Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ...ООО ВЫЯВИЛО ОШИБКИ, ДОПУЩЕННЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРОШЛЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ. В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ОШИБОК, ОТНОСЯЩИХСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ПОСТУПАЕТ ООО, ПРОВОДЯ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗА ПРОШЛЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ И ПРЕДСТАВЛЯЯ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТРАЖАЮТСЯ В БУХУЧЕТЕ СУММЫ ПЕРЕРАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРОШЛЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ?

Главная страница


       Вопрос:  ООО  выявило  ошибки, допущенные при исчислении налога
   на  прибыль  за  прошлые  налоговые  периоды.  В случае выявления в
   текущем  налоговом  периоде ошибок, относящихся к прошлым налоговым
   периодам,  правильно ли поступает ООО, проводя перерасчет налоговой
   базы  за  прошлые налоговые периоды и представляя в налоговый орган
   уточненную  декларацию  по  налогу  на  прибыль?  В  каком  порядке
   отражаются  в  бухгалтерском  учете  суммы перерасчета по налогу на
   прибыль за прошлые налоговые периоды?
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 29 января 2007 г. N 03-03-06/1/42
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо и сообщает следующее.
       В  соответствии  с  п.  1  ст. 81 Налогового кодекса Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс)  при обнаружении налогоплательщиком в
   поданной   им   налоговой   декларации  неотражения  или  неполноты
   отражения  сведений,  а  равно ошибок, приводящих к занижению суммы
   налога,   подлежащей   уплате,   налогоплательщик   обязан   внести
   необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
       При  обнаружении  ошибок  (искажений)  в  исчислении  налоговой
   базы,  относящихся  к  прошлым  налоговым  (отчетным)  периодам,  в
   текущем   (отчетном)   налоговом   периоде   перерасчет   налоговых
   обязательств  производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54
   Кодекса).
       Учитывая   изложенное,  ошибки  в  исчислении  налоговой  базы,
   относящиеся  к  прошлым  налоговым  периодам,  выявленные в текущем
   (отчетном)  налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета
   налоговой   базы  за  предыдущие  налоговые  (отчетные)  периоды  и
   представления  в  налоговые  органы уточненной декларации по налогу
   на прибыль организаций.
       По   сообщению   Департамента   регулирования  государственного
   финансового   контроля,  аудиторской  деятельности,  бухгалтерского
   учета  и  отчетности,  исходя  из  Указаний о порядке составления и
   представления   бухгалтерской   отчетности,  утвержденных  Приказом
   Минфина  России  от 22.07.2003 N 67н, и в соответствии с Положением
   по    бухгалтерскому   учету   "Доходы   организации"   ПБУ   9/99,
   утвержденным   Приказом   Минфина   России  от  06.05.1999  N  32н,
   Положением   по  бухгалтерскому  учету  "Расходы  организации"  ПБУ
   10/99,  утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в
   случаях  выявления  организацией  в текущем отчетном периоде (после
   утверждения   годовой   бухгалтерской   отчетности)   неправильного
   отражения  хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского учета в
   прошлом  году,  прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном
   году, включается в прочие доходы (расходы) отчетного года.
       В   соответствии  с  Инструкцией  по  применению  Плана  счетов
   бухгалтерского     учета    финансово-хозяйственной    деятельности
   организаций,  утвержденной  Приказом Минфина России от 31.10.2000 N
   94н,  на  счете  99  "Прибыли  и  убытки"  в течение отчетного года
   отражаются   наряду   с   прибылью  и  убытками  от  обычных  видов
   деятельности  и  прочие  начисленные  платежи  налога  на прибыль и
   платежи  по  перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а
   также   суммы   причитающихся   налоговых   санкций.  По  окончании
   отчетного  года  при  составлении  годовой бухгалтерской отчетности
   счет  99  "Прибыли  и  убытки" закрывается. При этом заключительной
   записью  декабря  сумма  чистой  прибыли  (убытка)  отчетного  года
   списывается  со  счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета
   84 "Нераспределенная прибыль (убыток)".
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   29.01.2007
   


Главная страница