Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИЗЛИШКОВ НА КАКОЙ НОМЕР ГТД И СТРАНУ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ССЫЛАТЬСЯ?

Главная страница


                                 Вопрос №2334
   
   08.10.2007 г.
   
   Тип сделки: Импорт товаров и услуг.  Недостачи .
   Вид налога:  Без налогов.
   Отрасль: Торговая деятельность .
   
   Ситуация:  Наша  организация  планирует  импортировать  запчасти  и
   номерные  агрегаты из стран дальнего зарубежья (Китай в том числе).
   При  оприходовании  товара,  приобретенного у инопартнера на складе
   нашей  организации  возможны пересортицы, излишки и недостачи, т.е.
   возможно  поступление  товара,  не  поименованного  в ГТД (Грузовой
   Таможенной   Декларации),   или  поступление  импортного  товара  в
   меньшем или большем количестве.
   
   Вопрос:  При  реализации  излишков  на  какой  номер  ГТД и  страну
   происхождения ссылаться?
   
   Ответ:  В  соответствии  с  п.  5  ст.  169  НК  РФ при выставлении
   счета-фактуры  в  отношении  товаров, страной происхождения которых
   не  является Российская Федерация, указывается страна происхождения
   и   номер   таможенной   декларации.   При  этом  налогоплательщик,
   реализующий  указанные  товары,  несет  ответственность  только  за
   соответствие  указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах
   сведениям,   содержащимся   в   полученных   им  счетах-фактурах  и
   товаросопроводительных документах.
   Однако   действующее   законодательство  не  содержит  указаний  на
   конкретный  вид  ответственности,  то  есть  данная  норма является
   декларативной.   Налоговые   риски   могут   возникнуть   только  у
   покупателя  товара.  Риск  связан  с  возможным  отказом  налоговых
   органов  принять  к  вычету  суммы НДС по таким счетам-фактурам. Но
   сложившаяся   в   настоящее   время  судебная  практика  говорит  о
   неправомерности  такого  отказа  (см.  например,  Постановление ФАС
   Поволжского  округа  от 05.06.2007 г. N А65-14732/06; Постановление
   ФАС    Восточно-Сибирского    округа    от    18.09.2006    г.    №
   А19-1650/06-50-Ф02-4782/06-С1).
   При  реализации излишков товарно-материальных ценностей, выявленных
   при   инвентаризации,   необходимо   указывать   номер   таможенной
   декларации,  по  которой  была произведена корректировка таможенной
   стоимости в порядке указанном выше.
   Еще  раз  отметим, что если определить страну происхождения и номер
   таможенной   декларации  не  представляется  возможным,  по  нашему
   мнению,   целесообразно  указывать  последнюю  по  дате  таможенную
   декларацию, в которой был заявлен данный товар.
   
   
   
   
   Приложения
   
   Таблица 1
                         Корреспонденция счетов
                    Содержание хозяйственной операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                                41-5 (15)
                                   60
   Импортный товар в момент перехода права собственности принят к
   учету
   
                                   19
                     68 лНДС, уплаченный на таможне¬
   Начислен НДС, подлежащий уплате при ввозе товара на таможенную
   территорию РФ
   
                                41-5 (15)
                         76 лТаможенные платежи¬
   Начислены таможенные пошлины и сборы, подлежащие уплате при ввозе
   товара на таможенную территорию РФ
   
                                   41
                                41-5 (15)
   Оприходован фактически поступивший товар
   
                                41-5 (15)
                                   60
   СТОРНО. Отражена недопоставка товара
   
                                   19
                     68 лНДС, уплаченный на таможне¬
   СТОРНО. Скорректирована сумма НДС, соответствующая
   недопоставленному товару
   
                                41-5 (15)
                         76 лТаможенные платежи¬
   СТОРНО. Скорректированы суммы таможенных пошлин и сборов,
   соответствующие недопоставленному товару
   
                                  76-2
                                   60
   Отражена претензия поставщику по недопоставленному товару
   
                                   60
                                  76-2
   При признании поставщиком претензии отражено уменьшение
   задолженности организации перед поставщиком
   
   
   Таблица 2
                         Корреспонденция счетов
                    Содержание хозяйственной операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                                   002
   ___________________________________________________________________
   Излишне поступивший товар принят к учету на забалансовый счет
   
                                   41
                                   60
   Отражено принятие к учету излишне поступившего товара при согласии
   поставщика и покупателя
   
   ___________________________________________________________________
                                   002
   Одновременно товар списывается с забалансового счета
   
                                   19
                     68 лНДС, уплаченный на таможне¬
   Начислен НДС, подлежащий уплате по излишне поставленному товару
   (при согласии покупателя принять его)
   
                                   41
                         76 лТаможенные платежи¬
   Начислены таможенные пошлины и сборы, подлежащие уплате по излишне
   поставленному товару (при согласии покупателя принять его)
   
   
   
   Таблица 3
                         Корреспонденция счетов
                    Содержание хозяйственной операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                                   19
                     68 лНДС, уплаченный на таможне¬
   Начислен НДС, подлежащий уплате при ввозе товара на таможенную
   территорию РФ
   
                                41-5 (15)
                         76 лТаможенные платежи¬
   Начислены таможенные пошлины и сборы, подлежащие уплате при ввозе
   товара на таможенную территорию РФ
   
                                   002
   ___________________________________________________________________
   Оприходован фактически поступивший товар, право собственности на
   который, еще не перешло покупателю
   
                                41-5 (15)
                                   60
   Товар оприходован на баланс в момент перехода права собственности
   
   ___________________________________________________________________
                                   002
   Одновременно товар списан с забалансового учета
   
   
   
   Таблица 4
                         Корреспонденция счетов
                    Содержание хозяйственной операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                                   94
                                   41
   Отражена выявленная при инвентаризации недостача ТМЦ по
   фактической себестоимости
   
                                   41
                                   94
   Отражен выявленный при инвентаризации излишек ТМЦ по рыночной
   стоимости
   
                                   41
                                   41
   Проведен зачет недостачи товаров по пересортице (по
   соответствующим аналитическим субсчетам)
   
                             20 (25, 26, 44)
                                   94
   Недостача в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты
   по производству (или издержки обращения)
   
                                  73-2
                                   94
   Недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновных
   лиц
   
                           91 лПрочие расходы¬
                                   94
   Списана на финансовые результаты  недостача, по которой виновные
   лица отсутствуют или не обнаружены
   
   
   
   Таблица 5
                         Корреспонденция счетов
                    Содержание хозяйственной операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                                   94
                                68 лНДС¬
   Отражено восстановление НДС со стоимости списанных ТМЦ
   
                                  73-2
                                   94
   Отражено отнесение сумм восстановленного НДС на расчеты с
   виновными лицами
   
                           91 лПрочие расходы¬
                                   94
   Суммы восстановленного НДС отнесены на прочие расходы при
   отсутствии виновных лиц
   
   
   


Главная страница