Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ПРИКАЗ О НАЛОГОВОЙ И УЧЕТНОЙ ПОЛИТКЕ НА 2002 ГОД

Главная страница

Стр. 22
       По  данной  статье  предприятия  утверждают принятое решение об
   отказе  от  налоговых льгот, применение которых организация считает
   нецелесообразным    (например,    с   токи   зрения   сопоставления
   дополнительных   трудозатрат,  связанных  с  раздельным  учетом   и
   экономию, в случае применения налоговой льготы).
   Примечание.
       Перед  принятием решения об отказе от какой-либо льготы следует
   убедиться,   что  отказ  от  льготы  правомерен  в  соответствии  с
   налоговым кодексом.
   
   Изменения в учетной политике для целей налогообложения.
       Основанием   для   изменений   учетной   политики   для   целей
   налогообложения могут быть следующие события:
       Изменение     законодательства     по    налогам    и    сборам
   (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);
       Существенное   изменение   условий   деятельности   организации
   (соответствующие   изменения   принимаются  начиная  со  следующего
   отчетного года).
   
   
   
                ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ
   
       Обосновать  любые  затраты,  направленные на извлечение дохода,
   особенно  привычные  для деятельности предприятия, каким-то образом
   (бюджет, бизнес план, даже убыточный в первые годы и др.).
       Утвердить критерии отнесения расходов к текущим расходам,  а
   не к расходам, подлежащим учету в будущих периодах.
       Утвердить  критерий отнесения расходов к косвенным расходам для
   целей   налогообложения  самым  жестким  способом,  учтя  в  прямых
   расходах минимум затрат.
       Подписать  договоры  с  заказчиками,  предусматривающие переход
   права  собственности  по  моменту оплаты во всех случаях, в которых
   это  возможно.  (В  соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, датой
   реализации  товаров  (работ,  услуг)  соответствует  дата  перехода
   права собственности на эти товары (работы, услуги).
       Превратить  безнадежные  долги  в  сомнительные  для увеличения
   суммы  резерва  по  сомнительным  долгам.  Например,  получение  от
   должника  любого  вида  документа  (протокол, письмо, уведомление),
   содержащего  сведения  о том, что должник признает задолженность. В
   связи   с   получением   такого  документа  срок  исковой  давности
   прерывается  и начинается новый (т.е. плюс три года) в соответствии
   со статьей 203 ГК РФ.
       Утвердить  порядок  учета  расходов на ремонт неамортизируемого
   имущества  в соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 253  главы 25
   НК РФ.
       Выбрать    нелинейный    способ   начисления   амортизации   по
   амортизируемому   имуществу   (для   имущества,  по  которому  срок
   полезного использования составляет до 20 лет включительно).
       Приобретать   амортизируемое  имущество  по  договорам  лизинга
   всегда,  где  это  возможно  и использовать специальный коэффициент
   для амортизационных отчислений, равный 3.
       Где  это  возможно, оформить документы, из которых следует, что
   амортизируемое  имущество используется многосменно. Использовать по
   такому имуществу специальный коэффициент для амортизации равный 2.
       Исключить  из договоров условия по начислению санкций. При этом
   налоговая  база  не  увеличится,  а  санкции  будут взыскиваться по
   действующему в РФ законодательству.
       Предусмотреть в учетной политике формирование резервов:
       На ремонт основных средств;
       На покрытие убытков по сомнительным долгам;
       На   покрытие   убытков  от  обесценивания  ценных  бумаг  (для
   профессиональных участников).
       Включить   в  системные  положения  о  персонале  (коллективный
   договор,  трудовой  контракт,  положение  о  премировании) наиболее
   широкие  возможности.  Следует предусмотреть любые варианты в части
   периодичности   вознаграждений  (единовременные, ежеквартальные, по
   итогам  года), в части условий выплат (производственные результаты,
   финансовые  показатели деятельности предприятия, отсутствие жалоб и
   нареканий,  выполнение функций в необходимые сроки) и в части видов
   и  величины вознаграждений (заработная плата, премии, компенсации и
   т.п.).  Следует  обратить  внимание, что если предприятие учитывает
   расходы  для  целей  налогообложения  прибыли по статье <Расходы на
   оплату  труда>,  возникает  налогообложение  по  ЕСН, что не всегда
   экономически целесообразно.
       При  получении  имущества  безвозмездно рассмотреть возможность
   оформления  получения такого имущества  от акционеров (участников),
   чья доля в капитале общества превышает 50%.
       Для  обоснования  наличия  имущества  (не  предназначенного  на
   продажу)  в  помещениях  предприятия, можно рассмотреть возможность
   документального   оформления   поступления   такого   имущества  по
   основаниям,  предусмотренным  статьей  251  или иными договорами (к
   примеру,  договором ответственного хранения).
       При   подписании   договоров,   по  которым  предприятие  имеет
   расходы,  где  это  возможно,  включать  в  текст  договора те виды
   расходов, которые прямо указаны в главе 25.
       При   формировании   налоговой   базы   переходного  периода  в
   зависимости от суммы получаемого дохода переходного периода:
       Увеличить расходы переходного периода,
       Уменьшить расходы переходного периода.
   Расходы  переходного  периода  увеличиваются,  если  предприятие по
   основным  средствам,  бывшим в эксплуатации до 2002 года, принимает
   решение  начислять амортизацию исходя из новых норм амортизационных
   отчислений,  предусмотренных Постановлением Правительства РФ № 1 от
   01.01.2002   года.   Сумма   недоначисленной  амортизации  за  срок
   эксплуатации,  с  использованием новых норм, учитывается в расходах
   переходного периода.
   Расходы   переходного  периода  уменьшаются,  если  предприятие  по
   основным  средствам,  бывшим  в эксплуатации до 2002 года принимает
   решение  начислять  амортизацию  исходя  из  новых сроков полезного
   использования.  В  этом случае недоначисленная амортизация пойдет в
   расходы   следующих   налоговых   периодов  в  полном  объеме  (без
   включения  в  расходы переходного периода). Для объектов, стоимость
   которых  с  использованием новых сроков должна быть погашена, можно
   рекомендовать  использовать  пониженные  нормы,  исходя  из сроков,
   принятых   в   момент   передачи   объекта  в  эксплуатацию,  тогда
   недосписанная  амортизация  будет  учитываться в расходах следующих
   налоговых    периодов   в   суммах,   рассчитанных   на   основании
   бухгалтерского  учета  (в  таком случае недоначисленная амортизация
   не увеличит расходы переходного периода).
                             Приложение № 2
                   Перечень регистров налогового учета
   
   Код
   Наименование
   Субконто 1 (2)
   Порядок распределения данных налогового учета
   
   Н05
   Амортизируемое имущество
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
   Н05.01
   Первоначальная стоимость основных средств
   1. По обособленным подразделениям;
   2. По отделам
   3. По видам основных средств
   ___________________________________________________________________
   
   Н05.02
   Сумма начисленной амортизации основных средств
   1. По обособленным подразделениям;
   2. По видам основных средств
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н05.01 и первичные документы по учету
   ОС
   1. Сумма амортизации по медицинскому отделу попадает:
   1) в регистр Н01.08 <Формирование прямых расходов на НИОКР
   медицинского отдела>;
   или
   2) в регистр Н07.04.02 <Прямые расходы на медицинского отдела,
   финансируемых за счет ЦФ>
   2. Остальная сумма амортизации ОС согласно УП должна быть
   распределена между основными видами деятельности.
   
   ТАКИМ ОБРАЗОМ, Итоговая сумма начисленной амортизации попадает в
   налоговый регистр Н05.021
   ___________________________________________________________________
   
   Н05.021
   Распределение начисленной суммы амортизации ОС между основными
   видами деятельности согл. учетной политике:
   1) <оказание услуг>;
   2) <оптовая торговля>.
   ___________________________________________________________________
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н05.02
   1. Полученная итоговая сумма амортизации ОС распределяется
   следующим образом (согл.УП):
   1) Амортизация ОС распределяется пропорционально выручке от
   соответствующих видов деятельности
   2) Амортизация легкового автотранспорта распределяется следующим
   образом:
   -   на   безрецептурный   отдел   в   полном  размере  по  машинам,
   закрепленным за данным отделом;
   -  на  медицинский  отдел в полном размере по машинам, закрепленным
   за данным отделом;
   В  других  случаях  сумма  амортизации  по легковому автотранспорту
   распределяется следующим образом:
   - на <оказание услуг> относится 3 процента;
   - оставшиеся 97 процентов распределяются пропорционально выручке
   от <оптовой торговли> и <предоставления услуг>
   ИТОГОВЫЕ ДАННЫЕ регистра Н05.021
   2. Полученные суммы включаются в следующие налоговые регистры:
   1) Н01.06 <Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению
   (сумма амортизации, приходящаяся на <предоставление услуг>)
   2) Н01.05<Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг) не подлежащих распределению>
   3) Н07.04 <Косвенные расходы>
   (сумма амортизации, приходящаяся на  <оптовую торговлю>)
   
   Н05.03
   Первоначальная стоимость нематериальных активов
   1. По обособленным подразделениям;
   2. По отделам
   3. По видам НА
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из:
   1) Первичных документов в результате приобретения
   2) из регистра Н21.1 <Формирование расходов на  НИКОР>
   
   Н05.04
   Сумма начисленной амортизации нематериальных активов
   По видам нематериальных активов
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н05.03 и первичные документы по учету
   НА
   1. Сумма амортизации по медицинскому отделу попадает:
   1) в регистр Н01.08 <Формирование прямых расходов на НИОКР
   медицинского отдела>;
   или
   2) в регистр Н07.04.02 <Прямые расходы на медицинского отдела,
   финансируемых за счет ЦФ>
   2. Остальная сумма амортизации НА согласно УП должна быть
   распределена между основными видами деятельности.
   ТАКИМ ОБРАЗОМ, Итоговая сумма начисленной амортизации попадает в
   налоговый регистр Н05.041
   
   ___________________________________________________________________
   
   Н05.041
   Распределение начисленной суммы амортизации НА между основными
   видами деятельности согл. учетной политике:
   1) <оказание услуг>;
   2) <оптовая торговля>.
   ___________________________________________________________________
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н05.04
   1. Полученная итоговая сумма амортизации НА, распределяется
   пропорционально выручке от соответствующих видов деятельности
   (согл.УП).
   2. Полученные суммы включаются в следующие налоговые регистры:
   1) Н01.06 <Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению>
   (сумма амортизации, приходящаяся на <предоставление услуг>)
   2) Н07.04 <Косвенные расходы>
   (сумма амортизации, приходящаяся на  <оптовую торговлю>)
   
   Н02
   Движение имущества
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
   Н02.01
   Поступление и выбытие материалов
   (материалы, связанные с переупаковкой лекарств)
   По видам материалов
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из данных первичного учета:
   Данные расходы являются косвенными и в полном объеме
   использованные материалы относятся к косвенным расходам по
   <оптовой торговле> регистр Н07.04 <Косвенные расходы>
   
   Н02.02
   Поступление и выбытие товаров
   По видам товаров
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из данных первичного учета:
   В зависимости от условий поставки данные попадают в следующие
   налоговые регистры:
   1) Н01.061 <Формирование прямых расходов налогоплательщиков,
   осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную деятельность, не
   подлежащих распределению>> (обычный договор поставки)
   2) Н02.04 <Товары отгруженные> (особые условия поставки)
   
   Н02.04
   Товары отгруженные
   По видам товаров
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из налогового регистра Н02.02
   
   Н20
   Расходы на заработную плату
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
   Н20.01
   Заработная плата
   1. По обособленным подразделениям
   2. По отделам
   3. По видам начислений
   4. По сотрудникам
   1. Сумма заработной платы  по медицинскому отделу учитывается
   обособленно и  попадает:
   1) в регистр Н01.08 <Формирование прямых расходов на НИОКР
   медицинского отдела>;
   или
   2) в регистр Н07.04.02 <Прямые расходы на медицинского отдела,
   финансируемых за счет ЦФ>
   2. Начисленная сумма заработной платы по безрецептурному отделу
   напрямую относится  в регистр Н01.05 <Формирование прямых расходов
   на производство товаров (работ, услуг) не подлежащие
   распределению>
   
   2. Оставшаяся сумма  начисленной заработной платы,  согласно УП,
   должна быть распределена между основными видами деятельности.
   ТАКИМ ОБРАЗОМ, Итоговая сумма начисленной заработной платы
   попадает в налоговый регистр Н20.011
   ___________________________________________________________________
   
   Н20.011
   Распределение начисленной заработной платы по основным видам
   деятельности
   ___________________________________________________________________
   1. ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н20.01 согласно УП должны быть
   распределены следующим образом:
   Распределяется   исходя   из   процентного   соотношения   зарплаты
   сотрудников  занятых  на выполнении работ по видам деятельности ЗАО
   <Новартис  Фарма>  к  общим  затратам на выплату зарплаты по уплате
   ЕСН в следующих размерах:
   - на <оптовую торговлю> относится 0,5 процента;
   - на <оказание услуг> относится 19,2 процента;
   - распределяется пропорционально выручке от соответствующих видов
   деятельности 80,3 процента.
   2. Полученные суммы включаются в следующие налоговые регистры:
   1) Н01.06 <Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению>
   (сумма, приходящаяся на <предоставление услуг>)
   2) Н07.04.01 <Косвенные расходы, связанные с оптовой торговлей>
   (п.10.1.1)
   ___________________________________________________________________
   
   Н20.02
   ЕСН
   1. По фондам,
   2. По сотрудникам для ПФ- персонифицированный учет
   1. Сумма ЕСН  по медицинскому отделу учитывается обособленно и
   попадает:
   1) в регистр Н01.08 <Формирование прямых расходов на НИОКР
   медицинского отдела>;
   или
   2) в регистр Н07.04.02 <Прямые расходы на медицинского отдела,
   финансируемых за счет ЦФ>
   2. Начисленная сумма заработной платы по безрецептурному отделу
   напрямую относится  в регистр Н01.05 <Формирование прямых расходов
   на производство товаров (работ, услуг) не подлежащие
   распределению>
   
   2. Оставшаяся сумма  начисленного ЕСН  должна быть распределена
   между основными видами деятельности.
   ТАКИМ ОБРАЗОМ, Итоговая сумма начисленного ЕСН  попадает в
   налоговый регистр Н20.021
   ___________________________________________________________________
   
   Н20.021
   Распределение ЕСН по основным видам деятельности
   ___________________________________________________________________
   1. ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистра Н20.02 согласно УП должны быть
   распределены следующим образом:
   Распределяется   исходя   из   процентного   соотношения   зарплаты
   сотрудников  занятых  на выполнении работ по видам деятельности ЗАО
   <Новартис  Фарма>  к  общим  затратам на выплату зарплаты по уплате
   ЕСН в следующих размерах:
   - на <оптовую торговлю> относится 0,5 процента;
   - на <оказание услуг> относится 19,2 процента;
   - распределяется пропорционально выручке от соответствующих видов
   деятельности 80,3 процента.
   2. Полученные суммы включаются в следующие налоговые регистры:
   1) Н01.06 <Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению
   (сумма амортизации, приходящаяся на <предоставление услуг>
   2) Н07.04.01 <Косвенные расходы связанные с оптовой торговлей>
   (п.10.2)
   
   Н01
   Формирование прямых расходов по основным видам деятельности
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   
   Прямые расходы, связанные с торговлей фармпрепаратами и
   посреднические услуги
   
   Н01.05
   Формирование прямых расходов на производство товаров (работ,
   услуг) основного производства:
   - не подлежащие распределению;
   - после распределения в части, подлежащей отнесению на затраты
   По видам расходов:
   - амортизация ОС
   - амортизация НА
   - материальные расходы
   - Заработная плата
   - ЕСН
   - расходы на обязательное и добровольное страхование сотрудников
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистров:
   1. Не подлежащие распределению суммы
   Н05.021 Амортизация ОС
   Н05.041 Амортизация НА
   Н02.01 Материальные расходы
   Н20.01, Н20.011 Заработная плата
   Н20.02, Н20.021 ЕСН
   Н04.05, Н04.05.01, Н04.06, Н04,.07 - расходы на добровольное и
   обязательное страхование сотрудников
   2. После распределения прямых расходов в сумме, относящейся к
   выполненным работам (услугам)
   Н01.06 Формирование прямых расходов на производство товаров
   (работ, услуг), подлежащих распределению
   ИТОГОВАЯ сумма попадает в регистр Н07.02 <Прямые расходы
   организации, осуществляющей деятельность в области оказания услуг,
   выполнения работ>
   
   Н01.06
   Формирование прямых расходов на производство товаров (работ,
   услуг) основного производства, подлежащих распределению между
   выполненными работами (услугами) и НЗП
   По видам расходов:
   - амортизация ОС
   - амортизация НА
   - материальные расходы
   - Заработная плата
   - ЕСН
   - расходы на обязательное и добровольное страхование сотрудников
   ВХОДЯЩИЕ ДАННЫЕ из регистров:
   Н05.021 Амортизация ОС
   Н05.041 Амортизация НА
   Н02.01 Материальные расходы
   Н20.011 Заработная плата
   Н20.021 ЕСН
   Н04.05, Н04.05.01, Н04.06, Н04.07 - расходы на добровольное и
   обязательное страхование сотрудников
   Итоговая сумма должна быть распределена между выполненными
   услугами (работами) и НЗП. (распределяется по среднему проценту
   согл.УП)
   Сумма, относящаяся к выполненным услугам, включается в регистр
   Н07.02
   ИТОГОВАЯ сумма попадает в регистр Н07.03 <Прямые расходы

Главная страница