Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗДАТЕЛЬСТВОМ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ

Главная страница


          ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО
                  ИЗДАТЕЛЬСТВОМ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ
   
                     НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
       Авторский    гонорар    -    вознаграждение   автора,   которое
   предусмотрено  в  авторском  договоре.  Это вознаграждение является
   доходом  автора  и,  следовательно,  подлежит  обложению налогом на
   доходы  физических  лиц.  Налогоплательщиком признается сам автор Ц
   физическое лицо.
       Но,   согласно   статье   226   Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  НК  РФ)  у  издательства, являющегося источником
   дохода,   полученного   физическим   лицом,  возникает  обязанность
   налогового  агента  по  исчислению  и  удержанию у физического лица
   налога и его уплате.
       Таким  образом,  именно  издательство,  выплачивающее авторский
   гонорар,   должно   исчислять,  удерживать  у  налогоплательщика  и
   уплачивать  соответствующую  сумму налога на доходы физических лиц.
   Права  и обязанности налоговых агентов определены статьей 24 НК РФ.
   Невыполнение  налоговым  агентом  обязанности  по удержанию и (или)
   перечислению   налога  влечет  к  взысканию  штрафа  в  размере  20
   процентов от суммы, подлежащей перечислению (статья 123 НК РФ).
       В  соответствии  с  положениями  статей  208,  209 НК РФ доход,
   полученный  от  использования  авторских  прав,  является  объектом
   обложения  налогом  на  доходы  физических  лиц.  Налоговая  ставка
   установлена   в  размере  13  процентов  -  для  физических  лиц  Ц
   резидентов Российской Федерации и 30 процентов - для нерезидентов.
   Напомним:  в статье 11 НК РФ определено, что налоговыми резидентами
   Российской   Федерации   признаются   физические  лица,  фактически
   находящиеся  на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
   течение календарного года.
       Правила    исчисления,   удержания,   и   перечисления   налога
   налоговыми агентами установлены статьей 226 НК РФ:
       Налог  по  ставке 13 процентов исчисляется нарастающим итогом с
   начала  налогового  периода  по итогам каждого месяца применительно
   ко  всем доходам, облагаемым по этой ставке с зачетом суммы налога,
   удержанной в предыдущие месяцы налогового периода;
       Налог  по  ставкам 6, 30 и 35 процентов исчисляется отдельно по
   каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;
       Исчисление  налога  производится  без учета доходов, полученных
   налогоплательщиком  от  других налоговых агентов, и соответственно,
   без учета исчисленного и удержанного с этих доходов налога;
       Удержание    исчисленного    налога   налоговый   агент   может
   производить  только  из  фактически выплачиваемых налогоплательщику
   денежных  сумм  (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по
   его  поручению).  При  этом  сумма  удержания не может превышать 50
   процентов от суммы выплаты;
       Перечисление  сумм налога производится не позднее дня получения
   в  банке  денежных  средств на выплату дохода либо дня перечисления
   средств  на  счет  налогоплательщика  или  третьих лиц, в остальных
   случаях  -  не  позднее  дня,  следующего  за днем выплаты дохода в
   денежной  форме  или дня, следующего за днем фактического удержания
   налога  (для  доходов,  полученных  в  натуральной форме или в виде
   материальной выгоды);
       Налог  перечисляется  по  месту нахождения налогового агента, а
   также по месту нахождения обособленных подразделений;
       Если  у  налогового  агента  нет  возможности удержать налог из
   доходов  налогоплательщика,  и  налоговый  агент  определяет, что в
   течение  12  месяцев  он  это  сделать  не  сможет,  то он обязан в
   течение    месяца,    с   момента   возникновения   соответствующих
   обстоятельств,  сообщить  об  этом  письменно  в налоговый орган по
   месту своего учета.
       Уплата  налога за счет собственных средств налогового агента не
   допускается.
       Издательство   ведет  учет  доходов,  выплачиваемых  физическим
   лицам,  представляет  в  налоговые  органы  по  месту  своего учета
   сведения  о доходах физических лиц, выдает физическим лицам справки
   о   полученных  доходах  и  удержанных  суммах  налога  в  порядке,
   предусмотренном   статьей   230  НК  РФ,  по  формам,  утвержденным
   Министерством финансов Российской Федерации.
       Учет  доходов,  полученных  налогоплательщиком,  а  также  сумм
   исчисленного   и   удержанного  налога  налоговые  агенты  ведут  в
   Налоговой  карточке  по учету доходов и налога на доходы физических
   лиц.   В   налоговой   карточке   отражаются  все  суммы:  доходов,
   полученных   налогоплательщиком   от   данного   источника  дохода,
   предоставляемых   стандартных  налоговых  вычетов,  исчисленного  и
   удержанного налога.
       Сведения   о   доходах  и  суммах  налога  подаются  налоговыми
   агентами  в  налоговый орган по месту своего учета в виде Справки о
   доходах  физического  лица  и  едином  социальном  налоге  (взносе)
   2-НДФЛ.
       Сведения  подаются  один  раз  в  год не позднее 1 апреля года,
   следующего  за истекшим налоговым периодом, на всех физических лиц,
   по  доходам которых данная организация выполняет функции налогового
   агента   независимо   от   того,   основные   это   работники   или
   совместители.
       Справки  физическим  лицам  о  полученных  ими доходах и суммах
   налога выдаются налоговым агентом в форме 2-НДФЛ.
       Получение     автором     бесплатных     экземпляров    издания
   рассматривается  как  получение  дохода в натуральной форме (статья
   211 НК РФ).
       Статьей  211  НК  РФ  установлено,  что налоговая база в данном
   случае  определяется  как  их стоимость, исчисленная исходя из цен,
   определенных  в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, с учетом
   налога  на  добавленную  стоимость. При передаче автору экземпляров
   издания   налоговая  база  определяется  исходя  из  отпускных  цен
   издательства.  Удержание налога производится из сумм, выплачиваемых
   автору  (например,  авторский  гонорар).  Если  передача  авторских
   экземпляров  происходит  после выплаты гонорара и, денежные выплаты
   автору  в течение следующих 12 месяцев не предвидятся, то налоговый
   агент  должен  сообщить в налоговый орган о невозможности удержания
   налога с налогоплательщика, согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ.
       На  основании  пункта  3  статьи  221  НК РФ налогоплательщики,
   получающие   авторские   вознаграждения   или   вознаграждения   за
   создание,  исполнение  или  иное  использование произведений науки,
   литературы  и  искусства, имеют право на получение профессиональных
   налоговых  вычетов в сумме фактически произведенных и документально
   подтвержденных   расходов.   Если   эти   расходы   не  могут  быть
   подтверждены  документально,  они  принимаются к вычету в следующих
   размерах (в процентах от суммы дохода):
       создание литературных произведений - 20%;
       создание  художественно-графических произведений, фоторабот для
   печати - 30%;
       создание научных трудов и разработок - 20%.
       Для   получения   таких   вычетов   налогоплательщик  -  автор,
   заключающий  с  издательством  договор, должен написать заявление о
   предоставлении  ему  таких вычетов и предоставить его в бухгалтерию
   издательства.
       При  отсутствии  налогового  агента,  налогоплательщик  - автор
   может  реализовать  право  на  получение профессиональных налоговых
   вычетов  путем  подачи  письменного  заявления  в  налоговый  орган
   одновременно   с   подачей   налоговой   декларации   по  окончании
   налогового периода.
   
       Пример 1.
       Физическому  лицу  по  авторскому  договору за публикацию в СМИ
   начислено вознаграждение в размере 8500 рублей.
       Автор  подал  заявление  в  бухгалтерию  о  предоставлении  ему
   профессионального   налогового  вычета.  Документы,  подтверждающие
   произведенные расходы, представлены не были.
       Так  как  расходы документально не подтверждены, ему полагается
   профессиональный  вычет  20 % от авторского вознаграждения (пункт 3
   статья 221 НК РФ), то есть 1700 рублей (8500 х 20%).
       При  выплате  дохода  с  автора  был удержан подоходный налог в
   сумме 884 рубля ((8500-1700) х 13%).
       Окончание примера.
   
       Код  профессионального  вычета  для  заполнения  формы 1-НДФЛ и
   2-НДФЛ  -  405. Если профессиональный вычет предоставляется в сумме
   фактически  произведенных  и документально подтвержденных расходов,
   то код - 404.
   
                         ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
       В   соответствии   с  пунктом  1  статьи  236  НК  РФ  выплаты,
   начисленные  физическому  лицу  по  авторскому договору, признаются
   объектом налогообложения по единому социальному налогу.
       Налоговая   база,   согласно   пункту   5  статьи  237  НК  РФ,
   определяется  как  сумма дохода с учетом профессиональных налоговых
   вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 НК РФ.
       На  сумму  авторского гонорара не начисляется ЕСН в части Фонда
   социального страхования (пункт 3 статьи 238 НК РФ).
       Федеральным  законом  от  20  июля 2004 года №70-ФЗ "О внесении
   изменений  в  главу  24  части второй Налогового кодекса Российской
   Федерации,    Федеральный   закон   "Об   обязательном   пенсионном
   страховании  в  Российской  Федерации" и признании утратившими силу
   некоторых  положений  законодательных  актов  Российской Федерации"
   внесены  изменения в статью 241 НК РФ в отношении налоговой базы по
   исчислению ЕСН и процентных ставок по ЕСН с 01 января 2005 года:
   
    Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом
                              с начала года
                           Федеральный бюджет
              Фонды обязательного медицинского страхования
                                  Итого
   
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
         Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
      Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
   ___________________________________________________________________
   
   До 280 000 рублей
   20 процентов
   0,8 процента
   2,0 процента
   22,8 процента
   
   От 280 001 до
   600 000 рублей
   56 000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей
   280 000 рублей
   2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей
   280 000 рублей
   5 600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей
   280 000 рублей
   63840 рублей + 8,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
   
   Свыше
   600 000 рублей
   81 280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей
   600 000 рублей
   3840 рублей
   7 200 рублей
   92320 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
   
   
       Передача  автору бесплатных авторских экземпляров (не указанных
   в    договоре    как    вознаграждение)    не   является   объектом
   налогообложения  ЕСН  на  основании  пункта 3 статьи 236 НК РФ, как
   расходы,   не   включаемые  в  составе  расходов,  учитываемых  при
   налогообложении прибыли.
       В  соответствии  с  Федеральным законом от 15 декабря 2001 года
   №167-ФЗ   "Об  обязательном  пенсионном  страховании  в  Российской
   Федерации"   (далее   Закон   №167-ФЗ)   у   организаций  возникает
   обязанность  начислять  страховые взносы на обязательное пенсионное
   страхование.
       Объектом  обложения  страховыми взносами и базой для начисления
   страховых  взносов являются объект налогообложения и налоговая база
   по единому социальному налогу.
       Взносы  на  обязательное пенсионное страхование принимаются как
   налоговый вычет к суммам ЕСН, начисленным в федеральный бюджет.
       Статьей   22   Закона   №167-ФЗ  установлены  следующие  ставки
   страховых взносов:
   
       База для начисления страховых взносов на каждого отдельного
               работника нарастающим итогом с начала года
   Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения
                                и старше
   Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год
                                рождения
                   Для лиц 1967 года рождения и моложе
   
   ___________________________________________________________________
           На финан-сирование страховой части трудовой пенсии
         на финан-сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
           на финан-сирование страховой части трудовой пенсии
         на финан-сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
           на финан-сирование страховой части тру-довой пенсии
         на финан-сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
   
   До 100 000 рублей
   14 процентов
   0 процентов
   12 процентов
   2 процента
   8 процентов
   6 процентов
   
   От 100 001 рубля до
   300 000 рублей
   14 000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
   0,0 процента
   12 000 рублей + 6,8 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   2 000 рублей + 1,1 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   8 000 рублей + 4,5 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   6 000 рублей + 3,4 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   
   От 300 001 рубля до
   600 000 рублей
   29 800 рублей + 3,95 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   0,0 процента
   25 600 рублей + 3,39 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   4 200 рублей + 0,56 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   17 000 рублей + 2,26 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   12 800 рублей + 1,69 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   
   Свыше
   600 000 рублей
   41 650 рублей
   0,0 процента
   35 770 рублей
   5 880 рублей
   23 780 рублей
   17 870 рублей
   
   
       В  течение 2002-2005 годов в отношении лиц 1967 года рождения и
   моложе  применяются  следующие  ставки  страховых  взносов (пункт 1
   статьи 33 Закона №167-ФЗ).
   
       База для начисления страховых взносов на каждого отдельного
               работника нарастающим итогом с начала года
                            2002 - 2003 годы
                                2004 год
                                2005 год
   
   ___________________________________________________________________
           на финанси-рование страховой части трудовой пенсии
         на финан-сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
           на финанси-рование страховой части трудовой пенсии
         на финан-сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
           на финанси-рование страховой части трудовой пенсии
        на финан- сирование накопитель-ной части трудовой пенсии
   
   До 100 000 рублей
   11 процентов
   3 процента
   10 процентов
   4 процента
   9 процентов
   5 процентов
   
   От 100 001 рубля до
   300 000 рублей
   11 000 рублей + 6,21 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   3000 рублей + 1,69 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   10 000 рублей + 5,64 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   4000 рублей + 2,26 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   9000 рублей + 5,08 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   5000 рублей + 2,84 процента с суммы, превышаю-щей 100 000 рублей
   
   От 300 001 рубля до
   600 000 рублей
   23 420 рублей + 3,1 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   6380 рублей + 0,85 процента с суммы, превышаю-
   щей 300 000 рублей
   21 280 рублей + 2,82 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   8520 рублей + 1,13 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   19 160 рублей + 2,54 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   10 640 рублей + 1,41 процента с суммы, превышаю-щей 300 000 рублей
   
   Свыше
   600 000 рублей
   32 720 рублей
   8930 рублей
   29 740 рублей
   11 910 рублей
   26 780 рублей
   14 870 рублей
   
   
       Федеральным  законом  от  20  июля 2004 года №70-ФЗ "О внесении
   изменений  в  главу  24  части второй Налогового кодекса Российской
   Федерации,    Федеральный   закон   "Об   обязательном   пенсионном
   страховании  в  Российской  Федерации" и признании утратившими силу
   некоторых  положений  законодательных  актов  Российской Федерации"
   внесены  изменения  в Закон №167-ФЗ в отношении процентных ставок и
   налоговой  базы  для  исчисления  страховых взносов на обязательное
   пенсионное страхование с 1 января 2005 года.
   
     База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо
                    нарастающим итогом с начало года
                   Для лиц 1966 года рождения и старше
                   Для лиц 1967 года рождения и моложе
   
   ___________________________________________________________________
            На финансирование страховой части трудовой пенсии
            На финансирование страховой части трудовой пенсии
          На финансирование накопительной части трудовой пенсии
   
                                    1
                                    2
                                    3
                                    4
   
   До 280000 рублей
   14,0 процента
   8,0 процента
   6,0 процента
   
   От 280001 рубля до 600 000 рублей
   39200 рублей + 5,5 процента с суммы превышающей 280 000 рублей
   22400 рублей + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
   16800 рублей + 2,4 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
   
   Свыше 600 000 рублей
   56800 рублей
   32320 рублей
   24480 рублей
   
   
       В  течение  2005-2007  годов  для  страхователей,  указанных  в
   подпункте  1  пункта  1  статьи  6  Закона  №167-ФЗ,  выступающих в
   качестве   работодателей  для  лиц  1967  года  рождения  и  моложе
   применяются следующие ставки страховых взносов:
   
     База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо
                    нарастающим итогом с начало года
                            2005 - 2007 годы
   
   ___________________________________________________________________
            На финансирование страховой части трудовой пенсии
          На финансирование накопительной части трудовой пенсии
   
                                    1
                                    2
                                    3
   
   До 280 000 рублей
   10,0 процента
   4,0 процента
   
   От 280 001 рубля до 600 000 рублей
   28 000 рублей + 3,5 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
   11 200 рублей + 1,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
   
   Свыше 600 000 рублей
   40 480 рублей
   16 320 рублей
   
   
       Начислять  страховые  взносы  на  обязательное  страхование  от
   несчастных  случаев  на производстве и профессиональных заболеваний
   с   сумм   авторского   вознаграждения   не  нужно.  Постановлением
   Правительства  Российской  Федерации  от  7  июля 1999 года №765 "О
   перечне  выплат,  на которые не начисляются страховые взносы в Фонд
   социального  страхования  Российской  Федерации" утвержден Перечень
   выплат,  на  которые не начисляются страховые взносы, а в пункте 22
   указаны эти вознаграждения.
       Согласно   пункту   4  Постановления  Правительства  Российской
   Федерации  от  2  марта  2000  года  №184  "Об  утверждении  правил
   начисления,   учета   и   расходования   средств  на  осуществление
   обязательного  социального  страхования  от  несчастных  случаев на
   производстве  и  профессиональных заболеваний" (Приложение №36), на
   выплаты,   входящие   в   данный   перечень,  страховые  взносы  не
   начисляются.
   
                     НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
       Передача   автору   бесплатных   авторских   экземпляров   либо
   считается   реализацией  в  счет  авторского  вознаграждения,  либо
   приравнивается  к  безвозмездной передаче, и поэтому в соответствии
   с  подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признается реализацией и,
   соответственно, объектом обложения НДС.
       Налоговая  база  при  таких  операциях  определяется  с  учетом
   положений  статьи  40  НК  РФ, исходя из отпускных цен издательства
   без НДС.
       Напомним,  что  в  отношении  периодических  изданий  и книжной
   продукции,   связанной   с   образованием,   наукой   и  культурой,
   применяется  ставка НДС - 10 процентов, согласно подпункту 3 пункта
   2 статьи 164 НК РФ.
       Постановлением  Правительства Российской Федерации от 23 января
   2003  года  №41  "О  Перечне видов периодических печатных изданий и
   книжной  продукции,  связанной  с образованием, наукой и культурой,
   облагаемых  при  их  реализации налогом на добавленную стоимость по
   ставке   10  процентов",  утвержден  перечень  видов  периодических
   печатных  изданий  и  книжной  продукции, связанной с образованием,
   наукой  и  культурой,  которые при реализации облагаются налогом на
   добавленную стоимость по ставке 10%.
   
       Сумма НДС отражается следующей записью:
   
       Дебет 90 "Продажи", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость"
       Кредит  68  "Расчеты  по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по
   налогу на добавленную стоимость".
   
       Пример 2.
       Издательство выпустило книгу.
       Общеиздательская  себестоимость  одного экземпляра - 50 рублей,
   отпускная цена - 88 рублей (в том числе НДС 10% - 8 рублей).
       Автору  книги  выплачен  гонорар  - 20 000 рублей и передано 20
   бесплатных экземпляров.
       Художнику,  состоящему в штате издательства, выплачен авторский
   гонорар   -   12   000  рублей.  Кроме  того,  художнику  начислена
   заработная   плата   10   000   рублей.   Стандартные   вычеты   не
   предоставляются.
       Расходы  на  авторские  гонорары  относятся  непосредственно на
   себестоимость   издания   и   учитываются  на  счете  20  "Основное
   производство".
       Заработная   плата   художнику   относится  в  дебет  счета  25
   "Общепроизводственные расходы".
       Расчеты   с   автором,   не  состоящим  в  штате  издательства,
   отражаются   на  счете  76,  субсчет  76-5  "Расчеты  по  авторским
   договорам".
       Поскольку  художник  является  штатным  сотрудником, расчеты по
   авторскому  гонорару  отражаются  на счете 70 "Расчеты с персоналом
   по оплате труда".
       Так  как  в бухгалтерию не были сданы документы, подтверждающие
   фактические  затраты  автора  и  художника,  то  согласно  пункту 3
   статьи  221  НК  РФ,  на  основании  заявления  на профессиональные
   вычеты, были предоставлены в размерах:
       автору - 20%; художнику - 30% от суммы гонорара.
       ЕСН на сумму гонораров не начисляется в части ФСС РФ.
       На   сумму   заработной   платы   художника   начисляется  ЕСН,
   распределяемый в федеральный бюджет, ФСС РФ и ФОМС.
       Взносы  на  обязательное  пенсионное страхование начисляются по
   следующим ставкам:
       Автор   (до  1966  года  рождения):  14%  -  на  финансирование
   страховой части пенсии.
       Художник  (после  1967  года рождения): 10% - на финансирование
   страховой  части пенсии; 4% - на финансирование накопительной части
   пенсии.
   
                         Корреспонденция счетов
                              Сумма, рублей
                           Содержание операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
   Расчеты с автором
   
                                   20
                                  76-5
                                 20 000
   Начислен авторский гонорар
   
                                   20
                                   43
                                  1000
   Переданы бесплатные авторские экземпляры (50 х 20)
   
                                   20
                                  69-2
                                  3200
   Начислен ЕСН в федеральный бюджет ((20 000 - 20 000 х 20%) х 20%)
   
                                   20
                                  69-3
                                   128
   Начислен ЕСН в федеральный ОМС ((20 000 - 20 000 х 20%) х 0,8%)
   
                                   20
                                  69-4
                                   320
   Начислен ЕСН в территориальный ОМС ((20 000 - 20 000 х 20%) х 2%)
   
                                  69-2
                                  69-5
                                  2240
   Начислены взносы на страховую часть пенсии
   ((20 000 - 20 000 х 20%) х 12%)
   
                                  76-5
                                   68
                                  2263
   Удержан НДФЛ ((20 000 + 88 х 20 - (20 000 + 88 х 20) х 20%) х 13%)
   
                                  76-5
                                   50
                                 17 737
   Выплачен авторский гонорар (20 000 - 2 263)
   
                                  90-3
                                   68
                                   160
   Начислен НДС со стоимости переданных бесплатных экземпляров ((88 х
   20) / 110 х 10)
   
   Расчеты с художником
   
                                   20
                                   70
                                 12 000
   Начислен авторский гонорар
   
                                   20
                                  69-2
                                  1680
   Начислен ЕСН в федеральный бюджет с авторского гонорара ((12 000 Ц
   12 000 х 30%) х 20%)
   
                                   20
                                  69-3
                                   67
   Начислен ЕСН в федеральный ОМС с авторского гонорара ((12 000 - 12
   000 х 30%) х 0,8%)
   
                                   20
                                  69-4
                                   168
   Начислен ЕСН в территориальный ОМС с авторского гонорара ((12 000
   - 12 000 х 30%) х 2%)
   
                                  69-2
                                  69-5
                                   840
   Начислены взносы на страховую часть пенсии с авторского гонорара
   ((12 000 - 12 000 х 30) х 10%)
   
                                  69-2
                                  69-6
                                   336
   Начислены взносы на накопительную часть пенсии с авторского
   гонорара ((12 000 - 12 000 х 30%)х 4%)
   
                                   70
                                   68
                                  1092
   Удержан НДФЛ с авторского гонорара ((12 000 - 12 000 х 30%) х 13%)
   
                                   70
                                   50
                                 10 908
   Выплачен авторский гонорар (12 000 - 1 092)
   
                                   25
                                   70
                                 10 000
   Начислена заработная плата
   
                                   25
                                  69-1
                                   320
   Начислен ЕСН в ФСС РФ с заработной платы (10 000 х 3,2%)
   
                                   25
                                  69-2
                                  2000
   Начислен ЕСН в федеральный бюджет с заработной платы (10 000 х 20%)
   
                                   25
                                  69-3
                                   80
   Начислен ЕСН в федеральный ОМС с заработной платы (10 000 х 0,8%)
   
                                   25
                                  69-4
                                   200
   Начислен ЕСН в территориальный ОМС с заработной платы (10 000 х 2%)
   
                                  69-2
                                  69-5
                                  1 000
   Начислены взносы на страховую часть пенсии с заработной платы (10
   000 х 10%)
   
                                  69-2
                                  69-6
                                   400
   Начислены взносы на накопительную часть пенсии с заработной платы
   (10 000 х 4%)
   
                                   70
                                   68
                                  1300
   Удержан НДФЛ с заработной платы (10 000 х 13%)
   
                                   70
                                   50
                                  8700
   Выплачена заработная плата (10 000 - 1300)
   
   Окончание примера.
   
       Более  подробно  с  вопросами, касающимися деятельности средств
   массовой   информации,   Вы   можете   познакомиться  в  книге  ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" "Средства массовой информации".
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Мякинина Л.Н.
       Тел./факс (095 )  937- 34 -51 (многоканальный) E-mail:
   mln@interkom.omsktele.com
   сайт www.rosec.ru
   
       ЗАО     "BKR-Интерком-Аудит"     Тел./Fax:    (095)    937-3451
   (многоканальный) Internet: www.rosec.ru
   
   


Главная страница