ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ И ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОМОБИЛЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ГАРАНТИИ. ЗАТРАТЫ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ КОМПЕНСИРУЕТ ЗАВОД-ИЗГОТОВИТЕЛЬ ИЛИ ДИСТРИБЬЮТОР. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ПЕРЕВОДУ НА ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ВЫШЕПЕРЕЧИСЛЕННЫХ УСЛУГ? ПОДПАДАЕТ ЛИ ПОД ЕНВД ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ЭВАКУАЦИИ АВТОМОБИЛЯ ДО СТАНЦИИ ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ В РАМКАХ ГАРАНТИЙНОГО РЕМОНТА? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 01.06.2007
Главная страница
Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и обслуживанию
автомобилей, в том числе по гарантии. Затраты по гарантийному
ремонту компенсирует завод-изготовитель или дистрибьютор. Подлежит
ли переводу на ЕНВД деятельность организации в отношении
вышеперечисленных услуг? Подпадает ли под ЕНВД оказание услуг по
эвакуации автомобиля до станции технического обслуживания в рамках
гарантийного ремонта?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2007 г. N 03-11-04/3/201
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо
по вопросу о порядке применения положений гл. 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской
деятельности, связанной с предоставлением услуг по ремонту и
обслуживанию автомобилей (в том числе гарантийному), сообщает
следующее.
Согласно ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в
частности, предпринимательской деятельности, связанной с оказанием
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств.
Исходя из положений ст. 346.27 Кодекса к услугам по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и
организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским
классификатором услуг населению.
При этом в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг
по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в
рамках гарантии, предоставляемой поставщиком автомобилей
(продавцом, изготовителем, уполномоченной организацией и т.д.),
необходимо учитывать следующее.
В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской
Федерации, а также согласно Закону Российской Федерации от
07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" услуги по
проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества
оказываются потребителям бесплатно за счет поставщиков (продавцов,
изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.).
Таким образом, в целях применения системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход организации, осуществляющие
оказание услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию
автотранспортных средств бесплатно за счет поставщиков (продавцов,
изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.), не признаются
налогоплательщиками указанного налога.
Соответственно, если организация оказывает услуги по
гарантийному ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных
средств за счет организации-поставщика (затраты возмещаются
организации, оказывающей услуги по ремонту и техническому
обслуживанию, организацией-поставщиком), то есть данные услуги не
оплачиваются потребителем, то такая деятельность не подлежит
переводу на систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход.
В случае если организация оказывает услуги по гарантийному
ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств за
плату (потребитель оплачивает предоставленные услуги) и при этом
организация-поставщик не возмещает стоимость указанных работ
(затраты на ремонт и техническое обслуживание автотранспорта), то
такая предпринимательская деятельность подлежит переводу на уплату
единого налога на вмененный доход.
Что касается услуг по эвакуации автомобиля клиента до станции
технического обслуживания, предоставляемых также в рамках
гарантийного обслуживания, то обращаем внимание на следующее.
Как указывалось ранее, согласно нормам ст. 346.27 Кодекса к
услугам по ремонту и техническому обслуживанию относятся платные
услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню
услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг
населению (далее ОКУН).
Услуги по транспортированию неисправных автотранспортных
средств к месту их ремонта или стоянки указаны по коду 017610 ОКУН
и входят в перечень услуг по техническому обслуживанию и ремонту
транспортных средств, машин и оборудования (код 017000 ОКУН).
Следовательно, оказание услуг физическим лицам и организациям
по эвакуации технически неисправных автомобилей до станции
технического обслуживания подпадает под налогообложение единым
налогом на вмененный доход.
В то же время аналогично услугам по гарантийному ремонту и
техническому обслуживанию автотранспортных средств, если эвакуация
технически неисправного транспортного средства до станции
технического обслуживания осуществляется в рамках гарантийного
обслуживания за счет организации-поставщика, то есть данная услуга
не оплачивается потребителем (клиентом), то такая деятельность не
подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход.
Если эвакуация технически неисправного транспортного средства
до станции технического обслуживания осуществляется за плату
(потребитель оплачивает предоставленную услугу) и при этом
организация-поставщик не возмещает стоимость указанных работ, то
такая деятельность подлежит переводу на уплату единого налога на
вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.06.2007
Главная страница