Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ОТКРЫТИЕ И ЗАКРЫТИЕ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА РУБЕЖОМ

Главная страница


             "ОТКРЫТИЕ И ЗАКРЫТИЕ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
                 ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЗА РУБЕЖОМ"
   
       По   месту   нахождения   представительства  организация  может
   открыть   расчетный   счет   в   валюте  той  страны,  где  открыто
   представительство.
       В  соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10 декабря
   2003  года  №173-ФЗ  "О валютном регулировании и валютном контроле"
   (далее  -  Закон №173-ФЗ) резиденты открывают без ограничений счета
   в   иностранной  валюте  в  банках,  расположенных  на  территориях
   иностранных     государств,    являющихся    членами    Организации
   экономического   сотрудничества   и   развития  (ОЭСР)  или  Группы
   разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
       При  этом  согласно части 2 статьи 12 Закона №173-ФЗ, резиденты
   обязаны  уведомить  налоговые  органы  по  месту  своего  учета  об
   открытии  либо  закрытии  счетов (вкладов) не позднее месяца со дня
   заключения  (расторжения)  договора  об  открытии  счета (вклада) с
   банком,    расположенным   за   пределами   территории   Российской
   Федерации,   по   форме,   установленной  Приказом  ФНС  Российской
   Федерации  от  10  августа 2006 года №САЭ-3-09/518@ "Об утверждении
   форм  уведомлений  об  открытии  (закрытии)  счетов  (вкладов)  и о
   наличии  счетов  в  банках  за  пределами  Российской Федерации", в
   которой  необходимо  указать  помимо  прочего,  номер  счета,  дату
   открытия  (закрытия)  счета  и  сведения  о  договоре с иностранным
   банком.
       Отметим,  что  часть 2 статьи 12 Закона №173-ФЗ с 1 января 2007
   года   действует   для   всех   счетов,   открываемых   в   банках,
   расположенных  за пределами Российской Федерации (часть 3 статьи 26
   Закона №173-ФЗ).
       В   момент   написания  настоящей  книги  остается  действующим
   положение  части  3  статьи  12  Закона  №173-ФЗ, согласно которому
   резиденты   открывают   счета   (вклады)   в  банках  за  пределами
   территории  Российской  Федерации в случаях, не указанных в части 1
   статьи  12  Закона  №173-ФЗ, в порядке, устанавливаемом Центральным
   Банком   Российской   Федерации,   который   может  предусматривать
   установление  требования о предварительной регистрации открываемого
   счета (вклада). Часть 3 статьи 12 действует до 1 января 2007 года.
       В   данном   случае   у   резидента   отсутствует   обязанность
   уведомления  налогового  органа  по  месту своего учета об открытии
   предварительно   зарегистрированного  счета  (вклада),  так  как  в
   соответствии  с частью 3 статьи 12 Закона №173-ФЗ резиденты обязаны
   уведомлять   налоговые  органы  по  месту  своего  учета  только  о
   закрытии   счетов   (вкладов)  не  позднее  одного  месяца  со  дня
   прекращения  договора  об  открытии  счета  (вклада)  с  банком  за
   пределами  территории  Российской  Федерации (Письмо ФНС Российской
   Федерации  от  8  августа  2006  года  №ШТ-6-09/777@  "Об  открытии
   (закрытии)  резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за
   пределами  территории  Российской  Федерации"  (далее  - Письмо ФНС
   Российской Федерации №ШТ-6-09/777@).
       Кроме  того,  в   вышеуказанном Письме ФНС Российской Федерации
   указано, что:
   
       "в  соответствии  с  частью  10  статьи  28 Федерального закона
   10.12.2003  №173-ФЗ  резидент  обязан уведомить налоговые органы по
   месту  своего учета о наличии счета в банке за пределами территории
   Российской   Федерации,  открытого  в  соответствии  с  разрешением
   органа  валютного  контроля,  действие  которого  прекратилось,  не
   позднее  одного  месяца  со  дня  прекращения  действия  указанного
   разрешения,  если  резидент  продолжает  проведение по такому счету
   операций  в  соответствии  со  статьей  12  Федерального  закона от
   10.12.2003 №173-ФЗ".
   
       В  случае  закрытия резидентом счета в соответствии с условиями
   разрешения  на  открытие  счета  в  банке  за  пределами территории
   Российской  Федерации  и  проведение  по  нему операций уведомление
   резидентом налоговых органов об этом не требуется.
       Перечень  стран,  территорий  и организаций, являющихся членами
   Организации  экономического  сотрудничества  и  развития  (ОЭСР)  и
   Группы  разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ),
   содержится   в   приложениях  к  Письму  ФНС  Российской  Федерации
   №ШТ-6-09/777@.
   
       "Резиденты  (физические лица - индивидуальные предприниматели и
   юридические  лица), за исключением кредитных организаций и валютных
   бирж,  открывают  банковские  счета  (вклады)  в  валюте Российской
   Федерации  и  в  иностранной  валюте  в  банках,  расположенных  на
   территориях   иностранных   государств,   не   являющихся   членами
   Организации  экономического  сотрудничества  и  развития (ОЭСР) или
   Группы  разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ),
   а  также  банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации в
   банках,   расположенных   на  территориях  иностранных  государств,
   являющихся  членами  Организации  экономического  сотрудничества  и
   развития  (ОЭСР)  или  Группы  разработки  финансовых  мер борьбы с
   отмыванием   денег   (ФАТФ),   после   предварительной  регистрации
   открываемого  счета  (вклада)  в  налоговых  органах по месту учета
   резидента  в  порядке,  устанавливаемом  Правительством  Российской
   Федерации  по  согласованию с Банком России" (Указание Центрального
   банка  Российской Федерации от 4 мая 2005 года №1574-У "Об открытии
   резидентами,   являющимися  физическими  лицами  -  индивидуальными
   предпринимателями  и юридическими лицами, счетов (вкладов) в банках
   за пределами территории Российской Федерации").
   
       Физические  лица  -  резиденты  (не  являющиеся индивидуальными
   предпринимателями)  открывают  банковские  счета  (вклады) в валюте
   Российской   Федерации   и   в   иностранной   валюте   в   банках,
   расположенных  на территориях иностранных государств, не являющихся
   членами   Организации   экономического  сотрудничества  и  развития
   (ОЭСР)  или  Группы  разработки  финансовых мер борьбы с отмыванием
   денег   (ФАТФ),   а   также  банковские  счета  (вклады)  в  валюте
   Российской   Федерации   в  банках,  расположенных  на  территориях
   иностранных     государств,    являющихся    членами    Организации
   экономического   сотрудничества   и   развития  (ОЭСР)  или  Группы
   разработки  финансовых  мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), после
   предварительной   регистрации   открываемого   счета   (вклада)   в
   налоговых   органах   по   месту   учета   резидента   в   порядке,
   устанавливаемом     Правительством    Российской    Федерации    по
   согласованию  с  Банком Российской Федерации (Указание Центрального
   банка  Российской  Федерации  от  30  марта  2004  года №1411-У "Об
   открытии  физическими  лицами  -  резидентами  счетов  (вкладов)  в
   банках за пределами территории Российской Федерации").
   
       Правила  предварительной  регистрации  установлены  статьей  18
   Закона  №173-ФЗ,  а  также  Постановлением Правительства Российской
   Федерации  от  17  октября  2005  года  №623 "Об утверждении правил
   осуществления    предварительной    регистрации   счета   (вклада),
   открываемого  за  пределами территории Российской Федерации" (далее
   - Правила №623).
       Предварительная  регистрация  счета  (вклада),  открываемого  в
   банке  за пределами территории Российской Федерации, осуществляется
   налоговыми органами по месту учета резидента.
       Резидент  должен  обратиться  в налоговый орган по месту своего
   учета за предварительной регистрацией счета до открытия счета.
       Согласно  пункту  7  Правил  №623  предварительной  регистрации
   счета  резидент, являющийся юридическим лицом, должен представить в
   налоговый орган по месту своего учета следующие документы:
       заявление   о   предварительной   регистрации  счета  (вклада),
   открываемого  в  банке за пределами территории Российской Федерации
   по форме согласно приложению №2, указанных Правил №623;
       документ о государственной регистрации юридического лица;
       справку  о  присвоении кодов форм федерального государственного
   статистического наблюдения.
       Документы,  представляемые  резидентом  в  налоговый  орган для
   осуществления     предварительной    регистрации,    должны    быть
   действительными  на  день  их  представления  налоговому  органу  и
   представляются  резидентом  в  налоговый  орган  в подлиннике или в
   форме  надлежащим  образом заверенной копии (Письмо ФНС России от 7
   декабря  2005  года  №ВЕ-6-24/1020@  "О предварительной регистрации
   счетов  (вкладов),  открываемых  резидентами  в банках за пределами
   территории Российской Федерации").
   
       Оригиналы  указанных  документов,  за  исключением  заявления о
   предварительной  регистрации  счета,  принимаются налоговым органом
   для    ознакомления   и   возвращаются   представившим   их   лицам
   непосредственно   под  расписку  или  путем  направления  заказного
   почтового  отправления  с  уведомлением  о  вручении  в  течение  5
   рабочих  дней  со  дня  их получения налоговым органом. В материалы
   налогового  органа  (досье)  в  этом  случае  помещаются заверенные
   налоговым органом копии (часть 5 статьи 23 Закона №173-ФЗ).
       Порядок  представления  документов установлен пунктом 10 Правил
   №623,  согласно  которому,  документы  представляются  резидентом в
   налоговый  орган  непосредственно  либо через своего представителя,
   полномочия     которого     подтверждены     в    соответствии    с
   законодательством  Российской  Федерации, или направляются заказным
   почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
       Днем  получения  заявления  о предварительной регистрации счета
   считается:
       для    заявления,    представленного    в    налоговый    орган
   непосредственно,  -  дата,  указанная в отметке налогового органа о
   принятии заявления;
       для  заявления, направленного заказным почтовым отправлением, -
   дата  вручения  почтового  отправления,  указанная  в уведомлении о
   вручении.
   
       Законом   №173-ФЗ   установлен   предельный  срок  рассмотрения
   налоговыми  органами заявления о предварительной регистрации счета.
   Такое  рассмотрение  осуществляется  налоговым органом в течение 10
   рабочих  дней  со  дня  получения  указанного  заявления (статья 18
   Закона №173-ФЗ).
       По   истечении   указанного   срока   налоговый   орган  обязан
   осуществить     предварительную     регистрацию    счета    (выдать
   регистрационный  документ)  либо представить мотивированный отказ в
   предварительной регистрации.
       В  случае  предварительной  регистрации  налоговый орган обязан
   выдать  заявителю свидетельство о предварительной регистрации счета
   (вклада),  открываемого  резидентом в банке за пределами территории
   Российской Федерации, по форме, установленной Правилами №623.
       Статьей  18  Закона  №173-ФЗ  установлен исчерпывающий перечень
   оснований   для   отказа   в  предварительной  регистрации.  К  ним
   относятся:
       1.  непредставление полного комплекта документов, требуемых для
   предварительной регистрации;
       2.    представленные    документы   не   отвечают   требованиям
   законодательства Российской Федерации, в том числе Закона №173-ФЗ;
       3.   выявление   в   представленных   документах  недостоверной
   информации,   противоречащих  или  не  соответствующих  друг  другу
   сведений;
       4.   если   на  день  обращения  резидента  за  предварительной
   регистрацией   счет   (вклад)   в  банке  за  пределами  территории
   Российской Федерации им открыт;
       5.  введение  в соответствии с федеральными законами запрета на
   открытие  счета (вклада) в банке за пределами территории Российской
   Федерации,  на  осуществление  операций,  предусматривающих перевод
   средств на указанный счет (вклад).
       Отказ  по  иным  основаниям,  в  том  числе  отказ  по  мотивам
   отсутствия   экономической   целесообразности  открытия  счета,  не
   допускается (пункт 8 статьи 18 Закона №173-ФЗ).
       Отказ  в  предварительной  регистрации  по  основаниям  1-3  не
   является  препятствием  для  повторного обращения в налоговый орган
   при условии устранения допущенных нарушений.
       Решение   налогового   органа   об   отказе  в  предварительной
   регистрации  счета  может  быть  обжаловано  в  судебном  порядке в
   соответствии с законодательством Российской Федерации.
       Свидетельство  о предварительной регистрации или мотивированный
   отказ  в  предварительной  регистрации  счета  вручаются  налоговым
   органом   резиденту   либо   его  представителю  под  расписку  или
   направляются   заказным  почтовым  отправлением  с  уведомлением  о
   вручении.
   
       В  случае установления требования о предварительной регистрации
   счета  (вклада)  переводы  резидентами  средств  на  свои счета (во
   вклады),  открытые  в  банках  за  пределами  территории Российской
   Федерации,  осуществляются  при  предъявлении уполномоченному банку
   при  первом  переводе регистрационного документа (пункт 4 статьи 12
   Закона №173-ФЗ).
   
       Закон   №173-ФЗ   предоставляет   право   юридическим  лицам  -
   резидентам    осуществлять   валютные   операции   со   средствами,
   зачисленными  на  счета (во вклады), открытые в банках за пределами
   территории  Российской  Федерации, за исключением валютных операций
   между резидентами, без ограничений.
       В  тоже  время,  в  соответствии  с частью 6.1 статьи 12 Закона
   №173-ФЗ  допускается  осуществлять  следующие  валютные операции со
   средствами,  зачисленными  на  счета (во вклады), открытые в банках
   за пределами территории Российской Федерации:
   
       "1)   операции   по   выплате   заработной   платы  сотрудникам
   дипломатических     представительств,     консульских    учреждений
   Российской    Федерации   и   иных   официальных   представительств
   Российской   Федерации,   находящихся   за   пределами   территории
   Российской   Федерации,   а   также   постоянных   представительств
   Российской      Федерации      при      межгосударственных      или
   межправительственных организациях;
       2)   операции   по   выплате   заработной   платы   сотрудникам
   представительства  юридического  лица  - резидента, находящегося за
   пределами территории Российской Федерации;
       3)  операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с
   командированием   указанных   в  пунктах  1  и  2  настоящей  части
   сотрудников   на  территорию  страны  местонахождения  указанных  в
   пунктах  1  и  2  настоящей  части  представительств,  учреждений и
   организаций  и  за ее пределы, за исключением территории Российской
   Федерации;
       4)  операции,  указанные  в  пунктах  10  и 11 части 1 статьи 9
   настоящего Федерального закона".
   
       Частью  7  статьи  12  Закона №173-ФЗ предусмотрена обязанность
   резидентов  -  юридических  лиц  представлять  налоговым органам по
   месту  своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в
   банках    за    пределами   территории   Российской   Федерации   с
   подтверждающими  банковскими документами в порядке, устанавливаемом
   Правительством  Российской  Федерации по согласованию с Центральным
   банком Российской Федерации.
       Правила  представления  отчета  о  движении  средств  по счетам
   (вкладам)  в  банках  за  пределами территории Российской Федерации
   установлены  Постановлением  Правительства  Российской Федерации от
   28  декабря  2005  года  №819  "Об утверждении правил представления
   резидентами  налоговым органам отчетов о движении средств по счетам
   (вкладам)  в  банках  за пределами территории Российской Федерации"
   (далее - Правила №819).
       Согласно   пункту  4  Правил  №819  резидент  ежеквартально,  в
   течение  30  дней  по  окончании  квартала,  обязан  представлять в
   налоговый  орган  отчет  в  2  экземплярах  и  банковские документы
   (банковские   выписки   или   иные  документы,  выданные  банком  в
   соответствии    с    законодательством   государства,   в   котором
   зарегистрирован   банк),   подтверждающие   сведения,  указанные  в
   отчете,  по  состоянию  на  последнюю  календарную  дату  отчетного
   квартала.  При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за
   пределами    территории    Российской   Федерации,   представляется
   отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
       Форма отчета утверждена Правилами №819.
       Подтверждающие  банковские  документы  должны быть представлены
   за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.
       В   случае   если  счет  (вклад)  открыт  после  первого  числа
   отчетного    квартала,    подтверждающие    банковские    документы
   представляются   за  период  с  даты  открытия  счета  (вклада)  по
   последнее число отчетного квартала.
       В   случае   закрытия  резидентом  счета  (вклада)  в  отчетном
   квартале  подтверждающие  банковские  документы  представляются  за
   период  с  первого  числа отчетного квартала по дату закрытия счета
   (вклада).
       Документы   представляются   непосредственно   резидентом  либо
   представителем   резидента,   полномочия  которого  подтверждены  в
   соответствии   с   законодательством   Российской   Федерации,  или
   направляются   заказным  почтовым  отправлением  с  уведомлением  о
   вручении.
       Подтверждающие   банковские  документы  представляются  в  виде
   копии,   нотариально   заверенной   в  соответствии  с  Основами  о
   нотариате.   К   документам,  составленным  на  иностранном  языке,
   прилагается  перевод  на  русский  язык,  нотариально  заверенный в
   соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
       Один  экземпляр  представленного  отчета  с отметкой налогового
   органа  возвращается  непосредственно  резиденту либо представителю
   резидента   под   расписку   в   день   представления   отчета  или
   направляется   заказным  почтовым  отправлением  с  уведомлением  о
   вручении  в  течение 5 рабочих дней со дня получения отчета. Второй
   экземпляр  отчета  вместе с подтверждающими банковскими документами
   остается в налоговом органе.
       Согласно  пункту  9  Правил №819 днем представления в налоговый
   орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:
       для    отчета    и    подтверждающих   банковских   документов,
   представленных   непосредственно   резидентом  либо  представителем
   резидента,   -  дата,  указанная  в  отметке  налогового  органа  о
   принятии отчета;
       для    отчета    и    подтверждающих   банковских   документов,
   направленных   заказным  почтовым  отправлением  с  уведомлением  о
   вручении,   -   дата  направления  резидентом  заказного  почтового
   отправления с уведомлением о вручении.
       В  случае  выявления  налоговым  органом неправильных сведений,
   указанных  резидентом  в  отчете, заполнения отчета не полностью, а
   также    непредставления   резидентом   подтверждающих   банковских
   документов,   представления  резидентом  подтверждающих  банковских
   документов,  оформленных  ненадлежащим  образом,  налоговый орган в
   течение  5  рабочих  дней  со дня получения отчета и подтверждающих
   банковских    документов    письменно    уведомляет   резидента   о
   необходимости  представления  исправленного  (уточненного) отчета и
   (или)  надлежащим  образом  оформленных  подтверждающих  банковских
   документов.
       Уведомление   о   необходимости   представления   исправленного
   (уточненного)   отчета   и  (или)  надлежащим  образом  оформленных
   подтверждающих  банковских  документов  выдается  налоговым органом
   непосредственно   резиденту   либо   представителю   резидента  под
   расписку   или   направляется   заказным  почтовым  отправлением  с
   уведомлением о вручении.
       Соответствующие  документы должны быть представлены в налоговый
   орган  в  общем порядке, в течение 10 рабочих дней со дня получения
   уведомления налогового органа.
       Отчеты  о  движении  средств  по  счетам  (вкладам) в банках за
   пределами  территории  Российской  Федерации, открытым находящимися
   за    пределами    территории   Российской   Федерации   филиалами,
   представительствами   и   иными  подразделениями  юридических  лиц,
   созданных  в соответствии с законодательством Российской Федерации,
   представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.
       Часть   8   статьи   12   Закона  №173-ФЗ  исключает  из  сферы
   нормативного  регулирования  данной  статьи  уполномоченные банки и
   валютные биржи.
       Такие  субъекты  открывают счета (вклады) в банках за пределами
   территории  Российской Федерации, проводят по ним валютные операции
   и  представляют  отчеты в порядке, установленном Центральным Банком
   Российской Федерации.
       Статья    118    НК    РФ    предусматривает    ответственность
   налогоплательщика  за  нарушение  сроков  представления в налоговый
   орган  информации об открытии и закрытии счета в банке. Напоминаем,
   что   пунктом   2   статьи   23   НК   РФ  установлена  обязанность
   налогоплательщика   в   десятидневный  срок  письменно  сообщать  в
   налоговый  орган  по  месту учета сведения об открытии или закрытии
   счетов. Субъектами правонарушения являются:
       - организации,
       - индивидуальные предприниматели, но не иные физические лица.
       За   нарушение  установленных  сроков  представления  налоговым
   органам  информации  об  открытом  или  закрытом  организацией  или
   индивидуальным   предпринимателем   счете,    статья    118  НК  РФ
   предусматривает штраф в размере 5000 рублей.
       В  соответствии со статьей 15.4 Кодекса Российской Федерации об
   административных   правонарушениях,   за   это   же  нарушение,  на
   должностных  лиц  организации  может  быть наложен административный
   штраф,  в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты
   труда.
       Статьей  5  Федерального  Закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ "О
   минимальном  размере  оплаты  труда"  установлено,  что  исчисление
   налогов,  сборов,  штрафов  и  иных  платежей,  а также платежей по
   гражданско-правовым  обязательствам,  осуществляемое в соответствии
   с   законодательством   Российской   Федерации   в  зависимости  от
   минимального  размера  оплаты  труда,  производится с 1 января 2001
   года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.
   
       Более   подробно  с  вопросами,  касающимися  порядка  открытия
   представительства  российского  юридического  лица  за  рубежом, Вы
   можете  ознакомиться  в книге авторов ЗАО "BKR ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Как
   открыть свое представительство за рубежом".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Будник Диана Александровна.
   Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный) E-mail:
   bda@interkom.omsktele.com
       Сайт: www.rosec.ru
   


Главная страница