Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ КНИГИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Главная страница



    ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ КНИГИ ДОХОДОВ И
              РАСХОДОВ ПРИ ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   
       Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов и расходов и
   хозяйственных  операций  в  Книге  учета,  на основании которой они
   исчисляют налоговую базу по НДФЛ.
       Форма  книги  утверждена приказом Минфина РФ №86н, МНС РФ от 13
   августа  2002  года  №БГ-3-04/430  "Об  утверждении  порядка  учета
   доходов  и  расходов  и  хозяйственных  операций для индивидуальных
   предпринимателей".
       Книга  учета  является  основным  учетным документом, в котором
   отражаются  сведения  об  имуществе налогоплательщика, используемом
   при   осуществлении   предпринимательской   деятельности,  а  также
   финансовые  результаты деятельности индивидуального предпринимателя
   за  налоговый  период.  Примерная  форма  Книги  учета  приведена в
   приложении к Порядку учета.
       Книга  учета открывается налогоплательщиком на один календарный
   год  в  начале каждого налогового периода. Вновь зарегистрированные
   индивидуальные  предприниматели  открывают  Книгу  учета  с момента
   регистрации по 31 декабря текущего года.
       Книга  учета  может  вестись как на бумажных носителях, так и в
   электронном  виде.  При  этом,  если индивидуальные предприниматели
   ведут  Книгу  учета  в  электронном  виде, они обязаны по окончании
   налогового периода вывести ее на бумажные носители.
       Индивидуальные   предприниматели   самостоятельно   приобретают
   Книгу    учета.    На    последней   странице   пронумерованной   и
   прошнурованной    индивидуальным   предпринимателем   Книги   учета
   указывается    число   содержащихся   в   ней   страниц.   Подписью
   должностного  лица  налогового органа заверяется число содержащихся
   в  книге  страниц.  Книга  учета  скрепляется  печатью до начала ее
   ведения.
       Исправление  ошибок  в  Книге  учета  должно  быть обосновано и
   подтверждено  подписью  индивидуального предпринимателя с указанием
   даты исправления.
       Учет   ведется  в  рублях.  По  валютным  счетам,  а  также  по
   операциям  в  иностранной  валюте записи в Книге учета производятся
   также  в  рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной
   валюты   по  курсу  ЦБ  РФ,  установленному  на  дату  фактического
   получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).
       Учет   полученных  доходов  и  произведенных  расходов  ведется
   индивидуальным  предпринимателем  в  одной Книге учета раздельно по
   каждому    из    видов    осуществляемой   им   предпринимательской
   деятельности.
       В   Книге  учета  индивидуального  предпринимателя  фиксируются
   операции  о полученных доходах и произведенных расходах в момент их
   совершения на основе первичных документов.
       Первичные  учетные  документы  принимаются  к  учету,  если они
   составлены  по  форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм
   первичной  учетной  документации,  утвержденных  Госкомстатом РФ по
   согласованию  с  Минфином  РФ  и  Минэкономразвития  РФ.  Первичные
   учетные  документы  (за  исключением  кассового  чека)  должны быть
   подписаны  индивидуальным  предпринимателем  и  составлены в момент
   совершения  хозяйственной  операции,  а  если это не представляется
   возможным - непосредственно по окончании операции.
       Документы,  форма  которых  не  предусмотрена  в этих альбомах,
   должны содержать следующие обязательные реквизиты:
       1) наименование документа (формы);
       2) дату составления документа;
       3) при оформлении документа от имени:
       юридических  лиц  -  наименование организации, от имени которой
   составлен документ, ее ИНН;
       индивидуальных   предпринимателей  -  фамилия,  имя,  отчество,
   номер   и  дата  выдачи  документа  о  государственной  регистрации
   физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
       физических  лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные
   документа,  удостоверяющего  личность, адрес места жительства, ИНН,
   если он имеется;
       4)   содержание   хозяйственной   операции   с  измерителями  в
   натуральном и денежном выражении;
       5)  наименование  должностей  лиц,  ответственных за совершение
   хозяйственной   операции   и   правильность   ее   оформления  (для
   юридических лиц);
       6)  личные  подписи  указанных  лиц  и  их расшифровки, включая
   случаи  создания  документов  с  применением средств вычислительной
   техники.
       При  оформлении  любой  хозяйственной  операции по приобретению
   товара  к  накладной  на  отпуск  товара  или  другому документу, в
   котором   фиксируется  отпуск  товаров  (товарному  чеку,  счету  -
   фактуре,  договору,  торгово-закупочному  акту)  должен прилагаться
   документ,  подтверждающий  факт оплаты товара, или документ строгой
   отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.
       Доходы  и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т.
   е. после фактического получения дохода и совершения расхода.
       В  разделе  I  Книги  учета  отражаются  все доходы, полученные
   индивидуальными       предпринимателями       от      осуществления
   предпринимательской    деятельности    без    уменьшения    их   на
   предусмотренные  налоговым  законодательством  Российской Федерации
   налоговые вычеты.
       Под    расходами    понимаются   фактически   произведенные   и
   документально  подтвержденные  затраты, непосредственно связанные с
   извлечением  доходов  от предпринимательской деятельности (пункт 15
   Порядка  учета  доходов  и расходов). Учет расходов индивидуальными
   предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:
       1)  стоимость  приобретенных материальных ресурсов включается в
   расходы   того   налогового  периода,  в  котором  фактически  были
   получены  доходы  от реализации товаров, выполнения работ, оказания
   услуг;
       2)  расходы  по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо
   использованным  на изготовление товаров (выполнение работ, оказание
   услуг),   не   реализованных   в  налоговом  периоде,  а  также  не
   использованным  полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются
   при  получении  доходов  от  реализации  товаров  (работ,  услуг) в
   последующих налоговых периодах;
       3)  в  случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е.
   затраты  зависят  от  времени года и природно-климатических условий
   (например,  сельскохозяйственная  деятельность),  а  также в других
   случаях,  когда  затраты  произведены в отчетном налоговом периоде,
   но  связаны  с  получением  доходов в следующих налоговых периодах,
   такие   затраты  следует  отражать  в  учете  как  расходы  будущих
   периодов  и  включать  в состав расходов того налогового периода, в
   котором будут получены доходы (раздел VI Книги учета);
       4)   амортизация  учитывается  в  составе  расходов  в  суммах,
   начисленных  за  налоговый  период. При этом начисление амортизации
   производится     только     на     принадлежащее    индивидуальному
   предпринимателю   на   праве  собственности  имущество,  результаты
   интеллектуальной   деятельности  и  иные  объекты  интеллектуальной
   собственности,   непосредственно   используемые  для  осуществления
   предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.
       При этом расходы подразделяются на:
       1) материальные расходы;
       2) расходы на оплату труда;
       3) амортизационные отчисления;
       4) прочие расходы.
       По  окончании  отчетного налогового периода в новую Книгу учета
   переносятся     данные     об     остатках    по    каждому    виду
   товарно-материальных   ценностей  и  амортизируемому  имуществу  по
   состоянию на 1 января очередного налогового периода.
       Индивидуальные  предприниматели в течение 4 лет согласно пункту
   48   Порядка   учета   доходов   и  расходов  обязаны  обеспечивать
   сохранность  первичных  учетных  документов,  Книги  учета и других
   документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
   Следует заметить, что с учетом специфики тех или иных видов
   деятельности, а также в случае, если индивидуальные
   предприниматели освобождены от исполнения обязанностей
   налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,
   налогоплательщик по согласованию с налоговым органом имеет право
   разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели,
   необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее
   иные показатели. При этом если индивидуальным предпринимателем
   принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в
   ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация
   должен вестись как в количественном, так и стоимостном выражении
   по каждому виду товаров (работ, услуг).
   
       Более  подробно  с вопросами, касающимися порядка регистрации в
   качестве  индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же
   различные  налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов
   ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Индивидуальные предприниматели".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Беляева Наталья Алексеевна.
   Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный). Сайт: www.rosec.ru.
   
   
   


Главная страница