Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

КОЖЕДУБОВА И. И. СПИСАНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Главная страница


           "СПИСАНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ"
   
       Согласно  пункту  13  статьи  250 НК РФ доходы в виде стоимости
   полученных   материалов  или  иного  имущества  при  демонтаже  или
   разборке,   при   ликвидации  выводимых  из  эксплуатации  основных
   средств,  признаются  внереализационными  доходами.  Также отметим,
   что   стоимость  материалов  или  иного  имущества,  полученного  в
   результате   проведения  ремонта,  модернизации  или  реконструкции
   основного  средства, которое не выводится из эксплуатации, является
   внереализационным  доходом,  подлежащим  включению в налоговую базу
   по налогу на прибыль организаций.
       В  соответствии  с  подпунктом  8  пункта  1  статьи  265 НК РФ
   расходы  на  ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств,
   включая  суммы  недоначисленной  амортизации  включаются  в  состав
   внереализационных  расходов,  уменьшающих  налоговую базу по налогу
   на прибыль.
       Во  многих  случаях  при  ликвидации  объектов основных средств
   получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы.
       Стоимость  материально-производственных запасов, полученных при
   демонтаже  или разборке выводимых из эксплуатации основных средств,
   определяется    как    сумма    налога,   исчисленная   с   дохода,
   предусмотренного  пунктом 13 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2
   статьи 254 НК РФ).
       Пунктом  5  статьи 274 НК РФ установлено, что внереализационные
   доходы,   полученные   в   натуральной   форме,   учитываются   при
   определении   налоговой   базы  исходя  из  цены  сделки  с  учетом
   положений статьи 40 НК РФ.
   
       Пример 4.
       В  2006  году при проведении разборки выводимых из эксплуатации
   ККТ   организация   выявила  годные  работоспособные  комплектующие
   (сканирующее  устройство).  Комплектующие оценены по цене возможной
   реализации  в  сумме  1 000 рублей. Позже организацией было принято
   решение о реализации сканирующего устройства.
       В  этом  случае,  организация  в  соответствии  с установленным
   методикой расчета определяет сумму расходов, в следующем порядке:
       1 000 х 24% = 240 рубля.
       Окончание примера.
   
       Настоятельно  рекомендуем  налогоплательщикам  ввести налоговый
   регистр  для  учета  стоимости  материалов  или иного имущества при
   демонтаже  или  разборке,  при ликвидации выводимых из эксплуатации
   основных  средств, так как дальнейшая реализация этого имущества не
   всегда  происходит  в  одних и тех же налоговых периодах, когда они
   были выявлены.
       В  бухгалтерским  учете  разница  между  рыночной  стоимостью и
   стоимостью  для целей налогового учета будет формировать постоянную
   разницу в момент списания материалов.
       Обращаем  ваше  внимание на следующий момент, который возникает
   при   введении   в  действие  данного  пункта.  В  налоговом  учете
   стоимость  материально-производственных  запасов  определяется  как
   сумма  налога,  исчисленная  именно с дохода, а не как сумма налога
   на  прибыль, то есть это условный расчет и возможно применяя данную
   методику   даже   в   убыточных  налоговых  периодах  и  увидеть  в
   декларации данную сумму, подлежащую уплате в бюджет невозможно.
   
       Дата  признания  доходов  и  расходов  от  ликвидации основного
   средства  зависит  от того, какой метод выбран организацией - метод
   начисления или кассовый метод.
       В  соответствии  с  подпунктом  8  пункта  4  статьи  271 НК РФ
   организация,  определяющая  доходы  и расходы по методу начисления,
   признает  стоимость имущества, полученного при ликвидации основного
   средства,   внереализационным  доходом  на  дату  составления  акта
   ликвидации амортизируемого имущества.
       При  кассовом  методе такие доходы признаются в момент принятия
   к учету имущества согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ.
       Датой  осуществления  материальных  расходов  при демонтаже или
   разборке  выводимых  из  эксплуатации  основных  средств признается
   дата  передачи  материалов  в  производство  или  дата их возможной
   реализации.
       Как   правило,   в   результате   ликвидации  основных  средств
   организации получают убыток.
       Сумма  убытка  может  быть  учтена  при налогообложении прибыли
   того периода, в котором убыток получен.
   
       Более   подробно   с   вопросами  списания  контрольно-кассовой
   техники  в  налоговом  учете  Вы  можете  ознакомиться  в книге ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит"   "Кассовые   аппараты   от   приобретения  до
   выбытия".
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Кожедубова И.И.
       Тел./факс     (495)    937-34-51    (многоканальный)    E-mail:
   kii@interkom.omsktele.com
       Сайт: www.rosec.ru
   


Главная страница