Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Главная страница



    СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
                     ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
   
       Еще   одной  системой  налогообложения  доходов  индивидуальных
   предпринимателей  является  система  налогообложения в виде единого
   налога  на  вмененный  доход для отдельных видов деятельности. Этот
   специальный налоговый режим регламентирован главой 26.3 НК РФ.
       Система  налогообложения  в  виде  единого  налога на вмененный
   доход   для   отдельных   видов   деятельности  (далее  -  ЕНВД)  в
   соответствии  с  пунктом  2 статьи 346.26 НК РФ вводится в действие
   нормативными     правовыми    актами    представительных    органов
   муниципальных   районов,   городских   округов,   законами  городов
   федерального  значения  Москвы  и Санкт-Петербурга (с 1 января 2006
   года).
       Местные   власти   сами   определяют  виды  предпринимательской
   деятельности,   в  отношении  которых  вводится  ЕНВД,  и  значения
   корректирующего коэффициента К2.
       В  Письме  Минфина  РФ  от  8 октября 2004 года №03-06-05-04/31
   указано,  что  в  случае  введения специального налогового режима в
   виде  ЕНВД  для отдельных видов предпринимательской деятельности на
   территории  субъекта  Российской  Федерации  переход  на  указанную
   систему    налогообложения    является    обязательным   для   всех
   налогоплательщиков   данного   региона,   осуществляющих  эти  виды
   предпринимательской деятельности.
       Согласно   статье  346.28  НК  РФ  налогоплательщиками  единого
   налога  на  вмененный  доход  являются, в частности, индивидуальные
   предприниматели,  осуществляющие  на территории субъекта Российской
   Федерации,  в  котором  введен  единый  налог,  предпринимательскую
   деятельность, облагаемую единым налогом.
       Предприниматели  обязаны  встать на учет в налоговых органах по
   месту   осуществления   видов   предпринимательской   деятельности,
   подпадающих  под  обложение  ЕНВД  и  уплачивать ЕНВД именно в этом
   регионе    с   учетом   условий   и   особенностей,   установленных
   законодательством  этого  региона. То есть пункт 2 статьи 346.28 НК
   РФ   однозначно   определено,  если  налогоплательщик  осуществляет
   деятельность,  облагаемую  ЕНВД  в  другом  субъекте  Федерации, он
   обязан   встать  на  учет  в  налоговых  органах  этого  региона  и
   уплачивать  ЕНВД  в  этом  регионе с учетом условий и особенностей,
   установленных законодательством этого региона.
       В  Письме  Минфина  РФ  от  16  февраля  2006 года №03-11-02/41
   разъясняется,   что   индивидуальные   предприниматели  не  обязаны
   повторно  вставать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в тех
   налоговых  органах, в которых они уже состоят на налоговом учете по
   иным  основаниям.  В  этом  случае  постановка  на учет в налоговом
   органе  осуществляется  в  порядке, определенном Приказом МНС РФ от
   19  декабря  2002 года №БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов
   и  порядка  постановки  на учет налогоплательщиков ЕНВД в налоговых
   органах  по  месту осуществления предпринимательской деятельности".
   Для  постановки на учет необходимо подать заявление о постановке на
   учет  индивидуального  предпринимателя  - налогоплательщика единого
   налога   на   вмененный   доход   в   налоговом   органе  по  месту
   осуществления   деятельности,   подлежащей  налогообложению  единым
   налогом  на  вмененный  доход  (форма  №9-ЕНВД-2),  форма  которого
   содержится  в  приложении  к Приказу МНС РФ от 19 декабря 2002 года
   №БГ-3-09/722.
       Одновременно  с  заявлением о постановке на учет индивидуальный
   предприниматель   представляет  копии  заверенных  в  установленном
   порядке документов:
       -  свидетельства  о  постановке  на  учет  в  налоговом  органе
   физического  лица  по  месту  жительства  на  территории Российской
   Федерации  (форма  №09-2-2, утвержденная Приказом МНС РФ от 3 марта
   2004   года   №БГ-3-09/178   "Об   утверждении  порядка  и  условий
   присвоения,   применения,   а  также  изменения  идентификационного
   номера   налогоплательщика  и  форм  документов,  используемых  при
   постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц");
       -  свидетельства о государственной регистрации предпринимателя,
   осуществляющего  свою  деятельность  без  образования  юридического
   лица;
       - документ, удостоверяющий личность.
       Факт  постановки  на  учет  подтверждается  уведомлением (форма
   №9-ЕНВД-4),   выдаваемым   налоговым  органом  (форма  приведена  в
   приложении к Приказу МНС РФ от 19 декабря 2002 года №БГ-3-09/722).
       Снятие  с  учета  налогоплательщика  единого налога в налоговом
   органе   по   месту  осуществления  деятельности  производится  при
   прекращении    осуществления    видов    деятельности,   подлежащих
   налогообложению  в виде ЕНВД, на основании поданного индивидуальным
   предпринимателем  заявления  о снятии с учета (в произвольной форме
   с  указанием  даты прекращения предпринимательской деятельности). К
   заявлению прилагается выданное ранее уведомление форма №9-ЕНВД-4.
       О  снятии  с  учета  налоговый орган уведомляет индивидуального
   предпринимателя в произвольной форме.
       Налоговые   органы   по   месту   осуществления  индивидуальным
   предпринимателем     видов     предпринимательской    деятельности,
   подлежащих  обложению  единым налогом, обязаны в трехдневный срок с
   момента  постановки  на  учет  или  снятия  с учета индивидуального
   предпринимателя  уведомить  об этом факте налоговые органы по месту
   жительства индивидуального предпринимателя.
       Данное  положение  позволяет избежать конфликтов в тех случаях,
   когда   налогоплательщик   зарегистрирован   в   одном  регионе,  а
   предпринимательскую деятельность осуществляет в другом.
       Согласно  разъяснениям  Минфина  РФ,  изложенным в Письме от 16
   февраля  2006 года №03-11-02/41, если налогоплательщик осуществляет
   вид  деятельности,  подпадающий под ЕНВД, в одном городском округе,
   но  на территории нескольких налоговых органов, встать на налоговый
   учет достаточно в одном из них.
       Кроме  того,  если  индивидуальный предприниматель поставлен на
   учет  в  налоговом  органе  по месту осуществления деятельности, то
   контрольно-кассовая  техника,  применяемая им, подлежит регистрации
   в   указанном   налоговом   органе.   Контрольно-кассовая  техника,
   применяемая    индивидуальным    предпринимателем,    должна   быть
   зарегистрирована  в налоговых органах по месту его учета в качестве
   налогоплательщика  (Письмо  Минфина  РФ  от  17  ноября  2004  года
   №03-06-05-05/23).
       Предприниматель,  не  вставший  на  учет  в налоговых органах в
   пятидневный   срок  с  начала  осуществления  деятельности,  т.  е.
   нарушивший  срок  постановки  на налоговый учет, по этому основанию
   может  быть  привлечен к ответственности на основании статьи 117 НК
   РФ.   В   соответствии  с  пунктом  1  статьи  117  НК  РФ  ведение
   индивидуальным  предпринимателем  деятельности  без  постановки  на
   налоговый  учет  влечет  за собой взыскание штрафа в размере 10% от
   доходов,  полученных  в  течение  указанного  времени  в результате
   такой  деятельности,  но  не  менее  20  000  руб.  В  случае, если
   предприниматель  осуществляет  предпринимательскую деятельность без
   постановки  на  налоговый учет более 3 месяцев, с него взыскивается
   штраф  в размере 20 % доходов, полученных в период деятельности без
   постановки на учет более 90 дней.
       Налоговые  доходы  от  единого  налога  на  вмененный доход для
   отдельных  видов  деятельности  в  размере  90%  согласно  пункту 2
   статьи   61.1,   61.2   БК   РФ   подлежат   зачислению  в  бюджеты
   муниципальных   районов,   бюджеты  городских  округов.  Оставшиеся
   доходы   от   ЕНВД   для   отдельных  видов  деятельности  подлежат
   зачислению   в   бюджеты  государственных  внебюджетных  фондов  по
   следующим нормативам:
       в бюджет ФОМС - 0,5%;
       в бюджеты территориальных ФОМС - 4,5%;
   в бюджет ФСС РФ - 5% (пункт 1.1 статьи 146 БК РФ).
   
       Более  подробно  с вопросами, касающимися порядка регистрации в
   качестве  индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же
   различные  налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов
   ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Индивидуальные предприниматели".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Беляева Наталья Алексеевна.
   Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный). Сайт: www.rosec.ru.
   
   
   


Главная страница