Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ СУММЫ АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРА В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.04.2007 N 03-04-05-01/123)

Главная страница


       Вопрос:  Облагаются  ли  НДФЛ и ЕСН в текущем налоговом периоде
   суммы  авансов,  полученных  индивидуальным предпринимателем в счет
   предстоящих поставок товара в следующем налоговом периоде?
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                 от 20 апреля 2007 г. N 03-04-05-01/123
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо  по  вопросу  обложения  налогом  на доходы физических лиц и
   единым   социальным   налогом   сумм  авансов,  получаемых  в  счет
   предстоящих  поставок  товара  в  следующем  налоговом  периоде и в
   соответствии  со  ст.  34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
   (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
       1.  Индивидуальные  предприниматели  осуществляют  исчисление и
   уплату  налога  на  доходы физических лиц в соответствии со ст. 227
   Кодекса.
       Порядок  учета  доходов и расходов и хозяйственных операций для
   индивидуальных  предпринимателей  утвержден  Приказом  Министерства
   финансов  Российской  Федерации и Министерства Российской Федерации
   по  налогам  и  сборам  от  13.08.2002  N  86н/БГ-3-04/430 (далее -
   Порядок).
       Согласно  п.  13 указанного Порядка доходы и расходы отражаются
   в   Книге  учета  кассовым  методом,  то  есть  после  фактического
   получения дохода и совершения расхода.
       В   соответствии   со   ст.   41   Кодекса  доходом  признается
   экономическая  выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая
   в  случае  возможности  ее  оценки  и  в  той мере, в которой такую
   выгоду можно оценить.
       Согласно  пп.  1  п. 1 ст. 223 Кодекса в целях гл. 23 "Налог на
   доходы  физических  лиц" Кодекса дата фактического получения дохода
   определяется  как  день  выплаты  дохода,  в том числе перечисления
   дохода  на  счета  налогоплательщика в банках либо по его поручению
   на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
       Таким  образом,  аванс, полученный в счет предстоящих поставок,
   должен быть отражен в Книге учета как доход при его получении.
       Такой  доход  подлежит  обложению  налогом на доходы физических
   лиц  в  том  налоговом  периоде в котором он получен, независимо от
   даты осуществления поставок товара, в счет которых получен аванс.
       2.  Согласно  п.  2  ст.  236  Кодекса объектом налогообложения
   единым  социальным  налогом,  в частности, для налогоплательщиков -
   индивидуальных     предпринимателей     признаются     доходы    от
   предпринимательской  либо  иной  профессиональной  деятельности  за
   вычетом расходов, связанных с их извлечением.
       В  соответствии  со  ст.  242  Кодекса  дата  получения доходов
   определяется   как  день  фактического  получения  соответствующего
   дохода   -   для   доходов   от   предпринимательской   либо   иной
   профессиональной   деятельности,   а   также   связанных   с   этой
   деятельностью иных доходов.
       Учитывая  изложенное,  авансы,  полученные  предпринимателем  в
   течение  налогового  периода  в  счет предстоящих поставок товара в
   следующем  налоговом  периоде,  являются  объектом обложения единым
   социальным  налогом  со  дня  фактического  их  получения,  то есть
   относятся    к    доходам    от   предпринимательской   либо   иной
   профессиональной   деятельности,  полученным  в  текущем  налоговом
   периоде.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                            Н.А.КОМОВА
   20.04.2007
   


Главная страница