________________________
   250 000
   50,00 (от операций января)

   68
   НДС
   19.7
   ___________________________________________________________________
   13 568
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   ___________________________________________________________________
   НДС по экспорту
   (импорту) к
   возмещению
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

       Использование  счета  68  субсчет  "НДС по экспорту (импорту) к
   возмещению"   связано   с   тем,   что   уменьшить   сумму  налога,
   уплачиваемого  в  бюджет,  на суммы налоговых вычетов, отраженных в
   декларации  по  ставке  0  процентов,  можно  лишь  после вынесения
   налоговым  органом  решения  о возмещении налога. Указанная позиция
   изложена  в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 декабря 2004 г. №
   3521/04.
  • Страницы:
  • 1
  • 2
  • 3

Главная страница