Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ НА РЕКЛАМУ СТОИМОСТЬ РЕКЛАМ. МАТЕРИАЛОВ

Главная страница


          Вопрос 1.

       Правомерно   ли   отнести   к   расходам  на  рекламу  в  целях
   налогообложения  прибыли стоимость рекламных материалов, переданных
   дилерам,  и  сумму  вознаграждения по договору возмездного оказания
   услуг   по   распространению  продукции,  содержащей  информацию  о
   заказчике  и  его  товарах?  Нужны ли подтверждающие документы, что
   продукция    распространена    неопределенному   кругу   лиц?   Акт
   выполненных  работ  содержит  информация  только  о том, что работы
   выполнены в срок и в полном объеме.

       Ответ:

       В  ходе  телефонных  переговоров,  было уточнено, что в вопросе
   речь  идет  о  рекламных  материалах,  переданных дилерам для того,
   чтобы  те  затем распространяли эти материалы среди неопределенного
   круга лиц.

       Рекламные   материалы,   переданные   дилерам  для  дальнейшего
   распространения,  на  наш  взгляд, можно учесть при налогообложении
   прибыли  в  качестве  рекламных  расходов. Правда, при условии, что
   материалы   содержат   рекламную   информацию   об   организации  и
   распространяются   среди   неопределенного   круга   лиц   (ст.   2
   Федерального  закона  от  18  июля  1995  г. № 108-ФЗ "О рекламе").
   Поскольку  ни  в  этом  законе, ни в Налоговом кодексе РФ ничего не
   сказано   о  том,  что  данные  материалы  должны  распространяться
   непосредственно  самим производителем, то передачу их через дилеров
   также   можно  расценивать  как  рекламу.  Во  избежание  возможных
   претензий  со  стороны  налоговых  органов  советуем  Вам  оформить
   приказ,  в  котором  будет  содержаться  распоряжение  руководителя
   предприятия  предоставить дилерам определенные материалы (сувениры)
   для  распространения  их  среди  неограниченного  круга лиц с целью
   рекламы.
       Форма   документа,  подтверждающего  распространение  рекламной
   продукции   неопределенному   кругу   лиц,   законодательством   не
   установлена,  обязательного условия о необходимости этого документа
   в  Налоговом  кодексе РФ нет. Таким образом, акта выполненных работ
   в  данном  случае будет достаточно. Этот документ подтверждает, что
   работы  по распространению рекламной продукции выполнены, а значит,
   стоимость  рекламной продукции на полном основании можно отнести на
   уменьшение налогооблагаемой прибыли.
       Что  касается  вознаграждения  дилерам  по договору возмездного
   оказания  услуг  по  распространению  рекламной  продукции,  то оно
   рекламным  расходом  не  считается, так как не попадает под понятие
   рекламы,   приведенного   в  вышеназванном  Федеральном  законе  "О
   рекламе".  Но  мы  считаем,  что  организация  все  же  имеет право
   отнести  это  вознаграждение  на прочие расходы, поскольку перечень
   учитываемых   при  расчете  налога  на  прибыль  расходов  является
   открытым.  Условие  об экономической оправданности, необходимое для
   признания  расходов,  в  данном случае соблюдается, так как затраты
   осуществлены   непосредственно   в  интересах  фирмы  (ведь  дилеры
   оказывают  услуги  по распространению рекламы, что, в свою очередь,
   позволяет  повысить имидж компании, увеличить объемы продаж и пр.).
   Однако  не  исключено,  что  налоговики  сочтут  данные  расходы не
   обоснованными,  и  Вам  придется  доказывать  их  обоснованность  в
   арбитражном суде.

       Вопрос 2:

       Компания   проводит   деловые   переговоры,  во  время  которых
   потенциальным  коммерческим партнерам (конкретным лицам) передаются
   сувениры  с  логотипом  компании.  Результатом переговоров является
   заключение  договоров  о сотрудничестве. Можно ли отнести стоимость
   переданных  сувениров на расходы на рекламу в целях налогообложения
   прибыли?   Если   нельзя,   то   какие   необходимы  документы  для
   подтверждения данного вида расходов?

       Ответ:

       Сувениры,  переданные  потенциальным коммерческим партнерам, во
   время  проведения  деловых переговоров, налоговыми органами, скорей
   всего,  не будут признаны рекламными расходами. Доводы они приведут
   следующие:  рекламой  считается  информация, распространяемая среди
   неопределенного   круга   лиц,   а   в   данном   случае   сувениры
   предоставляются заведомо определенному кругу лиц.
       Но  данное  мнение  является  спорным, у налогоплательщика есть
   возможность   доказать,   что  рассматриваемая  передача  считается
   рекламой.  В  обоснование  следует  привести  следующие  аргументы.
   Сувениры   всегда   передаются   конкретному  человеку  (директору,
   учредителю,  главному  бухгалтеру и т.д.), но и при распространении
   их  на  улице  в  качестве публичной промо-акции, их также получает
   конкретное  лицо.  И  в  том  и  другом  случае  сама информация об
   организации  (а  также  об  осуществляемой  ею  деятельности)  и ее
   положительный  имидж  формируется  не  только  у  одного  человека.
   Свидетелями  проводимой  рекламной  акции становится неограниченное
   количество  лиц,  из  которых  далеко  не  все получают сувениры. В
   отношении   сувениров   деловым   партнерам  ситуация  аналогичная:
   положительный  образ  о  компании  и  ее  деятельности складывается
   среди  неограниченного  круга  лиц  (например,  работники  делового
   партнера) и выходит за рамки одной организации.
       Но   даже   если   Вы  не  желаете  спорить  с  налоговиками  и
   доказывать,   что   сувениры,  переданные  потенциальным  партнерам
   относятся  к  рекламным  расходам, учесть произведенные затраты при
   расчете  налога  на  прибыль  вы  имеете право, так как результатом
   переговоров  у  Вас  явилось  заключение  договоров  с партнерами о
   сотрудничестве.   Наличие   таких   договоров   свидетельствует  об
   экономической  оправданности  произведенных затрат, ведь вследствие
   этого  был  достигнут  положительный  для  компании  эффект. Данный
   вывод  подтверждают и столичные налоговики, что видно, например, из
   письма УМНС России по г. Москве от 22 марта 2004 г. № 26-12/18582.



   27.03.06
   тип1 - налоговые споры;
   тип2 - налог на прибыль организаций; налог на добавленную
   стоимость;
   тип3 - полиграфическая деятельность
   
   


Главная страница