Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ (СТАТЬЯ 362 НК РФ)

Главная страница


         ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ
                           (СТАТЬЯ 362 НК РФ)
   
          ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
   
       Налогоплательщики  -  организации  согласно пункту 1 статьи 362
   НК  РФ  исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу
   самостоятельно.
       Сумма  транспортного  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет по
   итогам  налогового периода, а налоговым периодом признается, как вы
   помните,   календарный   год,   исчисляется   в  отношении  каждого
   транспортного  средства  как произведение соответствующей налоговой
   базы  и  налоговой  ставки, что установлено пунктом 2 статьи 362 НК
   РФ.
       Суммы     авансовых     платежей    по    налогу    исчисляются
   налогоплательщиком  -  организацией  по истечении каждого отчетного
   периода,  то есть по истечении первого квартала, второго квартала и
   третьего   квартала,   в   размере   одной  четвертой  произведения
   соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
       Сумма  налога,  подлежащего  уплате  в бюджет, определяется как
   разница   между  исчисленной  суммой  налога  и  суммами  авансовых
   платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.
   
       Пример 1.
       Организация  с  начала  года  имеет  в  собственности  легковой
   автомобиль,   мощность   двигателя  которого  составляет  130  л.с.
   Региональным   законодательством  ставка  транспортного  налога  по
   данному  виду  транспортных средств оставлена без изменения и равна
   базовой ставке, составляющей 7 рублей в год с каждой л. с.
       Сумма налога за год составит:
       7 рублей х 130 л. с. = 910 рублей.
       Сумма авансового платежа по налогу за 1 квартал года составит:
       7 рублей х 130 л. с. / 4 = 227,50 рубля.
       Окончание примера.
   
       В   случае   регистрации   транспортного   средства  в  течение
   налогового  (отчетного)  периода  налог (авансовый платеж) согласно
   пункту  3  статьи  362  НК  РФ   исчисляется с учетом коэффициента,
   определяемого   как  отношение  числа  полных  месяцев,  в  течение
   которых    транспортное    средство    было   зарегистрировано   за
   налогоплательщиком,   к   числу  календарных  месяцев  в  налоговом
   (отчетном)  периоде.  Этот  же  коэффициент  применяется и в случае
   снятия  транспортного  средства  с  регистрации  (снятия  с  учета,
   исключения  из  государственного  судового  реестра  и так далее) в
   течение  налогового (отчетного периода). При этом месяц регистрации
   транспортного   средства,   а   также  месяц  снятия  транспортного
   средства   с   регистрации   принимается   за  полный  месяц.  Если
   транспортное  средство  зарегистрировано  и  снято  с регистрации в
   течение  одного  календарного  месяца,  этот  месяц принимается как
   один полный месяц.
       По    мнению   специалистов   Минфина   Российской   Федерации,
   высказанному  в  Письме  от  29  августа 2006 года №03-06-04-04/36,
   положения  пункта  3  статьи 362 НК РФ, касающиеся признания месяца
   регистрации  и  месяца  снятия с регистрации транспортного средства
   за  полный  календарный месяц, применяются только при приобретении,
   реализации  (отчуждении  или  уничтожении)  транспортного средства.
   Также   в   письме   обращено   внимание   на  то,  что  НК  РФ  не
   предусматривает  порядка  исчисления  сумм  транспортного  налога с
   учетом   количества  дней  регистрации  транспортного  средства  на
   налогоплательщика  (в  расчете  учитывается  полный  месяц).  Таким
   образом,  если снятие с учета в одном субъекте Российской Федерации
   и  регистрация  (перерегистрация) транспортного средства на того же
   налогоплательщика    в   другом   субъекте   Российской   Федерации
   осуществлены   в  одном  месяце,  местом  нахождения  транспортного
   средства   в  этом  месяце  признается  место  его  регистрации  по
   состоянию на первое число этого месяца.
       Пунктами  4  и  5  статьи  362  НК  РФ установлено, что органы,
   осуществляющие  государственную  регистрацию  транспортных средств,
   обязаны  сообщать  в  налоговые  органы  по месту своего нахождения
   сведения  о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с
   регистрации   в   этих   органах,  а  также  о  лицах,  на  которых
   зарегистрированы транспортные средства:
       в  течение  10  дней после регистрации или снятия с регистрации
   средств   -   о   зарегистрированных   или   снятых  с  регистрации
   транспортных средствах;
       до  1  февраля  текущего  года  -  о  транспортных средствах по
   состоянию  на  31  декабря  истекшего  календарного года и обо всех
   произошедших с транспортными средствами изменениях.
       Формы  сведений  о  транспортных  средствах и лицах, на которых
   они   зарегистрированы,  представляемых  органами,  осуществляющими
   регистрацию   транспортных   средств,   утверждены   Приказом   МНС
   Российской  Федерации  от  10  ноября  2002  года  №БГ-3-04/641 "Об
   утверждении  форм  сведений  о  транспортных  средствах и лицах, на
   которых     они    зарегистрированы,    представляемых    органами,
   осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств".
   
      ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
   
       Сумма  налога,  подлежащая  уплате в бюджет физическими лицами,
   исчисляется  налоговыми  органами.  Основанием для исчисления суммы
   налога  являются  сведения, предоставляемые в налоговые органы теми
   органами,  которые  проводят  регистрацию  транспортных  средств на
   территории Российской Федерации.
       Если    за    физическим   лицом   зарегистрировано   несколько
   транспортных  средств  и  налог  по ним исчисляется одним налоговым
   органом,  то  согласно пункту 32 Методических указаний №БГ-3-21/177
   такому   налогоплательщику   может  быть  выписано  одно  налоговое
   уведомление,   в   котором   отражены  все  транспортные  средства,
   подлежащие налогообложению.
   В случае поступления от физического лица (организации) заявления о
   том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство,
   указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган
   должен провести работу по уточнению сведений по конкретному
   транспортному средству. В этом случае налоговый орган,
   осуществляющий контроль полноты и своевременности уплаты в бюджет
   транспортного налога, должен направить в соответствующий орган,
   осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств,
   мотивированный запрос об уточнении сведений.
   
   Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты
   транспортного налога, Вы можете познакомиться в книге ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" "Транспортный налог".
   
       Автор    статьи   консультант   по   налогам   и   сборам   ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" Базарова А.С.
       Тел./факс    (495)    937-34-51    (многоканальный);    E-mail:
   bas@interkom.omsktele.com
   Сайт: www.rosec.ru.
   


Главная страница