Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРИКАЗ О НАЛОГОВОЙ И УЧЕТНОЙ ПОЛИТКЕ НА 2002 ГОД

Главная страница

Стр. 16
   перед   бюджетом  возникает  при  переходе  права  собственности  к
   покупателю.
       Организации  - комитенты, имеющие учетную политику <по оплате>,
   начисляют  обязательство  перед   бюджетом  по НДС с момента оплаты
   (при  участии  комиссионера  в  расчетах  -  с  момента поступления
   оплаты комиссионеру).
       Освобождение от уплаты НДС.
   Установлено,   что  организации  и  индивидуальные  предприниматели
   имеют    право   на   освобождение   от   исполнения   обязанностей
   налогоплательщика,  связанных  с исчислением и уплатой налога, если
   за  три  предшествующих  последовательных  календарных месяца сумма
   выручки  от  реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или
   индивидуальных  предпринимателей без учета налога и налога с продаж
   не превысила в совокупности один миллион рублей.
       Например,  если организация имела выручку от реализации товаров
   (работ,  услуг) без НДС и налога с продаж в январе - 250000 рублей,
   в  феврале  350000  рублей,  в  марте 300000 рублей, то организация
   вправе получить освобождение от уплаты налога начиная с апреля.
       От   уплаты   НДС  не  могут  освобождаться  налогоплательщики,
   реализующие   подакцизные   товары   или   подакцизное  минеральное
   сырье(п.2 ст.145).
       Освобождение  организаций  и индивидуальных предпринимателей от
   уплаты  налога не применяется в отношении обязанностей, возникающих
   в  связи  с  ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих
   налогообложению  в  соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146
   НК РФ и пункта 3 статьи 145 НК РФ.
       Полный   перечень   документов,   которые   подтверждают  право
   организации  на освобождение, приведен в пункте 5 статьи 145 НК РФ.
   Там указаны:
       Выписка из бухгалтерского баланса (у организаций);
       Выписка  из  книги  учета  доходов  и  расходов и хозяйственных
   операций (у индивидуальных предпринимателей);
       Выписка из книги продаж;
       Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
       Особо  обращаем  внимание,  что  с  1  июля 2002 года налоговые
   инспекции  уже  не  могут  отказывать организации в освобождении от
   НДС, если у нее задолженность по налогам.
       Порядок   получения  освобождения  от  исполнения  обязанностей
   налогоплательщика следующий:
       Лица,  претендующие  на освобождение от исполнения обязанностей
   налогоплательщика,  должны  представить  соответствующее письменное
   уведомление    и   документы,   подтверждающие   право   на   такое
   освобождение,  в  налоговый  орган по месту своего учета. Указанные
   уведомление  и документы представляются не позднее 20-го числа того
   налогового  периода,  начиная  с  которого  эти  лица претендуют на
   освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
       Так,  если  налогоплательщик  претендует  получить освобождение
   начиная  с апреля, то соответствующие документы подаются не позднее
   20 апреля.
       Теперь,  чтобы  начать  применять  эту  льготу,  организации не
   нужно ждать разрешения налоговиков.
       Обращаем  Ваше  внимание, что документы необязательно приносить
   в   налоговую   инспекцию   лично.  Их  можно  отправить  по  почте
   письмом.(п.7ст.145)
       Освобождение  организаций  и индивидуальных предпринимателей от
   исполнения  обязанностей  налогоплательщика  производится  на срок,
   равный   двенадцати   последовательным   календарным   месяцам.  По
   истечении    указанного    срока   организации   и   индивидуальные
   предприниматели,    которые    были   освобождены   от   исполнения
   обязанностей  налогоплательщика,  представляют  в  налоговые органы
   письменное  уведмление  и  документы, подтверждающие, что в течение
   указанного  срока  освобождения сумма выручки от реализации товаров
   (работ,  услуг)  без  учета  налога и налога с продаж за каждые три
   последовательных  календарных  месяца  в  совокупности не превышала
   одного миллиона рублей.
       Если  в течение периода, в котором организации и индивидуальные
   предприниматели      были      освобождены      от     обязанностей
   налогоплательщика,  выручка  от  реализации  товаров (работ, услуг)
   превысит  указанное  ограничение,  начиная  с  1-го числа месяца, в
   котором  имело  место  такое  превышение,  и  до  окончания периода
   освобождения  утрачивают  право  на освобождение и уплачивают налог
   на  общих  основаниях. Сумма налога за месяц, в котором имело место
   указанное  превышение,  подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
   установленном порядке.
       В  случае  непредставления  налогоплательщиком  документов,  по
   истечении   срока   освобождения  (либо  представления  документов,
   содержащих   недостоверные   сведения),   сумма   налога   подлежит
   восстановлению   и  уплате  в  бюджет  в  установленном  порядке  с
   взысканием   с  налогоплательщика  соответствующих  сумм  налоговых
   санкций и пени.
   
       В   соответствии   со   статьей   149   НК   РФ   не   подлежат
   налогообложению:
   
       предоставление  арендодателем в аренду на территории Российской
   Федерации   помещений   иностранным   гражданам  или  организациям,
   аккредитованным   в   Российской   Федерации,   в   случаях,   если
   законодательством    соответствующего    иностранного   государства
   установлен  аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских
   организаций,  аккредитованных  в этом иностранном государстве, либо
   если    такая    норма    предусмотрена   международным   договором
   (соглашением) Российской Федерации.
       реализация   (а   также   передача,  выполнение,  оказание  для
   собственных нужд) на территории РФ:
       медицинских  товаров  отечественного и зарубежного производства
   по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
       важнейшей   и   жизненно  необходимой  медицинской  техники  по
   перечню, утвержденному Правительством РФ;
       протезно-ортопедических  изделий,  сырья  и  материалов  для их
   изготовления и полуфабрикатов к ним;
       технических   средств,  включая  автомототранспорт,  материалы,
   которые  могут  быть  использованы  исключительно  для профилактики
   инвалидности  или  реабилитации инвалидов по перечню, утвержденному
   Правительством РФ;
   
       очков  (за  исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков
   (за исключением солнцезащитных);
   
       медицинских  услуг,  оказываемых  медицинскими  организациями и
   (или)  учреждениями,  в  том  числе  врачами, занимающимися частной
   медицинской  практикой,  за исключением косметических, ветеринарных
   и  санитарно  - эпидемиологических услуг по перечню, установленному
   Правительством    РФ.    Ограничение,    установленное    настоящим
   подпунктом,  не  распространяется  на  ветеринарные  и  санитарно -
   эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.
       услуги  по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со
   стационарными    лечебными    учреждениями    и    поликлиническими
   отделениями;
       услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
       услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
       услуги патолого-анатомические;
       услуги,   оказываемые   беременным   женщинам,   новорожденным,
   инвалидам и наркологическим больным;
       услуг   по   уходу  за  больными,  инвалидами  и  престарелыми,
   предоставляемых   государственными  и  муниципальными  учреждениями
   социальной   защиты   лицам,   необходимость   ухода   за  которыми
   подтверждена  соответствующими заключениями органов здравоохранения
   и органов социальной защиты населения;
       услуг  по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
   занятий  с  несовершеннолетними  детьми в кружках, секциях (включая
   спортивные) и студиях;
       продуктов  питания, непосредственно произведенных студенческими
   и   школьными   столовыми,   столовыми  других  учебных  заведений,
   столовыми  медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и
   реализуемых   ими   в  указанных  учреждениях,  а  также  продуктов
   питания,  непосредственно произведенных организациями общественного
   питания и реализуемых ими указанным столовым.
       Положения   настоящего   подпункта   применяются   в  отношении
   студенческих   и   школьных   столовых,   столовых  других  учебных
   заведений,   столовых   медицинских  организаций  только  в  случае
   полного  или  частичного  финансирования этих учреждений из бюджета
   или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
       услуг  по  сохранению,  комплектованию и использованию архивов,
   оказываемых архивными учреждениями и организациями;
       услуг по перевозке пассажиров:
       городским   пассажирским  транспортом  общего  пользования  (за
   исключением  такси,  в  том  числе  маршрутного). В целях настоящей
   статьи  к  услугам  по  перевозке пассажиров городским пассажирским
   транспортом   общего  пользования  относятся  услуги  по  перевозке
   пассажиров  по  единым  условиям  перевозок  пассажиров  по  единым
   тарифам  за проезд, установленным органами местного самоуправления,
   в  том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в
   установленном порядке;
       морским,  речным, железнодорожным или автомобильным транспортом
   (за  исключением  такси,  в  том  числе  маршрутного) в пригородном
   сообщении  при условии осуществления перевозок пассажиров по единым
   тарифам  с  предоставлением  всех  льгот  на проезд, утвержденных в
   установленном порядке;
       ритуальных  услуг,  работ  (услуг)  по  изготовлению надгробных
   памятников  и  оформлению  могил,  а  также  реализация  похоронных
   принадлежностей    (по    перечню,   утверждаемому   Правительством
   Российской Федерации);
       почтовых    марок   (за   исключением   коллекционных   марок),
   маркированных   открыток   и  маркированных  конвертов,  лотерейных
   билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
       До  1 января 2004 года освобождается от налогообложения налогом
   на   добавленную  стоимость  реализация  на  территории  Российской
   Федерации  услуг  по предоставлению в пользование жилых помещений в
   жилищном  фонде  всех  форм  собственности,  услуг  по техническому
   обслуживанию,  текущему  ремонту, капитальному ремонту, санитарному
   содержанию,  управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых
   за    счет    целевых   расходов   в   домах   жилищно-строительных
   кооперативов,  а  также  услуг по предоставлению жилья в общежитиях
   (за   исключением   использования   жилья  в  гостиничных  целях  и
   предоставления в аренду).
       услуг   по  предоставлению  в  пользование  жилых  помещений  в
   жилищном фонде всех форм собственности;
       монет  из  драгоценных  металлов  (за исключением коллекционных
   монет),   являющихся   валютой  Российской  Федерации  или  валютой
   иностранных государств.
       долей  в  уставном  (складочном)  капитале  организаций, паев в
   паевых  фондах  кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
   бумаг   и   инструментов   срочных   сделок   (включая  форвардные,
   фьючерсные контракты, опционы);
       услуг,   оказываемых  без  взимания  дополнительной  платы,  по
   ремонту  и  техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в
   том  числе  медицинских  товаров,  в  период  гарантийного срока их
   эксплуатации,  включая  стоимость запасных частей для них и деталей
   к ним;
       услуг   в   сфере  образования  по  проведению  некоммерческими
   образовательными    организациями    учебно-производственного   (по
   направлениям  основного  и дополнительного образования, указанным в
   лицензии)    или    воспитательного    процесса,   за   исключением
   консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
       Реализация   некоммерческими   образовательными   организациями
   товаров    (работ,    услуг)    как    собственного    производства
   (произведенных     учебными     предприятиями,    в    том    числе
   учебно-производственными   мастерскими,   в   рамках   основного  и
   дополнительного  учебного процесса), так и приобретенных на стороне
   подлежит  налогообложению  вне зависимости от того, направляется ли
   доход  от  этой реализации в данную образовательную организацию или
   на  непосредственные  нужды обеспечения развития, совершенствования
   образовательного процесса;
       Подпункт  15  пункта  2  статьи  149  в  части  освобождения от
   налогообложения   ремонтно-реставрационных  работ,  выполняемых  на
   памятниках  истории  и культуры вводится в действие с 1 января 2002
   года.
       ремонтно-реставрационных,  консервационных  и восстановительных
   работ,  выполняемых  при реставрации памятников истории и культуры,
   охраняемых    государством,    культовых   зданий   и   сооружений,
   находящихся  в  пользовании религиозных организаций (за исключением
   археологических  и  земляных  работ  в зоне расположения памятников
   истории  и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных
   работ  по  воссозданию  полностью  утраченных  памятников истории и
   культуры  или  культовых зданий и сооружений; работ по производству
   реставрационных,    консервационных   конструкций   и   материалов;
   деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
       работ,  выполняемых  в  период  реализации  целевых социально -
   экономических   программ  (проектов)  жилищного  строительства  для
   военнослужащих  в  рамках реализации указанных программ (проектов),
   в том числе:
       работ  по  строительству  объектов  социально - культурного или
   бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
       работ   по   созданию,   строительству   и  содержанию  центров
   профессиональной  переподготовки  военнослужащих,  лиц, уволенных с
   военной службы, и членов их семей.
   Указанные  в  операции  не  подлежат  налогообложению  при  условии
   финансирования  этих  работ исключительно и непосредственно за счет
   займов  или  кредитов, предоставляемых международными организациями
   и   (или)   правительствами  иностранных  государств,  иностранными
   организациями    или    физическими   лицами   в   соответствии   с
   межправительственными  или  межгосударственными соглашениями, одной
   из   сторон   которых   является   Российская  Федерация,  а  также
   соглашениями,  подписанными  по  поручению Правительства Российской
   Федерации уполномоченными им органами государственного управления;
       услуг,  оказываемых  уполномоченными на то органами, за которые
   взимается   государственная   пошлина,   все   виды   лицензионных,
   регистрационных  и  патентных  пошлин  и  сборов, а также пошлины и
   сборы,   взимаемые  государственными  органами,  органами  местного
   самоуправления,   иными  уполномоченными  органами  и  должностными
   лицами   при   предоставлении   организациям   и  физическим  лицам
   определенных  прав  (в  том  числе лесные подати, арендная плата за
   пользование  лесным  фондом  и  другие  платежи  в бюджеты за право
   пользования природными ресурсами);
       товаров,  помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной
   торговли;
       товаров  (работ,  услуг),  за исключением подакцизных товаров и
   подакцизного    минерального   сырья,   реализуемых   (выполненных,
   оказанных)  в  рамках  оказания  безвозмездной  помощи (содействия)
   Российской  Федерации  в  соответствии  с  Федеральным  законом  <О
   безвозмездной  помощи  (содействии) Российской Федерации и внесении
   изменений  и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
   Федерации   о  налогах  и  об  установлении  льгот  по  платежам  в
   государственные   внебюджетные   фонды  в  связи  с  осуществлением
   безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации>.
       Реализация   товаров   (работ,  услуг)  при  перемещении  через
   таможенную   границу  РФ,  при  представлении  в  налоговые  органы
   следующих документов:
       контракта   (копии   контракта)   налогоплательщика  с  донором
   безвозмездной  помощи  (содействия) или с получателем безвозмездной
   помощи   (содействия)   на   поставку  товаров  (выполнение  работ,
   оказание    услуг)   в   рамках   оказания   безвозмездной   помощи
   (содействия) Российской Федерации;
       удостоверения  (нотариально  заверенной  копии  удостоверения),
   выданного  в установленном порядке и подтверждающего принадлежность
   поставляемых  товаров  (выполняемых  работ,  оказываемых  услуг)  к
   гуманитарной или технической помощи (содействию);
       выписки  банка,  подтверждающей фактическое поступление выручки
   на  счет  налогоплательщика  в  российском  банке  за реализованные
   донору    безвозмездной    помощи   (содействия)   или   получателю
   безвозмездной   помощи  (содействия)  товары  (работы,  услуги).  В
   случае,  если  контрактом  предусмотрен  расчет наличными денежными
   средствами,   в   налоговый  орган  представляются  выписка  банка,
   подтверждающая  внесение  полученных налогоплательщиком сумм на его
   счет  в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров,
   подтверждающие   фактическое   поступление  выручки  от  покупателя
   указанных товаров (работ, услуг);
       оказываемых  учреждениями  культуры  и  искусства услуг в сфере
   культуры и искусства.
       работ   (услуг)   по  производству  кинопродукции,  выполняемых
   (оказываемых)  организациями  кинематографии, прав на использование
   (включая  прокат  и  показ) кинопродукции, получившей удостоверение
   национального фильма;
       услуг,  оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном
   пространстве  Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов,
   включая аэронавигационное обслуживание;
   
       работ  (услуг,  включая  услуги  по  ремонту)  по  обслуживанию
   морских  судов  и  судов  внутреннего  плавания  в период стоянки в
   портах  (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а
   также лоцманская проводка;
   
       услуг   аптечных   организаций  по  изготовлению  лекарственных
   средств,  а  также  по  изготовлению или ремонту очковой оптики (за
   исключением   солнцезащитной),  по  ремонту  слуховых  аппаратов  и
   протезно  -  ортопедических  изделий,  перечисленных  в подпункте 1
   пункта   2   настоящей   статьи,  услуги  по  оказанию  протезно  -
   ортопедической помощи;
       реализация    (передача   для   собственных   нужд)   предметов
   религиозного  назначения и религиозной литературы (в соответствии с
   перечнем,   утверждаемым  Правительством  Российской  Федерации  по
   представлению  религиозных  организаций (объединений), производимых
   и    реализуемых    религиозными    организациями   (объединениями)
   (объединениями)"  дополнить  словами ", организациями, находящимися
   в    собственности   религиозных   организаций   (объединений),   и
   хозяйственными  обществами,  уставный  (складочный) капитал которых
   состоит  полностью из вклада религиозных организаций (объединений),
   в  рамках  религиозной  деятельности, за исключением подакцизных, а
   также    организация    и   проведение   указанными   организациями
   религиозных  обрядов,  церемоний,  молитвенных  собраний или других
   культовых действий;
       реализация  (в  том  числе  передача,  выполнение, оказание для
   собственных    нужд)    товаров    (за   исключением   подакцизных,
   минерального  сырья  и  полезных ископаемых, а также других товаров
   по  перечню,  утверждаемому  Правительством Российской Федерации по
   представлению  общероссийских  общественных организаций инвалидов),
   работ,  услуг  (за  исключением  брокерских  и  иных посреднических
   услуг), производимых и реализуемых:
       общественными  организациями  инвалидов (в том числе созданными
   как   союзы   общественных  организаций  инвалидов),  среди  членов
   которых  инвалиды  и  их законные представители составляют не менее
   80 процентов;
       организациями,  уставный  капитал  которых полностью состоит из
   вкладов    указанных   в   абзаце   втором   настоящего   подпункта
   общественных    организаций    инвалидов,    если   среднесписочная
   численность  инвалидов  среди  их работников составляет не менее 50
   процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
       учреждениями,  единственными  собственниками  имущества которых
   являются   общественные   организации   инвалидов,   созданные  для
   достижения  образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных,
   физкультурно-спортивных,  научных, информационных и иных социальных
   целей,  а  также  для  оказания  правовой  и иной помощи инвалидам,
   детям - инвалидам и их родителям;
       лечебно   -   производственными   (трудовыми)  мастерскими  при
   противотуберкулезных,     психиатрических,     психоневрологических
   учреждениях,   учреждениях   социальной   защиты   или   социальной
   реабилитации населения;
       осуществление   банками  банковских  операций  (за  исключением
   инкассации),
       операции,    осуществляемые    организациями,   обеспечивающими
   информационное  и  технологическое взаимодействие между участниками
   расчетов,  включая  оказание  услуг  по сбору, обработке и рассылке
   участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
       осуществление   отдельных  банковских  операций  организациями,
   которые  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации
   вправе  их  совершать  без  лицензии  Центрального банка Российской
   Федерации;
       реализация    изделий    народных    художественных   промыслов
   признанного    художественного    достоинства    (за    исключением
   подакцизных  товаров),  образцы которых зарегистрированы в порядке,
   установленном Правительством Российской Федерации;
       оказание  услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
   страховыми    организациями,    а    также    оказание   услуг   по
   негосударственному   пенсионному   обеспечению   негосударственными
   пенсионными фондами.
       проведение   лотерей,   организация   тотализаторов   и  других
   основанных  на  риске  игр  (в  том  числе с использованием игровых
   автоматов) организациями игорного бизнеса;
       реализация  руды, концентратов и других промышленных продуктов,
   содержащих   драгоценные   металлы,   лома  и  отходов  драгоценных
   металлов   для   производства   драгоценных  металлов  и  аффинажа;
   реализация    драгоценных    металлов    и    драгоценных    камней
   налогоплательщиками  Государственному  фонду драгоценных металлов и
   драгоценных   камней   Российской   Федерации,  Центральному  банку
   Российской  Федерации  и  банкам;  реализация  драгоценных камней в
   сырье   (за   исключением  необработанных  алмазов)  для  обработки
   предприятиям  независимо  от  форм  собственности  для  последующей
   продажи  на  экспорт;  реализация  драгоценных  камней  в  сырье  и
   ограненных   специализированным   внешнеэкономическим  организациям
   Государственному  фонду  драгоценных  металлов и драгоценных камней
   Российской  Федерации,  Центральному  банку  Российской Федерации и
   банкам;  реализация  драгоценных металлов из Государственного фонда
   драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней  Российской Федерации
   специализированным  внешнеэкономическим  организациям, Центральному
   банку  Российской  Федерации и банкам, а также драгоценных металлов
   в  слитках  Центральным  банком  Российской Федерации и банками при
   условии,  что  эти  слитки  остаются  в  одном из сертифицированных
   хранилищ    (Государственном    хранилище    ценностей,   хранилище
   Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);
       реализация  необработанных  алмазов обрабатывающим предприятиям
   всех форм собственности;
       внутрисистемная  реализация (передача, выполнение, оказание для
   собственных   нужд)   организациями   и   учреждениями  уголовно  -
   исполнительной   системы  произведенных  ими  товаров  (выполненных
   работ, оказанных услуг);
       передача    товаров    (выполнение   работ,   оказание   услуг)
   безвозмездно    в    рамках    благотворительной   деятельности   в
   соответствии    с    Федеральным   законом   "О   благотворительной
   деятельности  и  благотворительных  организациях",  за  исключением
   подакцизных товаров;
       реализация   входных   билетов,   форма  которых  утверждена  в
   установленном  порядке  как бланк строгой отчетности, организациями
   физической   культуры  и  спорта  на  проводимые  ими  спортивно  -
   зрелищные  мероприятия;  оказание  услуг по предоставлению в аренду
   спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;
   
       оказание  услуг  членами  коллегий  адвокатов, а также оказание
   услуг  коллегиями  адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий
   в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
       оказание  финансовых  услуг  по предоставлению займа в денежной
   форме;
       выполнение    научно    -    исследовательских   и   опытно   -
   конструкторских  работ  за  счет  средств бюджетов, а также средств
   Российского  фонда  фундаментальных исследований, Российского фонда
   технологического   развития   и   образуемых   для   этих  целей  в
   соответствии  с законодательством Российской Федерации внебюджетных
   фондов  министерств,  ведомств,  ассоциаций;  выполнение  научно  -
   исследовательских  и  опытно  -  конструкторских работ учреждениями
   образования и науки на основе хозяйственных договоров;
   

Главная страница