Эксперт

Курсы валют

21.04.2018
61.3
9.8
0.57
86.2
0
2.34
0.19

Статистика

Реклама

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Главная страница


         ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
                            НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
   
       С   1   января   2004   года  налог  на  имущество  организаций
   исчисляется  и  уплачивается  в  соответствии  с  главой  30 НК РФ,
   введенной  Федеральным  законом  от  11 ноября 2003 года №139-ФЗ "О
   внесении  дополнения  в  часть вторую Налогового кодекса Российской
   Федерации  и  внесении  изменения  и  дополнения в статью 20 Закона
   Российской  Федерации  "Об  основах  налоговой системы в Российской
   Федерации",   а   также   о   признании   утратившими   силу  актов
   законодательства  Российской  Федерации  в  части налогов и сборов"
   (далее - Закон №139-ФЗ).
       В  соответствии со статьей 373 НК РФ налогоплательщиками налога
   на имущество организаций признаются:
       - российские организации;
       -   иностранные   организации,  осуществляющие  деятельность  в
   Российской  Федерации  через  постоянные  представительства и (или)
   имеющие   в   собственности   недвижимое  имущество  на  территории
   Российской Федерации.
       Таким   образом,   все   туристические   организации   являются
   плательщиками налога на имущество.
       Объектом   налогообложения   для   российских   организаций   в
   соответствии  со статьей 374 НК РФ признается движимое и недвижимое
   имущество,  учитываемое  на  балансе  в  качестве объектов основных
   средств, включая:
       - имущество, переданное во временное владение;
       - имущество, переданное в пользование;
       - имущество, переданное в распоряжение;
       - имущество, переданное в доверительное управление;
       -   имущество,   внесенное   в  качестве  вклада  в  совместную
   деятельность.
       Не  признаются объектами налогообложения (пункт 4 статьи 374 НК
   РФ):
   
       "1)   земельные   участки  и  иные  объекты  природопользования
   (водные объекты и другие природные ресурсы);
       2)  имущество,  принадлежащее  на  праве хозяйственного ведения
   или  оперативного  управления  федеральным  органам  исполнительной
   власти,  в  которых  законодательно  предусмотрена  военная и (или)
   приравненная  к  ней  служба,  используемое этими органами для нужд
   обороны,  гражданской  обороны,  обеспечения  безопасности и охраны
   правопорядка в Российской Федерации".
   
       Доходные  вложения в материальные ценности с 1 января 2006 года
   признаются основными средствами.
       Признание  доходных  вложений в материальные ценности основными
   средствами   влечет  налоговые  последствия.  Доходные  вложения  в
   материальные  ценности,  так  же  как  и  прочие  объекты  основных
   средств,  подлежат  обложению  налогом  на  имущество организаций в
   общеустановленном   порядке.  Согласно  Письмам  Минфина  РФ  от  8
   февраля  2006  года  №03-06-01-04/11  и  от  14  февраля  2006 года
   №03-06-01-04/36   доходные   вложения   в   материальные   ценности
   облагаются  налогом  на имущество организаций начиная с расчетов за
   I  квартал  2006  года вне зависимости от даты принятия имущества к
   учету (до или после 1 января 2006 года).
       Налоговая   база   определяется   как  среднегодовая  стоимость
   имущества, признаваемого объектом налогообложения.
       При   определении   налоговой   базы   имущество,  признаваемое
   объектом  налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
   сформированной  в  соответствии  с  установленным  порядком ведения
   бухгалтерского  учета,  утвержденным в учетной политике организации
   (пункт 1 статьи 375 НК РФ).
       В   случае,   если  для  отдельных  объектов  основных  средств
   начисление   амортизации   не  предусмотрено,  стоимость  указанных
   объектов  для  целей налогообложения определяется как разница между
   их  первоначальной  стоимостью  и  величиной износа, исчисляемой по
   установленным   нормам   амортизационных   отчислений   для   целей
   бухгалтерского   учета   в  конце  каждого  налогового  (отчетного)
   периода.
       Налоговая  база определяется налогоплательщиками самостоятельно
   (пункт 3 статьи 376 НК РФ).
       Среднегодовая   (средняя)  стоимость  имущества,  признаваемого
   объектом  налогообложения,  определяется  как  частное  от  деления
   суммы,   полученной   в   результате  сложения  величин  остаточной
   стоимости   имущества   на  1-е  число  каждого  месяца  налогового
   (отчетного)  периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным)
   периодом  месяца,  на  количество  месяцев  в  налоговом (отчетном)
   периоде, увеличенное на единицу (пункт 4 статьи 376 НК РФ).
       Налоговым   периодом   по   налогу   на  имущество  организации
   признается календарный год (пункт1 статьи 379 НК РФ).
       Отчетными  периодами  признаются  I квартал, полугодие и девять
   месяцев календарного года (пункт 2 статьи 379 НК РФ).
       Налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов Российской
   Федерации и не могут превышать 2,2% (пункт 1 статьи 380 НК РФ).
       Допускается  установление дифференцированных налоговых ставок в
   зависимости  от  категорий  налогоплательщиков  и  (или) имущества,
   признаваемого объектом налогообложения (пункт 2 статьи 380 НК РФ).
       Налогоплательщики  обязаны  по  истечении  каждого  отчетного и
   налогового  периода  представлять  в  налоговые  органы  по  своему
   местонахождению,  по  местонахождению  каждого своего обособленного
   подразделения,    имеющего    отдельный    баланс,   а   также   по
   местонахождению  каждого объекта недвижимого имущества (в отношении
   которого  установлен  отдельный порядок исчисления и уплаты налога)
   налоговые  расчеты  по  авансовым платежам по налогу на имущество и
   налоговую  декларацию по налогу на имущество (пункт 1 статьи 386 НК
   РФ).
       Согласно  статьям  264,  272  НК РФ начисленный налог уменьшает
   налогооблагаемую прибыль как прочие расходы на дату начисления.
   Обращаем внимание читателей, что в пункте 1 статьи 80 НК РФ
   Федеральным законом от 27 июля 2006 года №137-ФЗ "О внесении
   изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в
   отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по
   совершенствованию налогового администрирования" введено понятие
   авансового расчета, отличное от понятия декларации. Ранее
   налоговые органы пытались привлекать налогоплательщиков к
   ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление расчетов
   авансовых платежей - например, по налогу на имущество организаций,
   единому социальному налогу. Суды, однако, указывали, что статья
   119 НК РФ устанавливает ответственность только за непредставление
   или несвоевременное представление налоговых деклараций, а
   авансовый расчет таковым не является (смотрите пункт 15
   Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от
   17 марта 2003 года №71; Постановления ФАС Поволжского округа от 18
   мая 2006 года №А06-5605У/4-13/05, от 16 сентября 2005 года
   №А12-1810/05-С36; Постановление ФАС Центрального округа от 11 мая
   2006 года №А64-10382/05-19; Постановления ФАС Западно-Сибирского
   округа от 28 июля 2003 года №Ф04/3636-1023/А46-2003).
   
   Более  подробно с вопросами правового регулирования, лицензирования
   и  сертификации  в  сфере  туризма,  Вы можете ознакомиться в книге
   авторов         ЗАО         "BKR-Интерком-Аудит"        "Туристская
   деятельностьmailto:sbv@interkom.omsktele.com".
   
       Автор    статьи   консультант   по   налогам   и   сборам   ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" Беляева Наталья Алексеевна
       Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный)
   Сайт: www.rosec.ru.
   


Главная страница