Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ШАТИЛОВА Е. Е. ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ КЛАССИФИКАЦИИ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ

Главная страница

  
           ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ КЛАССИФИКАЦИИ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
           
                                            ШАТИЛОВА ЕЛЕНА ЕВГЕНЬЕВНА,
                               соискатель Российского государственного
                                 гуманитарного университета, г. Москва
                  
       Современную   экономику   сегодня  невозможно  представить  без
   оффшорного  бизнеса. Оффшоры используются практически во всех видах
   деятельности,  для  минимизации  налогов  и защиты своего капитала.
   Существует  множество  оффшорных  юрисдикций  и  большое количество
   оффшорных схем.
       Использование   оффшоров   -  это  оффшорная  деятельность  или
   деятельность оффшорной компании.
       Оффшор  -  это  иностранная  компания  или  оффшорная компания.
   Сейчас  очень много в мире действующих оффшорных компаний. Офшорные
   компании   приобретают  такие  известные  и  престижные  марки  как
   Philips, Sony, Coca-Cola и многие, многие другие.
       Все  знают,  для  чего покупают оффшорные компании, всем удобно
   пользоваться  оффшорными  компаниями, планировать налогообложение с
   использованием   оффшоров,  минимизировать  налоги  своей  основной
   компании  с  помощью  использования оффшоров, на оффшорные компании
   открывать счета в иностранных банках.
       Оффшорные  компании  это реально существующие компании, которые
   зарегистрированы  юристами  в  той  или  иной оффшорной юрисдикции.
   Оффшорные   компании   являются  таковыми  только  с  точки  зрения
   местного    налогообложения    страны,    в    которой   они   были
   зарегистрированы.
       Большой  интерес представляет классификация оффшорных компаний,
   поскольку,  разделив  данный  институт  на  виды,  можно  упростить
   понимание сущности оффшорного бизнеса.
       Первым  основанием  классификации  оффшорных  компаний является
   деление  по  основным  направлениям их использования, и здесь можно
   выделить :
       инвестиционные,
       торговые,
       холдинговые,
       страховые,
       финансовые и лизинговые оффшорные компании,
       оффшорные банки,
       трасты,
       управляющие оффшорные фирмы,
       судовладельческие и транспортные компании.
       Каждый самостоятельный вид имеет свои особенности.
       Инвестиционные    компании   позволяют   сосредотачиваться   на
   выгодных  более  инвестиционных  проектах либо выбирать такие зоны,
   работая  через  которые  можно добиться наиболее высоких доходов, а
   также обеспечивают конфиденциальность сделок.
       В   качестве   альтернативы   инвестиционной  компании  следует
   рассматривать  оффшорной  инвестиционный  фонд,  т.е.  объединенный
   инвестиционный капитал.
       Торговые   оффшорные  компании  специализируются  на  налоговой
   оптимизации.  Данные  структуры  применяются  для  снижения прибыли
   материнских  компаний,  находящихся  в  регионах  с высоким уровнем
   налогообложения,   и  пропорционального  увеличения  прибыли  самой
   оффшорной    компании.    Здесь   важную   роль   играет   механизм
   трансфертного  ценообразования,  против  которого в настоящее время
   ведется активная борьба международным сообществом .
       Холдинг  представляет  собой компанию, которая специализируется
   на  вложениях  в  уставные  капиталы других предприятий, и получает
   доходы в основном в форме дивидендов от владения акциями.
       Регистрируясь  в  оффшорной  зоне,  филиалы  холдинга  получают
   возможность  извлекать  дополнительную  прибыль,  аккумулируя  свои
   капиталы  в  оффшоре  и  выводя  из  под  налогообложения доходы от
   процентов  по  депозитам,  которые  холдинг  может  использовать на
   нужды филиалов или реинвестировать их в иных целях.
       Оффшорным  холдингам  свойственны  и  некоторые  недостатки: на
   оффшорные   холдинги   не   распространяются   действия   налоговых
   соглашений;  они часто не располагают действительно функционирующим
   офисом  на  зарегистрированной  территории; в отношении заключенных
   оффшорными   холдингами   сделок   проводится   жесткий   налоговый
   контроль.
       Следует  отметить,  что  в  странах  ЕС для холдингов действует
   директива  90/435,  освобождающая  от  налогообложения дивиденды от
   участий,  превышающие  25% акционерного капитала . После вступления
   данной  директивы  в  силу  стали  появляться  холдинговые компании
   нового  типа,  зарегистрированные в Гибралтаре. Их функционирование
   особо  перспективно  для  холдинговой  деятельности  на  территории
   стран ЕС.
       Страховые   оффшорные   компании   могут   использоваться   для
   страхования  рисков  материнской  компании  или  группы материнских
   компаний.  Одной из основных причин учреждения страховых компаний в
   оффшорных  зонах  является  возможность  по  уходу  от  чрезмерного
   жесткого регулирования деятельности в развитых странах .
       В  качестве  финансовой или лизинговой компании может выступать
   любая  оффшорная  фирма . Преимущество такой компании заключается в
   том,  что  она  предоставляет возможность проведения более выгодной
   кредитной  и  налоговой  политики,  а  также  диверсифицирует  круг
   предоставляемых услуг.
       Оффшорный  банк, если исходить из смысла Федерального закона "О
   банках  и  банковской  деятельности" , представляет собой кредитную
   организацию,  имеющую  лицензию  на  осуществление  в  совокупности
   определенного  перечня  банковских  операций,  зарегистрированный в
   оффшорной зоне.
       Безусловно,   в   каждом   государстве   регламентированы  свои
   требования  к  банковским  операциям,  но суть остается неизменной.
   Так  А.Р.  Горбунов  оффшорной  банк  представляет  как  депозитный
   финансовый  институт,  располагающий оффшорной банковской лицензией
   .  В  соответствии  с лицензией этого типа сфера деятельности банка
   ограничена  оказанием  финансовых  услуг  исключительно иностранным
   (для  данной оффшорной зоны) физическим и юридическим лицам. Обычно
   оффшорные  банки действуют в странах местонахождения их владельцев,
   в  третьих странах. В частности, они используются для международных
   операций, не имеющих определенной географической локализации.
       Следует    отметить,   что   в   некоторой   степени   практика
   использования  оффшорных  банков  имеет британские корни, поскольку
   страны  или  учреждения,  а  также  отдельные лица, которые держали
   свои  денежные средства в иностранной валюте на депозитных счетах в
   Лондоне,  могли  не беспокоиться о валютном контроле и вместе с тем
   пользоваться его международными связями .
       Траст  представляет собой договоренность, по которой одно лицо,
   именуемое  учредителем  траста  (settlor),  передает  свою  вещь  в
   доверительное  управление  (а  фактически  в собственность) другому
   лицу  -  доверительному  управляющему  (trustee), который обязуется
   управлять   этим  имуществом  в  интересах  указанного  учредителем
   траста   лица,   являющегося  выгодоприобретателем  -  бенефициаром
   (beneficiary).  Таким указанным лицом может быть или сам учредитель
   траста, или третье лицо (группа лиц) .
       Понятие  траста восходит к общему праву (common law) и является
   одним   из   его   центральных   институтов.  Собственность  в  нем
   расщеплена:  право  собственности  на  объект  операций принадлежит
   одному   лицу  (учредителю  траста),  право  извлечения  доходов  Ц
   другому   (управляющему),   а   право   их   получения  -  третьему
   (бенефициару) .
       Исходя   из   мировой   практики   трасты  можно  разделить  на
   национальные  и  международные . В широком смысле под международным
   трастом  понимается  траст, созданный в одной стране для управления
   имуществом,  расположенным  в другой стране (классическая трастовая
   схема   для   целей   налогового   планирования).  Чаще  всего  для
   учреждения   трастов   избираются   оффшорные   зоны.  В  трастовом
   законодательстве   некоторых   стран   разрешено  учреждать  только
   международные трасты.
       Траст  по своей форме имеет много общего с предусмотренным в ГК
   РФ  договором  доверительного  управления имуществом, но содержание
   их   не  идентично,  так  как  правовая  система  России  близка  к
   континентальной   правовой   системе,   не   признающей   института
   доверительной собственности.
       Одно  из  отличий  заключается  в  том, что сделка, совершаемая
   доверительным  управляющим  (номинальным  собственником)  по поводу
   имущества,  переданного в траст, не создает каких-либо обязательств
   для  учредителя  траста.  Ст.182  ГК  РФ  определяет,  что  сделка,
   совершенная  представителем,  полномочия  которого регламентированы
   соответствующей  доверенностью,  от  имени представляемого создают,
   изменяют и прекращают гражданские права и обязанности последнего.
       В  тоже  время  право  на  доходы от владения имуществом траста
   могут  принадлежать  бенефициару.  Гражданское законодательство РФ,
   напротив,  сохраняет права собственности на имущество, переданное в
   доверительное    управление,    за    учредителем    доверительного
   управления.
       Трастовое  законодательство зарубежных стран постоянно меняется
   и  совершенствуется,  развиваясь  в  рамках,  как законотворческого
   процесса,  так  и  прецедентного  права.  В  настоящее время трасты
   нашли  признание  и  за  пределами  сферы действия общего права - в
   государствах с континентальной системой права.
       Трасты     дают     возможность    конфиденциально    проводить
   имущественные  операции,  сохраняя  конфиденциальность  в отношении
   учредителей  и выгодоприобретателей. В большинстве юрисдикций их не
   только  не  вносят  в  официальные  списки, открытые для публичного
   доступа, но они и не подлежат регистрации вообще.
       Правило  анонимности,  например,  в  таких оффшорных зонах, как
   Гернси  и  Джерси  -  понятие, возведенное в абсолют . При внесении
   траста  в  государственный  реестр  указывают  лишь  его название и
   доверенных лиц.
       Для   "классических"   оффшорных   зон   весьма  характерно  не
   требовать  внесения  в  какой-либо  реестр  информации  о  создании
   траста.  Тем самым достигается очень высокая степень секретности: о
   трасте изначально знают только его стороны .
       Управляющая  компания  представляет  собой  оффшорную компанию,
   которая   создается   для  владения  и  управления  собственностью,
   позволяющая уменьшить налог на наследство и прирост капитала .
       Судовладельческие    и    транспортные    оффшорные    компании
   открываются  потому,  что  многие  оффшорные  центры  предоставляют
   судам,  ходящим  под  их  флагом, очень льготные налоговые условия.
   Наиболее   популярные  страны  для  регистрации  яхт:  Остров  Мэн,
   Мальта,   Панама,  Кипр,  Либерия,  Гибралтар.  Вместо  полноценных
   налогов  оффшорные  судовые реестры взимают необременительную плату
   за тоннаж или просто пошлину за продление регистрации.
       Использование   оффшорной  компании  в  качестве  судовладельца
   может  так  же,  как и в случае с яхтой, существенно оптимизировать
   налоговые  платежи.  Однако  в  российских  портах  для  судов  под
   иностранными  флагами  установлены  более  высокие  портовые сборы,
   нежели    для   российских   судов.   Так   сказать,   ненавязчивый
   протекционизм.  Поднять  Российский  флаг  на  судне, принадлежащем
   иностранной  компании  возможно,  но  для  этого  судно должно быть
   передано     в    бербоут-чартер    российскому    предприятию    и
   зарегистрировано в бербоут-чартерном реестре.
       Судно    под   иностранным   флагом   не   может   работать   в
   исключительной   экономической   зоне   России  (оно  может  только
   проходить  транзитом),  поэтому когда рыболовные суда переводятся в
   собственность  оффшорной компании, выбирается такая страна, которая
   бы  разрешала двойное флагирование, т.е. давала возможность поднять
   на судне российский флаг при определенных условиях.
       Помимо   приведенных   выше  классификаций  оффшорных  компаний
   существует   также   большое   количество  других  видов  оффшоров,
   использующихся в предпринимательской деятельности.
       Частными    субъектами    предпринимательских    правоотношений
   являются  граждане и юридические лица, осуществляющие хозяйственную
   деятельность.
       Правовое    регулирование    предпринимательской   деятельности
   физических   лиц   и   иных   субъектов,   не   обладающих  правами
   юридического   лица  в  оффшорных  зонах,  отличается  значительным
   многообразием.
       Среди  самих  подобных  форм  можно  выделить: работа по найму;
   деятельность    физического    лица,   не   требующая   специальной
   регистрации;   независимая  профессиональная  личная  деятельность;
   предпринимательская   деятельность   без  образования  юридического
   лица;    деятельность   через   зарегистрированное   индивидуальное
   предприятие; семейное предприятие .
       Для   стран   Британского   содружества,  которому  принадлежит
   большая   часть   оффшорных   зон,  свойственна  такая  форма,  как
   единоличный  предприниматель  (sole  trader), которая не требует ни
   регистрации,  ни  ведения  финансовой  отчетности  (на практике она
   ведется   для   возможности   налоговых   вычетов)   .  Практически
   аналогичен  ему  правовой  статус  единоличного  предприятия  (sole
   proprietorship) в США - регистрации и отчетности не требуется .
       Практически  в  любой  стране  существуют  свои особенные формы
   организации  предпринимательской  деятельности,  которые зависят от
   национального законодательства.
                                      
                                      Поступила в редакцию 05.04.2007.
                                      
                                      
   
  ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ
 
 


Главная страница