Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Главная страница


                     "ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО"
   
       В  соответствии  с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым
   обязательством   понимается   сумма   налога,  которая  приводит  к
   увеличению  налоговых  платежей.  Интересно  то,  что  разработчики
   документа  не учли вариант, когда постоянные разницы отрицательные.
   В  арифметике  при  сложении  положительного  числа с отрицательной
   величиной  производится  вычитание  второго числа из первого - этим
   можно   воспользоваться,   устранив,   таким  образом,  недоработку
   документа.
       Постоянное  налоговое  обязательство  представляет  собой сумму
   налога   на   прибыль,  определяемую  как  произведение  постоянной
   разницы,   возникшей  в  отчетном  периоде,  на  ставку  налога  на
   прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.
       Постоянное  налоговое  обязательство  признается в том отчетном
   периоде,  в  котором  возникла  постоянная  разница,  и  приводит к
   увеличению  налоговых  платежей  по  налогу  на  прибыль в отчетном
   периоде.  Величина  постоянного налогового обязательства может быть
   рассчитана  исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам
   и   всем   расходам),   возникших  в  данном  отчетном  (причем  не
   налоговом,   а   бухгалтерском)   периоде,   определенной   методом
   аналитического учета.
       Отчетными  периодами  по  налогу  на  прибыль признаются первый
   квартал,  полугодие  и  девять  месяцев  календарного  года,  а для
   налогоплательщиков,   исчисляющих   ежемесячные  авансовые  платежи
   исходя  из  фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца, три
   месяца  и  так далее до окончания календарного года. Это позволяет,
   в   основном,   совместить   периоды   налоговой   и  промежуточной
   бухгалтерской  отчетности.  Налоговым периодом по налогу на прибыль
   признается  календарный  год, что совпадает с отчетным периодом для
   целей бухгалтерского учета.
       В   бухгалтерском   учете  постоянное  налоговое  обязательство
   отражается на отдельном субсчете таким образом:
   
                         Корреспонденция счетов
                           Содержание операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                99-2 "Постоянное налоговое обязательство"
                  68 -2 "Расчеты по налогу на прибыль"
   Отражено постоянное налоговое обязательство
   
   
       Рассмотрим  на  примерах  порядок  расчета постоянной разницы и
   постоянного налогового обязательства.
   
       Более  подробно  с вопросами касающимися особенностей отражения
   в   бухгалтерском   учете   сумм  отложенных  налоговых  активов  и
   обязательств,  текущего  налога  на прибыль, созданных в предыдущие
   отчетные  периоды (до применения ПБУ 18/02), учет постоянных разниц
   и   постоянных   налоговых  обязательств,  учет  временных  разниц,
   отложенных  налоговых активов и обязательств Вы можете ознакомиться
   в  книге  ЗАО  "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"  "Положение  по  бухгалтерскому
   учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Базарова Алла Сергеевна
       Тел./факс     (495)    937-34-51    (многоканальный)    E-mail:
   bas@interkom.omsktele.com
       Сайт: www.rosec.ru.
   
   


Главная страница