Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Главная страница



      ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
                            ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
   
       Индивидуальные   предприниматели   наряду   с   общей  системой
   налогообложения   с   1  января  2003  года  применяют  специальные
   налоговые    режимы.    К    данным   режимам   относятся   система
   налогообложения   для   сельскохозяйственных  товаропроизводителей,
   упрощенная  система налогообложения, система налогообложения в виде
   единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
   и др.
       Упрощенная  система  налогообложения регулируется нормами главы
   26.2  НК  РФ.  Переход  к  упрощенной  системе  налогообложения или
   возврат    к    иным    режимам    налогообложения   осуществляется
   индивидуальными    предпринимателями    добровольно    в   порядке,
   предусмотренном данной главой.
       Применение  упрощенной  системы налогообложения индивидуальными
   предпринимателями  согласно  статье 346.11 НК РФ предусматривает их
   освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:
       налога на доходы физических лиц;
       налога на добавленную стоимость;
       налога на имущество физических лиц;
       единого социального налога.
   
       Обратите внимание!
       Изменения,   внесенные   абзацами   5-7,   пункта  1  статьи  1
   Федерального   закона  от  21  июля  2005  года  №101-ФЗ  (далее  -
   Федеральный  закон  №101-ФЗ)  и  действующие  с 1 января 2006 года,
   уточняют,  что  при  применении  УСН  происходит  не  замена уплаты
   одного  налога  другим,  а  освобождение  от  всех  соответствующих
   обязанностей  налогоплательщика  по  указанным  налогам.  Например,
   налогоплательщик     освобождается     от    обязанности    сдавать
   соответствующие  декларации,  вести  налоговый  учет  по  налогу на
   прибыль,  вести  книгу  продаж  и  книгу  покупок,  становиться  на
   налоговый  учет  по  месту  нахождения недвижимого имущества, вести
   индивидуальные карточки по ЕСН.
   
       Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, не признаются
   налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (далее - НДС),
   за  исключением  НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при
   ввозе  товаров  на  таможенную  территорию  Российской Федерации, а
   также  при  исполнении обязанностей по удержанию и перечислению НДС
   в качестве налогового агента.
       Таким  образом,  налогоплательщики,  применяющие УСН, при ввозе
   товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации,  должны
   уплачивать   НДС  при  осуществлении  этих  операций.  Такая  норма
   введена  для  того,  чтобы  не  создавать  для плательщиков единого
   налога  по  упрощенной  системе  налогообложения  льготного  режима
   налогообложения  по  импортным  товарам. Все остальные операции при
   применении   упрощенной   системы   налогообложения   не   подлежат
   обложению НДС.
       Индивидуальные  предприниматели,  применяющие УСН, не оформляют
   своим   покупателям   счета-фактуры   и   осуществляют   расчеты  с
   покупателями  без  выделения  в первичных документах сумм НДС. Если
   налогоплательщик  выставит  покупателю  счет-фактуру  с  выделением
   сумм  НДС,  то  данный налогоплательщик в соответствии с пунктом. 5
   статьи 173 НК РФ должен будет уплатить в бюджет НДС.
       В  Письме  ФНС  РФ  от 24 ноября 2004 года №03-1-08/2367/45@ "О
   порядке  исчисления  налога  на добавленную стоимость" указано, что
   при  переходе  плательщиков  налога на добавленную стоимость на УСН
   отсутствуют  правовые  основания  для применения налоговых вычетов.
   Поэтому   в   случае   принятия   налогоплательщиком  сумм  налога,
   указанных  в  пункте  2 статьи 170 НК РФ, к вычету или возмещению в
   порядке,  предусмотренном  главой  21  НК РФ, соответствующие суммы
   налога  подлежат  восстановлению и уплате в бюджет, согласно пункту
   3 статьи 170 НК РФ.
       Право  на  вычет  сумм  НДС,  уплаченных  при  ввозе товаров на
   таможенную  территорию  Российской  Федерации,  в  соответствии  со
   статьей 171 НК РФ возникает в отношении:
       товаров   (работ,   услуг),   приобретаемых  для  осуществления
   производственной   деятельности  или  иных  операций,  признаваемых
   объектом налогообложения;
       товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
       Так     как     все    остальные    операции,    осуществляемые
   налогоплательщиками,   применяющими   УСН,   не  являются  объектом
   обложения  НДС,  то суммы НДС, уплаченные на таможне, не могут быть
   предъявлены к вычету.
       Суммы  таможенных  платежей,  уплаченные  при  ввозе товаров на
   таможенную  территорию  Российской  Федерации,  включены  в  состав
   расходов,  которые  налогоплательщики  могут учесть при определении
   налоговой базы.
       Упрощенная   система   налогообложения   может  предусматривать
   особый  порядок  определения  элементов  налогообложения,  а  также
   освобождение  от  обязанности по уплате отдельных налогов и сборов,
   предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.
       Индивидуальные   предприниматели,   применяющие  УСН,  согласно
   пункту  3  статьи  346.11 НК РФ производят уплату страховых взносов
   на   обязательное   пенсионное   страхование   в   соответствии   с
   законодательством  Российской  Федерации  (см.  раздел 4. настоящей
   книги),  а  иные  налоги  уплачиваются такими налогоплательщиками в
   соответствии с законодательством о налогах и сборах.
   
       Обратите внимание!
       Для  предпринимателей сохраняется обязанность по уплате НДФЛ по
   доходам,  полученным  не  от предпринимательской деятельности, и по
   уплате  налога на имущество, не используемого в предпринимательской
   деятельности  (личная квартира, дом). Иными словами, индивидуальные
   предприниматели  в  случаях,  когда  они  получают доходы вне рамок
   предпринимательской  деятельности,  такие  доходы  не учитывают при
   налогообложении единым налогом при УСН.
   
       Организации   и   индивидуальные  предприниматели,  применяющие
   упрощенную  систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
   обязанностей  налоговых  агентов,  предусмотренных  НК  РФ (пункт 5
   статьи 346.11 НК РФ).
       Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии
   с   НК   РФ   возложены  обязанности  по  исчислению,  удержанию  у
   налогоплательщика  и  перечислению  в  соответствующий бюджет, либо
   внебюджетный   фонд  налогов.  У  индивидуальных  предпринимателей,
   перешедших  на  упрощенную  систему,  могут  возникнуть обязанности
   налоговых агентов в отношении:
       налога на добавленную стоимость:
       -  в  случае  приобретения товаров (работ, услуг) у иностранных
   лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков;
       -  в случаях аренды федерального имущества, имущества субъектов
   Российской Федерации и муниципального имущества;
       -  в  случаях реализации конфискованного имущества, бесхозяйных
   ценностей,  кладов  и  скупленных  ценностей,  а  также  ценностей,
   перешедших  по  праву наследования государству, если индивидуальный
   предприниматель   имеет  специальные  полномочия  на  осуществление
   такой деятельности.
       налога на доходы физических лиц.
   Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
   обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности. Это
   необходимо для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговый
   учет ведется предпринимателями в книге учета доходов и расходов
   (статья 346.24 НК РФ).
   
       Более  подробно  с вопросами, касающимися порядка регистрации в
   качестве  индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же
   различные  налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов
   ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Индивидуальные предприниматели".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Беляева Наталья Алексеевна.
   Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный). Сайт: www.rosec.ru.
   
   
   


Главная страница