Эксперт

Курсы валют

20.02.2018
56.3
8.9
0.53
79
0
2.08
0.18

Статистика

Реклама

ПО КАКИМ СТАВКАМ С ДОХОДОВ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ СЛЕДУЕТ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ

Главная страница



   Вопрос: Среди учредителей (участников) ООО есть граждане Литовской
   Республики, которые состоят с обществом в трудовых отношениях,
   занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. Срок
   действия трудовых договоров с данными гражданами составляет один
   календарный год и соответствует сроку действия разрешения на право
   привлечения иностранной рабочей силы. Количество фактически
   отработанного иностранными гражданами рабочего времени указывается
   в табеле учета рабочего времени. После окончания каждого рабочего
   дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую Республику, а на
   следующий день вновь прибывают в Российскую Федерацию на работу.
   ООО просит разъяснить, по каким ставкам с доходов указанных
   работников следует удерживать НДФЛ, в том числе с доходов от
   долевого участия в деятельности ООО в виде дивидендов.

                                 Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                 ПИСЬМО
                 от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/56

   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   письмо ООО и сообщает следующее.
   Как следует из письма, среди учредителей (участников) ООО есть
   граждане Литовской Республики, которые состоят с обществом в
   трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным
   расписанием. Из запроса также следует, что после окончания каждого
   рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую
   Республику, а на следующий день вновь прибывают в Российскую
   Федерацию на работу.
   В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации
   (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических
   лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами
   Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы
   от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми
   резидентами Российской Федерации.
   В соответствии с п.3 ст.224 Кодекса в отношении всех доходов,
   получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
   резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается
   в размере 30 процентов. Данная ставка применяется как к доходам,
   подученным от трудовой деятельности (заработная плата), так и к
   доходам от долевого участия в деятельности организации, полученным
   в виде дивидендов.
   Если физическое лицо признается резидентом Российской Федерации,
   то доходы, полученные от трудовой деятельности, подлежат
   налогообложению по ставке 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224
   Кодекса.
   В отношении доходов от долевого участия в деятельности
   организаций, полученных в виде дивидендов, для резидентов
   Российской Федерации в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса налоговая
   ставка устанавливается в размере 6 процентов.
   Также обращаем внимание на то, что с 1 января 2005 г. вступает в
   силу Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ, в соответствии с
   которым в отношении доходов от долевого участия в деятельности
   организаций, полученных в виде дивидендов для резидентов
   Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9
   процентов.
   В соответствии со ст.11 Кодекса налоговыми резидентами Российской
   Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на
   территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном
   году, при этом гражданство физического лица не имеет значения.
   Период временного пребывания на территории Российской Федерации
   физического лица - иностранного гражданина определяется с учетом
   отметок пропускного контроля в его заграничном паспорте.
   Если соответствующие отметки отсутствуют (не проставляются), в
   качестве доказательства времени нахождения на территории
   Российской Федерации могут приниматься любые документы,
   удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской
   Федерации. В частности, в этих целях можно использовать табель
   учета рабочего времени, заполняемый кадровой службой организации.
   Если в соответствии с табелем учета рабочего времени иностранные
   граждане находились в Российской Федерации более 183 дней, они
   могут считаться налоговыми резидентами Российской Федерации. При
   этом необходимо иметь в виду, что налоговые резиденты облагаются
   по доходам, полученным как из источников в Российской Федерации,
   так и в иностранных государствах.
   Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях
   с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории
   Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в
   Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней,
   считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало
   отчетного периода.
   Уточнение налогового статуса физического лица - иностранного
   гражданина производится:
   - на дату фактического завершения пребывания иностранного
   гражданина (лица без гражданства) на территории Российской
   Федерации в текущем календарном году;
   - на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в
   Российской Федерации иностранного гражданина.

                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
                                                            25.10.2004
   
   


Главная страница