Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

С КАКОЙ СУММЫ УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ

Главная страница

  
      02.06.06


   ВОПРОС:
   Квартира  перешла  по  договору  в  общую  совместную собственность
   граждан   в   1993г.   Участники   договора   -   мать,  отец,  сын
   (совершеннолетний).  Отец  умер  в 1995 г., мать умерла в 2005г.  В
   2006г.  сын получил два свидетельства о гос. Регистрации права: 1/3
   (доля  отца)  по  св-ву  о праве на наследство по закону; 1/3 (доля
   матери) по св-ву о праве на наследство по завещанию.

   Согл ст 220 НК:
   <1.  При  определении  размера  налоговой  базы  в  соответствии  с
   пунктом  2  статьи  210  настоящего  Кодекса налогоплательщик имеет
   право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
   1)  в  суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
   продажи  жилых  домов,  квартир,  включая  приватизированные  жилые
   помещения,  дач,  садовых  домиков или земельных участков и долей в
   указанном      имуществе,      находившихся     в     собственности
   налогоплательщика  менее  трех лет, но не превышающих в целом 1 000
   000  рублей,  а  также  в суммах, полученных в налоговом периоде от
   продажи    иного    имущества,    находившегося   в   собственности
   налогоплательщика  менее  трех  лет,  но  не  превышающих  125  000
   рублей.    При    продаже    жилых    домов,    квартир,    включая
   приватизированные   жилые   помещения,   дач,   садовых  домиков  и
   земельных  участков  и  долей в указанном имуществе, находившихся в
   собственности  налогоплательщика  три  года  и  более,  а также при
   продаже    иного    имущества,    находившегося   в   собственности
   налогоплательщика  три  года и более, имущественный налоговый вычет
   предоставляется  в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
   указанного  имущества.>  <При  реализации имущества, находящегося в
   общей  долевой либо общей совместной собственности, соответствующий
   размер    имущественного    налогового   вычета,   исчисленного   в
   соответствии   с   настоящим   подпунктом,   распределяется   между
   совладельцами  этого  имущества  пропорционально  их  доле  либо по
   договоренности   между   ними   (в   случае  реализации  имущества,
   находящегося в общей совместной собственности).>

   Подскажите,  пожалуйста, в данном случае при продаже сыном квартиры
   в  2006  году  за  1  700  000  с  какой  суммы  он  должен платить
   подоходный налог?


   ОТВЕТ:

       На  Ваш  вопрос относительно уплаты налога на доходы физических
   лиц сообщаем следующее.
       В  соответствии  с  пп.  1  п.  1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ
   (далее  НК  РФ)  при  определении  налоговой  базы налогоплательщик
   имеет  право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,
   полученных  налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых
   домов,  квартир,  включая  приватизированные  жилые помещения, дач,
   садовых   домиков  или  земельных  участков  и  долей  в  указанном
   имуществе,  находившихся  в  собственности  налогоплательщика менее
   трех  лет,  но  не  превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
   суммах,  полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
   находившегося  в собственности налогоплательщика менее трех лет, но
   не  превышающих  125  000 рублей. При продаже жилых домов, квартир,
   включая  приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков и
   земельных  участков  и  долей в указанном имуществе, находившихся в
   собственности  налогоплательщика  три  года  и  более,  а также при
   продаже    иного    имущества,    находившегося   в   собственности
   налогоплательщика  три  года и более, имущественный налоговый вычет
   предоставляется  в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
   указанного имущества.

       Таким   образом,   при   продаже   квартиры,   находившейся   в
   собственности   налогоплательщика  3  года  и  более  имущественный
   налоговый  вычет  предоставляется  в  полной сумме. Если квартира к
   моменту   продажи  находилась  в  собственности  менее  3  лет,  то
   предельная     величина     имущественного     налогового    вычета
   ограничивается 1 000 000 руб.

       В   Вашем   случае,  1/3  квартиры  находится  в  собственности
   налогоплательщика с 1993 года (то есть более 3 лет).
       В  части  определения срока владения на праве собственности 1/3
   квартиры,   полученной   после  смерти  отца,  необходимо  отметить
   следующее.
       Отношения   по   наследованию   до   вступления   третей  части
   Гражданского    Кодекса    Российской    Федерации   регулировались
   Гражданским  Кодексом  РСФСР.  В  соответствии  со ст. 546 ГК РСФСР
   принятое  наследство признается принадлежащим наследнику со времени
   открытия  наследства.  В  соответствии со ст. 528 ГК РСФСР временем
   открытия  наследства признается день смерти наследодателя. Учитывая
   вышеизложенное,   со   дня   смерти   отца   имущество   (в   части
   принадлежащей  отцу),  перешло  в  общую  совместную  собственность
   матери  и сына в равных долях. То есть доля в размере 1/6 стоимости
   квартиры перешла в собственность сына в 1995 году.

       В   части   наследования   имущества,   принадлежащего  матери,
   сообщаем следующее.
       В  соответствии   со  ст.  1114  ГК РФ днем открытия наследства
   является  день  смерти  гражданина.  Согласно  п.4  ст.  1152 ГК РФ
   принятое  наследство  признается  принадлежащим  наследнику  со дня
   открытия   наследства   независимо   от  времени  его  фактического
   принятия,   а   также   независимо   от   момента   государственной
   регистрации  права  наследника  на  наследственное имущество, когда
   такое право подлежит государственной регистрации.
       Следовательно,  в 2005 году доля матери в размере 50% стоимости
   квартиры  (1/3 доля матери, принадлежащей ей с 1993 года и 1/6 доля
   матери,  принадлежащей  ей с 1995 года после смерти отца) переходит
   в собственность сына.

       Федеральная  налоговая  служба  соглашается  с  тем,  что право
   собственности  на  наследственное  имущество возникает у наследника
   со  дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) и не зависит
   от  даты  государственной регистрации этих прав (см. Письмо УФНС по
   г. Москве от 30.06.2005 г. № 28-10/461882).

       Исходя  из  вышеизложенного,  при  продаже  сыном  в  2006 году
   квартиры  право  собственности  на доли принадлежит ему в следующем
   порядке  Ц  на 1/3 квартиры с 1993 года (13 лет), на 1/6 квартиры с
   1995 года (11 лет), на 1/2 квартиры с 2005 года (1 год).

       Налоговым    кодексом    не   урегулирован   вопрос   в   части
   предоставления  имущественного  налогового  вычета,  в  случае если
   право  собственности на продаваемое имущество приобреталось долями.
   На  сегодняшний  день ни Министерство финансов, ни налоговая служба
   не давало разъяснений по данной ситуации.
       На  наш  взгляд,  налогообложение  дохода, полученного от такой
   операции должно осуществляться в следующем порядке.
       1.  так  как  50% долей квартиры принадлежит сыну более 3 лет -
   то  имущественный  вычет на эту долю предоставляется в полной сумме
   - 850 000 руб.(1700 000 *50%).
       2.  на  оставшиеся 50% доли, которые перешли к сыну в 2005 году
   вычет  предоставляется  только  в размере 500 000 руб. (50% от 1000
   000 руб.)
       Следовательно,  при подаче декларации налогоплательщик заявляет
   доход,  полученный  от  продажи квартиры в размере 1 700 000 руб. и
   имущественные  налоговые  вычеты  в размере 1 350 000 руб. (500 000
   руб.  +  850 000 руб.). При этом сумма налога, подлежащего к уплате
   в  бюджет,  составит  45  500  руб.  ((1  700  000 руб. Ц 1 350 000
   руб.)*13%).

   При этом обращаем Ваше внимание, что налоговые органы могут не
   согласиться с таким вариантом предоставления имущественных
   вычетов, ограничив его максимальный предел 1 000 000 руб. В таком
   случае отстаивать свою позицию налогоплательщику придется в суде.


   02.06.06
   Тип 1: возмещение вреда
   Тип 2: налог на прибыль
   Тип 3:производство в химической промышленности
   
   
 

Главная страница