Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРОШУ ВАС ПРОВЕСТИ ЭКСПЕРТИЗУ ПО ПРЕДЛОЖЕННОМУ СОТРУДНИКАМИ 1С ПРИМЕРУ ОБ УЧЕТЕ И ВОЗМЕЩЕНИИ НДС ПО СТАВКЕ 0%, ТАК КАК УКАЗАННЫЙ ПРИМЕР ЛЯЖЕТ В ОСНОВУ УЧЕТА НДС В ПРОГРАММЕ 1С, Т.Е. ДАННЫЙ МЕХАНИЗМ НАДО ПРОПИСЫВАТЬ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ. ПРОШУ ВАС, ПРОКОММЕНТИРОВАТЬ И ПРИВЕСТИ ПОЭТАПНО ПРОВОДКИ, КАК СЛЕДУЕТ ЭТО ПРОИЗВОДИТЬ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ СООТВЕТСТВИЯ ВЫШЕДШИМ ДОКУМЕНТАМ ПО НДС В 2005 И 2006 ГОДАХ, А ТАКЖЕ ЗАПОЛНЕНИЮ КНИГИ ПОКУПОК И

Главная страница

Стр. 3
  • Страницы:
  • 1
  • 2
  • 3
   учета   НДС,   и   для    определения   той   части  предъявленного
   поставщиками   налога,   которые   относятся  к  товарам  (работам,
   услугам),  приобретаемым  для осуществления операций, облагаемых по
   ставке   0   процентов,  необходимо  отслеживать  каждую  операцию,
   облагаемую   по   ставке   0  процентов  (сбор  пакета  документов,
   предусмотренных  статьей  165  НК РФ), рекомендуем одним из уровней
   аналитического  учета  по  покупателям  и  заказчикам предусмотреть
   разделение по:
       Покупатели   и   заказчики,   приобретающие   работы,   услуги,
   облагаемые по ставке 0 процентов;
       Покупатели  и заказчики, приобретающие товары (работы, услуги),
   облагаемые по ставке 18 процентов.
       Такой    порядок   ведения   аналитического   учета   полностью
   соответствует  требованиям  Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 года №
   94н    "Об    утверждении   Плана   счетов   бухгалтерского   учета
   финансово-хозяйственной  деятельности  организаций  и Инструкции по
   его применению".
       Для  своевременного определения налоговой базы по НДС по пункту
   9  статьи  167  НК  РФ,  необходимо, на наш взгляд, предусмотреть к
   уровню  аналитического учета "Покупатели и заказчики, приобретающие
   работы,  услуги,  облагаемые по ставке 0 процентов" подуровень "№ и
   дата ГТД".
       При  этом  аналитический  учет  ведется  по  каждому покупателю
   (заказчику).
       В  целях  определения  суммы  налоговых  вычетов, относящихся к
   товарам   (работам,   услугам),   приобретаемых  для  осуществления
   операций,   облагаемых   по   ставке   0  процентов,  и  соблюдения
   требований  пункта 10 статьи 165 НК РФ и пункта 3 статьи 172 НК РФ,
   так  как  законодатель  обособил  указанные  вычеты  от  вычетов по
   товарам  (работам, услугам), приобретаемым для операций, облагаемых
   по  ставкам  10  и  18  процентов,  рекомендуем  Вам  предусмотреть
   отдельный  субсчет  к  счету  19 "НДС", например, как рекомендовано
   "Техническими  предложениями"  -  19.7  "НДС  по  товарам (работам,
   услугам)  для  таможенных  режимов,  предусмотренных  подпунктом  2
   пункта  1  статьи  164  НК  РФ". При этом, к счету 19.7 должен быть
   предусмотрен   аналитический   учет   "НДС  2005  года  по  товарам
   (работам,             услугам),            относящийся            к
   распределению_______________________".
       (налоговый период, за который проводится распределение)
       Такая   детализация   связана   с  необходимостью  включения  в
   налоговую  декларацию  по  НДС  по  ставке 0 процентов, именно, той
   суммы  налога  к  возмещению,  которая  относится  к  операциям, по
   которым  будет  собран  полный  пакет  документов,  предусмотренный
   пунктом 4 статьи 165 НК РФ.
       Такая  аналитика  в  учете  к  счету  19.7 необходима для того,
   чтобы   остаток  счета,  образовавшийся  после  распределения  сумм
   налога  на  операции,  подтвержденные документами, предусмотренными
   статьей  165  НК  РФ,  в  текущем налоговом периоде, и на операции,
   документы  по  которым  в  текущем  налогом  периоде не собраны, не
   участвовал  в  аналогичном  распределении  по  операциям следующего
   налогового периода.
       То есть для счета 19.7 ежемесячно открывается аналитика:
       "НДС  2005  года  по товарам  (работам, услугам), относящийся к
   распределению  января";
       "НДС  2005  года  по товарам  (работам, услугам), относящийся к
   распределению февраля";
       "НДС  2005  года  по товарам  (работам, услугам), относящийся к
   распределению марта";
       и т.д.

       3.2.Порядок заполнения книги покупок:
       В  соответствии  с  пунктом 7 Постановления Правительства РФ от
   02.12.2000  года  № 914 "Об утверждении правил ведения журнал учета
   полученных  и  выставленных  счетов  фактур,  книг  покупок  и книг
   продаж  при расчетах по налогу на добавленную стоимость" покупатели
   ведут    книгу    покупок,    предназначенную    для    регистрации
   счетов-фактур,  выставленных  продавцами, в целях определения суммы
   налога   на   добавленную   стоимость,   предъявляемой   к   вычету
   (возмещению) в установленном порядке.
       Порядок  принятия  к вычету налога, предъявленного поставщиками
   товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав  в отношении товаров
   (работ,  услуг),  а  также  имущественных  прав,  приобретаемых для
   осуществления  операций,  признаваемых  объектами налогообложения в
   соответствии  с главой 21 НК РФ, регулируется статьями 171 и 172 НК
   РФ.
       В   отношении   сумм  налога  по  товарам  (работам,  услугам),
   имущественным  правам,  используемым  в  операциях,  облагаемых  по
   ставке   0   процентов,   право   на  вычет  возникает  только  при
   представлении   в   налоговые  органы  соответствующих  документов,
   предусмотренных статьей 165 НК РФ (пункт 3 статьи 172 НК РФ).
       В  соответствии  с  пунктом  5 раздела I Приложения № 4 Приказа
   Минфина   РФ  от  28.12.2005  года  №  163н  "Об  утверждении  форм
   налоговых   деклараций   по   налогу   на   добавленную  стоимость"
   декларация  по  ставке  0  процентов составляются на основании книг
   продаж,  книг  покупок  и  данных  регистров  бухгалтерского  учета
   налогоплательщика  (налогового  агента), а в случаях, установленных
   НК   РФ,   -   на   основании  данных  регистров  налогового  учета
   налогоплательщика (налогового агента).
       Суммы  налоговых  вычетов  отражаются  в  разделе  2  налоговой
   декларации  по  НДС по налоговой ставке 0 процентов (Приказ Минфина
   РФ от 28.12.2005 года № 163н).
       На  основании  указанных  документов можно сделать вывод о том,
   что  счета-фактуры,  на  основании  которых  производятся налоговые
   вычеты  (возмещается  налог),  отражаются  в  книге  покупок  в том
   налоговом  периоде, в котором собран полный пакет документов по тем
   операциям,  под  которые  распределялся  предъявленный  налог и при
   условии оплаты сумм налога поставщику.

       Пример:
       Сальдо   по  Дебету  счета  19.7  "НДС  2005  года  по  товарам
   (работам,   услугам),   относящийся  к  распределению   января"  на
   01.02.2006 года - 11 658,00 рублей с разбивкой по счетам-фактурам.
       В   феврале  собран  полный  пакет  документов,  подтверждающих
   применение  ставки  0  процентов, по операциям января по ГТД № ХХХ3
   на  сумму  100  000,00  рублей  и  в  налоговый орган предоставлена
   декларация  по  НДС  по  налоговой  ставке  0  процентов, в которой
   указана сумма налоговый вычетов 11 658,00 рублей.
       Соответственно,   счета-фактуры   на  сумму  11  658,00  рублей
   регистрируются в книге покупок за февраль.

       В  случае не подтверждения применения ставки НДС 0 процентов, в
   соответствии  с  пунктом 4 раздела I Приложения № 4 Приказа Минфина
   РФ   от   28.12.2005   года   №   163н,   если   пакет  документов,
   предусмотренных  статьей  165 НК РФ, не собран на 181-й календарный
   день,  считая  с  даты  помещения  товаров  под  таможенные  режимы
   экспорта,    международного   таможенного   транзита,   перемещения
   припасов,   а  также  с  даты  оформления  региональным  таможенным
   органом  таможенной  декларации  о выпуске товаров в соответствии с
   таможенным   режимом   свободной   таможенной   зоны,  операции  по
   реализации  товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 -
   3,  8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, подлежат включению в декларацию по
   ставке  0  процентов за тот налоговый период, на который приходится
   день   отгрузки  (передачи)  товаров  (выполнения  работ,  оказания
   услуг).
       При  реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3
   пункта  1  статьи  164  НК  РФ,  днем отгрузки будет считаться день
   выполнения работ (оказания услуг).
       В   случае   вынесения   налоговым   органом   решения   о   не
   подтверждении   применения  налоговой  ставки  0  процентов, так же
   возникает  необходимость  в  представлении уточненных деклараций по
   НДС на дату отгрузки.

       Пример:
       По  оказанным в декабре 2005 года услугам (ГТД № ХХХ3) на сумму
   100  000,00 рублей применение налоговой ставки 0 процентов на 181-й
   день не подтверждено.
       В  этом  случае, руководствуясь требованиями Приказа Минфина РФ
   от  28.12.2005  года  №  163н, организация представляет декларацию,
   как  по "внутреннему рынку", так и декларацию по налоговой ставке 0
   процентов за декабрь 2005 года.
       В  этом  случае  счета-фактуры  на сумму 11 658,00 рублей будут
   зарегистрированы в книге покупок за декабрь 2005 года.

       3.3.Порядок заполнения книги продаж:
       Пунктом  3  статьи  168  НК  РФ установлено, что при реализации
   товаров  (работ,  услуг),  передаче имущественных прав выставляются
   соответствующие  счета-фактуры  не  позднее пяти дней считая со дня
   отгрузки  товара  (выполнения  работ,  оказания  услуг)  или со дня
   передачи имущественных прав.
       Указанное  положение  распространяется  также  и на операции по
   реализации   товаров   (работ,   услуг),  облагаемые  по  ставке  0
   процентов.
       В  соответствии  с пунктом 17 Постановления Правительства РФ от
   02.12.2000  года  № 914 "Об утверждении правил ведения журнал учета
   полученных  и  выставленных  счетов  фактур,  книг  покупок  и книг
   продаж   при   расчетах   по   налогу   на  добавленную  стоимость"
   регистрация   счетов-фактур   в   книге   продаж   производится   в
   хронологическом   порядке   в  том  налоговом  периоде,  в  котором
   возникает налоговое обязательство.
       Дата    возникновения    налогового    обязательства    (момент
   определения  налоговой  базы)  по операциям, облагаемым по ставке 0
   процентов,  определяется  в  соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК
   РФ.  Так  при  реализации  товаров  (работ, услуг), предусмотренных
   подпунктом  2  пункта  1  статьи  164  НК  РФ, моментом определения
   налоговой  базы  по  указанным  товарам (работам, услугам) является
   последний  день  месяца,  в котором собран полный пакет документов,
   предусмотренных статьей 165 НК РФ.
       В   случае,   если  полный  пакет  документов,  предусмотренных
   статьей  165  НК  РФ, не собран на 181-й календарный день, считая с
   даты    помещения   товаров   под   таможенные   режимы   экспорта,
   международного  таможенного  транзита,  свободной  таможенной зоны,
   перемещения   припасов,   момент   определения  налоговой  базы  по
   указанным  товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с
   подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ.
       Следовательно,  счет-фактура, выставленный при реализации работ
   (услуг),  облагаемых  по ставке 0 процентов, подлежит регистрации в
   книге  продаж либо в последний день месяца, в котором собран полный
   пакет  документов,  предусмотренных  статьей  165  НК  РФ,  либо, в
   случае  если  полный  пакет документов, предусмотренных статьей 165
   НК  РФ, не собран на 181-й календарный день считая с даты помещения
   товаров  под таможенные режимы экспорта, международного таможенного
   транзита,  перемещения  припасов,  то  в  момент  выполнения  работ
   (оказания услуг).
       Пример:
       В   феврале   2006   года   собран   полный  пакет  документов,
   подтверждающих  применение ставки 0 процентов, по операциям декабря
   2005  года  по  ГТД № ХХХ3 на сумму 100 000,00 рублей и в налоговый
   орган  предоставлена  декларация  по  НДС  по  налоговой  ставке  0
   процентов.
       В  соответствии  с пунктом 9 статьи 167 НК РФ налоговая база по
   указанной   операции  определяется  на  последний  день  месяца,  в
   котором  собран  полный  пакет  документов, предусмотренных статьей
   165  НК  РФ. Следовательно, счет-фактура на сумму 100 000,00 рублей
   должен быть зарегистрирован в книге продаж за февраль 2006 года.
       Пример:
       По  оказанным в декабре 2005 года услугам (ГТД № ХХХ3) на сумму
   100  000,00 рублей применение налоговой ставки 0 процентов на 181-й
   день не подтверждено.
       В  этом случае, руководствуясь требованиями пункта 9 статьи 167
   НК  РФ,  организация  представляет  декларацию, как по "внутреннему
   рынку",  так  и  декларацию  по  налоговой  ставке  0  процентов за
   декабрь 2005 года.
       Счет-фактура   на   сумму   100   000,00   рублей  должен  быть
   зарегистрирован  в  книге  продаж  за декабрь 2005 года. При этом в
   графе  5б книги продаж указывается сумма налога в размере 18 000,00
   рублей (100 000,00 рублей * 18%).
   Такой порядок исчисления суммы налога соответствует требованиям
   пункта 9 статьи 165 НК РФ  .


       15.06.06
       Реорганизация
       Налог на прибыль



  • Страницы:
  • 1
  • 2
  • 3

Главная страница