Эксперт

Курсы валют

22.02.2018
56.7
8.9
0.53
79
0
2.1
0.18

Статистика

Реклама

ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ПФР

Главная страница


                     ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ПФР
   
       В  соответствии  с  Федеральным законом от 15 декабря 2001 года
   №167-ФЗ   "Об  обязательном  пенсионном  страховании  в  Российской
   Федерации"  (далее Закон №167-ФЗ) организации обязаны предоставлять
   следующую отчетность по страховым взносам в ПФР:
       1. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам в ПФР.
       Согласно   пункту   2   статьи  24  Закона  №167-ФЗ  данные  об
   исчисленных  и  уплаченных  суммах  авансовых платежей страхователь
   отражает  в  расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца,
   следующего за отчетным.
       Форма  такого  расчета  и  порядок  его  заполнения  утверждены
   Приказом  Минфина  Российской  Федерации от 24 марта 2005 года №48н
   "Об  утверждении  формы  расчета  авансовых  платежей  по страховым
   взносам  на  обязательное  пенсионное страхование и рекомендаций по
   ее заполнению".
       В  пункт  6  статьи  24  Закона  №167-ФЗ  внесены  изменения, в
   соответствии  с которыми форму расчета утверждает Минфин Российской
   Федерации, а не МНС Российской Федерации.
       По   окончании  расчетного  периода  страхователь  представляет
   страховщику  расчет  с  отметкой  налогового  органа  или  с  иными
   документами,   подтверждающими   факт   представления   расчета   в
   налоговый орган:
       2. Индивидуальные сведения персонифицированного учета.
       Согласно   пункту  4  статьи  24  Закона  №167-ФЗ  страхователи
   представляют  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации сведения в
   соответствии    с   законодательством   Российской   Федерации   об
   индивидуальном      персонифицированном     учете     в     системе
   государственного   пенсионного   страхования.   Сведения  о  каждом
   работающем  у страхователя лице и об уплаченных страховых взносах в
   целом  за  всех работающих у него застрахованных лиц представляются
   страхователем  один  раз  в  год,  но  не  позднее  1  марта  года,
   следующего за отчетным.
       3. Декларация по страховым взносам в ПФР.
       В   соответствии   с   пунктом   6  статьи  24  закона  №167-ФЗ
   страхователи   представляют   декларацию  по  страховым  взносам  в
   налоговый  орган  не  позднее 30 марта года, следующего за истекшим
   расчетным  периодом,  по  форме  утвержденной  Минфином  России  по
   согласованию  с Пенсионным фондом Российской Федерации. До внесения
   изменений  в  статью  24  Закона №167-ФЗ форма налоговой декларации
   утверждалась  МНС Российской Федерации по согласованию с Пенсионным
   фондом Российской Федерации.
       Форма   декларации   по   страховым   взносам  на  обязательное
   пенсионное  страхование  для  лиц,  производящих выплаты физическим
   лицам,  приведена  в  Приложении  №1  к  Приказу Минфина Российской
   Федерации  от  24  января  2005  года  №9н  "Об  утверждении  формы
   декларации   по   страховым   взносам  на  обязательное  пенсионное
   страхование  для  лиц,  производящих  выплаты  физическим  лицам, и
   инструкции  о  порядке  ее  заполнения", а Инструкция по заполнению
   декларации   -  в  Приложении  №2  к  этому  Приказу.  Новая  форма
   декларации,   применяется   к   выплатам,   начисленным   в  пользу
   физических лиц за 2004 год.
       Дополнительно   в  ПФР  в  соответствии  с  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации  (далее НК РФ) представляется копия налоговой
   декларации по ЕСН.
       Согласно   пункту   7   статьи   243   НК  РФ  плательщики  ЕСН
   представляют  декларацию  по налогу по форме, утвержденной Минфином
   Российской  Федерации,  не  позднее  30  марта  года, следующего за
   истекшим  налоговым периодом. Форма налоговой декларации по единому
   социальному  налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам,
   и  Инструкция  о  порядке ее заполнения утверждены Приказом Минфина
   Российской  Федерации  от 10 февраля 2005 года №21н "Об утверждении
   формы  налоговой  декларации по единому социальному налогу для лиц,
   производящих  выплаты  физическим  лицам, и инструкции о порядке ее
   заполнения".
       Копию  декларации  по налогу с отметкой налогового органа или с
   иным   документом,   подтверждающим   представление   декларации  в
   налоговый  орган,  налогоплательщик  представляет в территориальный
   орган  ПФР не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым
   периодом.
   
   РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
       Форма  Расчета  и  порядок  его  заполнения утверждены Приказом
   Минфина  России  от  24  марта 2005 года №48н "Об утверждении формы
   расчета  авансовых  платежей  по  страховым взносам на обязательное
   пенсионное  страхование  и  рекомендаций  по  ее заполнению". Форма
   расчета  по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное
   пенсионное  страхование  для  лиц,  производящих выплаты физическим
   лицам,   приведена   в   Приложении  №1  к  указанному  Приказу,  а
   Рекомендации по ее заполнению - в Приложении №2.
       Расчет  по  авансовым  платежам представляется страхователями в
   налоговые  органы  не  позднее  20-го  апреля  (за  первый  квартал
   текущего  расчетного  периода),  20-го  июля (за полугодие текущего
   расчетного   периода),   20-го   октября  (за  9  месяцев  текущего
   расчетного периода).
       Обособленные   подразделения   организаций,  имеющие  отдельный
   баланс,  расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения
   в  пользу  физических  лиц,  исполняют  обязанности  организаций по
   уплате  страховых  взносов  на  обязательное пенсионное страхование
   (авансовых   платежей   по   страховым   взносам),   а   также   по
   представлению  расчетов  по  авансовым  платежам  по  месту  своего
   нахождения.
       Все суммы нужно указывать только в рублях без копеек.
       Расчет   состоит   из  нескольких  разделов.  Все  страхователи
   представляют:
       первую страницу титульного листа;
       раздел   1   "Авансовые   платежи   по   страховым  взносам  на
   обязательное  пенсионное  страхование, подлежащие уплате, по данным
   страхователя";
       раздел  2  "Расчет  авансовых  платежей по страховым взносам на
   обязательное пенсионное страхование";
       раздел  2.1  "Уплата авансовых платежей по страховым взносам на
   обязательное пенсионное страхование";
       раздел 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400".
       Страница  вторая  титульного  листа  представляется физическими
   лицами,   не  признаваемыми  индивидуальными  предпринимателями,  в
   случае  отсутствия  у  них  ИНН.  Раздел 2.3 заполняют организации,
   имеющие  обособленные  подразделения, которые исполняют обязанности
   организации   по   исчислению   и   уплате   страховых   взносов  и
   представлению отчетности по страховым взносам.
       Раздел  2.4  теперь  отсутствует,  поскольку  в  соответствии с
   Федеральным  законом  от  20  июля  2004  года  №70-ФЗ  "О внесении
   изменений  в  главу  24  части второй Налогового кодекса Российской
   Федерации,    Федеральный   закон   "Об   обязательном   пенсионном
   страховании  в  Российской  Федерации" и признании утратившими силу
   некоторых  положений законодательных актов Российской Федерации", с
   01   января   2005  года  организациям  не  надо  будет  ежемесячно
   производить   расчет   условия  на  право  применения  регрессивных
   тарифов.
       Теперь перейдем к порядку заполнения Расчета.
   
       Заполнение раздела 1.
       В  разделе  1  отражаются суммы авансовых платежей по страховым
   взносам,  исчисленные  страхователем  за  каждый  месяц  последнего
   квартала  отчетного  периода  и подлежащие уплате в Пенсионный фонд
   Российской   Федерации.  Причем  отдельно  показываются  взносы  на
   страховую  и  накопительную  части  пенсии.  Авансовые  платежи  за
   каждый месяц квартала расшифровываются в строках 030 - 050.
       Для  заполнения этого раздела используются данные, рассчитанные
   при  заполнении  раздела 2. В разделе 2 специально выделены ячейки,
   показатели  которых  нужно  перенести в раздел 1. Это строки 0320 -
   0340 и 0420 - 0440 графы 6 раздела 2.
       Кроме  итоговых  сумм страховых взносов по строке 020 раздела 1
   нужно   отразить   код   бюджетной   классификации,   по   которому
   перечисляются эти платежи:
       на  страховую  часть  трудовой  пенсии - 182 1 02 02010 06 1000
   160;
       на  накопительную  часть  трудовой  пенсии  - 182 1 02 02020 06
   1000 160;
       По   строке  010  указывается  код  по  ОКАТО  соответствующего
   административно-территориального    образования,    на   территории
   которого зарегистрирована организация.
   
       Заполнение раздела 2.
       По   строкам   0100  -  0140  раздела  2  отражается  база  для
   начисления  страховых  взносов  за  отчетный  период  по возрастным
   подгруппам  работников (теперь их всего две), - всего и в том числе
   за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой.
   
       Обратите внимание!
       Суммы  выплат  и  иных  вознаграждений,  указанных  в  пункте 1
   статьи  236  НК  РФ,  не  признаваемых  объектом  налогообложения в
   соответствии  с  пунктом  3  статьи  236  НК  РФ,  а  также  суммы,
   указанные  в  статье  238  НК  РФ,  не отражаются по строкам 0100 -
   0140.
       Для  заполнения  показателей  строки  0100  используются данные
   Раздела  2.2,  при  этом  по  строке  0100  проставляются следующие
   показатели Раздела 2.2:
       по графе 3 - из графы 4 строки 400;
       по графе 4 - из графы 4 строки 401;
       по графе 5 - сумма строк 400, 401 по графе 4;
       по графе 6 - сумма строк 400, 401 по графе 5.
       Строка  0110 по графам 3 - 6 определяется как сумма строк 0120,
   0130, 0140.
       Кроме  того,  она  может  быть  рассчитана  как  разница  между
   строкой  0100  Расчета  авансовых  платежей  за  отчетный  период и
   строкой  0100  Расчета  по страховым взносам за предыдущий отчетный
   период текущего налогового периода.
       По   строкам   0120  -  0140  отражается  база  для  начисления
   авансовых  платежей каждого месяца последних трех месяцев отчетного
   периода.
       Строка  0200 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым
   взносам  на обязательное пенсионное страхование за отчетный период,
   всего" по графам 3 - 6 = строка 0300 + строка 0400.
       Строка  0210  по  графам  3  -  6 = строка 0220 + строка 0230 +
   строка 0240;
       или Строка 0210 по графам 3 - 6 = строка 0310 + строка 0410.
       По  строкам  0220 - 0240 отражается сумма начисленных авансовых
   платежей   по   страховым   взносам   на   обязательное  пенсионное
   страхование   по   каждому  месяцу  последнего  квартала  отчетного
   периода:
   Строка 0220 = (строка 0320 + строка 0420);
   Строка 0230 = (строка 0330 + строка 0430);
   Строка 0240 = (строка 0340 + строка 0440).
       Показатель   строки   0300  определяется  страхователями  путем
   сложения   сумм  страховых  взносов  на  страховую  часть  трудовой
   пенсии,   исчисленных   по   каждому   физическому  лицу  в  формах
   индивидуального    учета    сумм    начисленных   выплат   и   иных
   вознаграждений,   составляющих   базу   для   начисления  страховых
   взносов.
       Если  в  течение  отчетного периода отсутствуют случаи перехода
   работников  из  одного  обособленного  подразделения  организации в
   другое    обособленное   подразделение,   исполняющее   обязанности
   организации  по уплате страховых взносов и представлению Расчета по
   авансовым   платежам,   то  для  заполнения  строки  0300  возможно
   использовать  данные  Раздела  2.2. При этом по строке 0300 Расчета
   проставляются следующие показатели из Раздела 2.2:
       по графе 3 - из графы 7 строки 400;
       по графе 4 - из графы 7 строки 401;
       по графе 5 - сумма строк 400, 401 по графе 7.
       По  строке  0310  в графах 3, 4, 5 отражается сумма начисленных
   авансовых   платежей   по  страховым  взносам  на  страховую  часть
   трудовой   пенсии,   определяемая   как   разность   между   суммой
   начисленных  авансовых  платежей  по указанным страховым взносам за
   отчетный  период  и  суммой  начисленных авансовых платежей по этим
   страховым взносам за предыдущий отчетный период, то есть
       Строка 0310 = строка 0320 + строка 0330 + строка 0340.
       По  строкам  0320 - 0340 отражаются суммы исчисленных авансовых
   платежей  по  страховым  взносам на страховую часть трудовой пенсии
   за  каждый  месяц последних трех месяцев отчетного периода, которые
   определяются   как  разность  между  суммой  исчисленных  авансовых
   платежей  по  страховым взносам нарастающим итогом с начала года по
   соответствующий    календарный    месяц   включительно   и   суммой
   исчисленных  авансовых  платежей  по  страховым взносам нарастающим
   итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.
       Показатель  строки  0400  заполняется  в  порядке,  аналогичном
   порядку  заполнения  показателя  строки  0300. При этом строку 0400
   возможно заполнить на основании показателей Раздела 2.2:
       - по графе 4 - из графы 9 строки 401;
       - по графе 5 - из графы 9 строки 402.
       Строки  0400  -  0440  по  графе 6 страхователями заполняются в
   порядке,  аналогичном  порядку  заполнения ими строк 0300 - 0340 по
   графе 6.
       Графа 5 "Всего" по всем строкам Раздела 2 = графа 3 + графа 4.
       Графа   6   заполняется   страхователями,   применяющими  общий
   налоговый  режим,  а  также  общий  и  специальный налоговые режимы
   одновременно,   не  заполняется  налогоплательщиками,  применяющими
   только специальные налоговые режимы.
   
       Заполнение раздела 2.1.
       В  разделе отражаются уплаченные авансовые платежи по страховым
   взносам на обязательное пенсионное страхование.
       По  строкам  010  -  014  отражаются уплаченные суммы авансовых
   платежей   по   страховым   взносам   на   обязательное  пенсионное
   страхование   с   разбивкой  на  страховую  и  накопительную  части
   трудовой   пенсии,   которые   на   основании  назначения  платежа,
   указанного  в  платежном поручении, относятся к суммам, начисленным
   за соответствующий период:
       по  строке  010  в  графах  3,  5,  6 - к суммам, начисленным и
   отраженным  в  Разделе  2  в  графе  5  по строкам 0200, 0300, 0400
   соответственно;  а  по строке 010 в графе 4 - к суммам, начисленным
   и отраженным по строке 0200 в графе 6 Раздела 2;
       по  строке  011  в  графах  3,  5,  6  -  к начисленным суммам,
   отраженным  в графе 5 по строкам 0210, 0310, 0410 соответственно; а
   по  строке  011  в  графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по
   строке 0210 в графе 6 Раздела 2;
       в  строках  012,  013,  014  в  графах  3, 5, 6 - к начисленным
   суммам,  отраженным  в  графе  5 по строкам 0220, 0230, 0240, 0320,
   0330,  0340, 0420, 0430, 0440 соответственно; а по данным строкам в
   графе  4  -  к  суммам,  начисленным и отраженным по строкам 0220 -
   0240 в графе 6 Раздела 2.
       15.  По  строкам  015  - 019 в графе 3 отражается разница между
   суммами  авансовых  платежей  по  страховым взносам на обязательное
   пенсионное  страхование,  начисленными  за соответствующий период и
   отраженными  как  налоговый  вычет  в Расчете авансовых платежей по
   единому   социальному   налогу,   и   суммами   страховых  взносов,
   уплаченными за тот же период.
       В  графе  4  по  строкам  015  -  019  страхователями указанная
   разница  определяется  только  по видам деятельности, облагаемым по
   общему налоговому режиму.
       стр.  015  гр. 3(4) = стр. 0300 гр. 3 расчета по ЕСН - стр. 010
   гр. 3(4);
       стр.  016  гр. 3(4) = стр. 0310 гр. 3 расчета по ЕСН - стр. 011
   гр. 3(4);
       стр.  017  гр. 3(4) = стр. 0320 гр. 3 расчета по ЕСН - стр. 012
   гр. 3(4);
       стр.  018  гр. 3(4) = стр. 0330 гр. 3 расчета по ЕСН - стр. 013
   гр. 3(4);
       стр.  019  гр. 3(4) = стр. 0340 гр. 3 расчета по ЕСН - стр. 014
   гр. 3(4).
   
       Обратите  внимание,  что  если  страхователи  применяют  только
   специальные  налоговые режимы и, соответственно, не уплачивают ЕСН,
   строки 015 - 019 не заполняют.
       По  строкам  015  -  019 отражается положительная разница между
   начисленными   и   уплаченными   суммами   страховых   взносов   на
   обязательное пенсионное страхование.
   
       Заполнение  раздела 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300
   и 0400".
       Начинать  заполнение Расчета следует с раздела 2.2. Этот раздел
   представляет   собой   таблицу,   в  которой  отражаются  база  для
   начисления  страховых взносов и суммы начисленных страховых взносов
   на  страховую  и  накопительную  части  трудовой пенсии нарастающим
   итогом  с  начала  года. В таблице также формируются итоговые суммы
   страховых  взносов  за  отчетный  период  с разбивкой по возрастным
   подгруппам.
       Графы  4  и  5  по  каждой  возрастной группе физических лиц, в
   пользу  которых  производились  выплаты,  заполняются  на основании
   данных   учета  сумм  начисленных  выплат  и  иных  вознаграждений,
   составляющих   базу   для  начисления  страховых  взносов,  и  сумм
   страховых   взносов,   относящихся   к   указанной   базе,  который
   страхователи  ведут  по каждому физическому лицу, в пользу которого
   осуществлялись выплаты.
       Графа 6 строка 100 = 14 %
       В  графах  6  и  8  "Тариф,  %/руб."  по строке 101 отражается,
   соответственно, 10 и 4 %.
       В  графах 7 и 9 отражаются суммы страховых взносов на страховую
   и  накопительную  части  трудовой  пенсии,  исчисленные за отчетный
   период,  то есть, например, графа 7 строка 101 = графа 4 строка 101
   х графа 6 строка 101.
       Суммы  страховых  взносов  на  накопительную  и страховую части
   трудовой   пенсии,  отраженные  по  строкам  210,  211,  300,  301,
   исчисляются  как  произведение  тарифов страховых взносов в рублях,
   установленных   статьями   22   и  33  Закона  №167-ФЗ  для  каждой
   возрастной  группы  физических  лиц  и  базы  страховых взносов, на
   численность  работников соответствующих возрастных групп, указанную
   в графе 10 по этим же строкам.
       При  заполнении  строк  300, 301, 302 следует иметь в виду, что
   при  достижении страхователем базы для начисления страховых взносов
   на  каждого  отдельного  работника нарастающим итогом с начала года
   свыше  600  000  рублей  применяется тариф страховых взносов в виде
   фиксированной ставки в рублях.
       Если      страхователи-организации      имеют      обособленные
   подразделения,  исполняющие  обязанности  организации по исчислению
   авансовых  платежей  по  страховым взносам и представлению Расчетов
   авансовых  платежей  по  месту своего нахождения, то вышеизложенный
   порядок  исчисления  страховых  взносов  применяется при отсутствии
   случаев  перехода  в течение отчетного периода работников из одного
   обособленного   подразделения  организации  в  другое  обособленное
   подразделение.
       Показатели по строкам 200, 201, 202 определяются как:
       - стр. 200 = стр. 210 + стр. 220
       - стр. 201 = стр. 211 + стр. 221
       - стр. 202 = стр. 212 + стр. 222
       По  строкам  400,  401  отражаются суммарные показатели Раздела
   2.2  за отчетный период, сгруппированные по двум возрастным группам
   физических лиц, в пользу которых производились выплаты.
       По  итоговой  строке  402  отражаются  показатели  Раздела 2.2,
   исчисленные  в  целом  по  страхователю, строка 400 + строка 401 по
   соответствующим графам.
   
       Заполнение раздела 2.3.
       Представляется     организациями,     имеющими     обособленные
   подразделения,  исполняющие обязанности организации по исчислению и
   уплате   страховых   взносов   и  представлению  Расчета  авансовых
   платежей по страховым взносам.
       При  заполнении  Раздела 2.3 страхователем по строкам 010, 020,
   030,  040  отражаются  показатели  в  целом по организации, включая
   обособленные   подразделения,  за  которые  организация  производит
   уплату  страховых  взносов и представляет Расчет авансовых платежей
   по  страховым взносам централизованно по месту своего нахождения, а
   также   те  обособленные  подразделения,  которые  имеют  отдельный
   баланс,  расчетный  счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в
   пользу  физических  лиц  и  исполняют  обязанности  организации  по
   уплате  страховых взносов и представлению расчетов по этим платежам
   по месту нахождения таких обособленных подразделений.
       По   строкам   011,  021,  031,  041  страхователем  отражаются
   показатели  только  по тем обособленным подразделениям организации,
   которые  исполняют  обязанности  организации  по  уплате  страховых
   взносов   и  представлению  расчетов  по  этим  платежам  по  месту
   нахождения таких обособленных подразделений.
       Разницы  между  четными  и  нечетными  строками  Раздела 2.3 по
   графам  3  и 4 равны показателям соответствующих строк Раздела 2 по
   графам 5, 6.
   
       Если  организация  не  сдаст в установленный срок расчет, то ей
   грозит  штраф  в  размере  1000  рублей согласно пункту 3 статьи 27
   Закона  №167-ФЗ. Если же в течение календарного года организация не
   отчитается более одного раза, то штраф составит 5000 рублей.
       Размер  штрафа  определяют  налоговые органы. Однако требование
   об  уплате взносов организации могут направить и налоговые органы и
   ПФР.  Причем  направить  требование  они  должны  в  течение срока,
   предусмотренного  статьей 70 НК РФ: не позднее чем через три месяца
   после  истечения  срока,  отведенного  для уплаты взносов. К такому
   выводу  пришел  Президиум  ВАС  Российской  Федерации  в  пункте 13
   Письма  №79.  В  случае отказа фирмы от добровольной уплаты штрафа,
   штраф  взыскивается  ПФР в судебном порядке в течение шести месяцев
   после истечения указанного в требовании срока.
   
       Более    подробно    с   вопросами,   касающимися   пенсионного
   страхования,     Вы    можете    познакомиться    в    книге    ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" "Пенсионное страхование".
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Абрамова Э.В.
       Тел./факс (095 )  937- 34 -51 (многоканальный) E-mail:
   abramova@interkom.omsktele.com
   сайт www.rosec.ru
   
       ЗАО     "BKR-Интерком-Аудит"     Тел./Fax:    (095)    937-3451
   (многоканальный) Internet: www.rosec.ru
   
   


Главная страница